二、多項選擇題。
1.下列項目中，應(yīng)當作為營業(yè)外收入核算的有（ ）。
A、非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益 B、出售無形資產(chǎn)凈收益
C、出租無形資產(chǎn)凈收益 D、以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值
E、采礦權(quán)人按照礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認的礦產(chǎn)資源補償費
【正確答案】 AB
【答案解析】 出租無形資產(chǎn)凈收益計入其他業(yè)務(wù)收入；以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值會計上不確認。選項E應(yīng)是計入管理費用。
2.下列費用中，應(yīng)當作為管理費用核算的有（ ）。
A、支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費 B、擴大商品銷售相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費
C、職工勞動保險費 D、待業(yè)保險費
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 關(guān)于管理費用的核算內(nèi)容：
包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的各項費用，具體包括：
1）企業(yè)管理部門及職工方面的費用
（1）公司經(jīng)費：指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等。
（2）工會經(jīng)費：指按職工工資總額（扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同）的2％計提并撥交給工會使用的經(jīng)費。
（3）職工教育經(jīng)費：指按職工工資總額的1.5％計提，用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費用。
（4）勞動保險費：指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按規(guī)定交納地方統(tǒng)籌退休金）、價格補貼、醫(yī)藥費（包括支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用）、異地安家費、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休人員的其他費用。
（5）待業(yè)保險費：指企業(yè)按規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。
2）用于企業(yè)直接管理之外的費用
（1）董事會費：指企業(yè)董事會或高權(quán)力機構(gòu)及其成員為執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項費用，包括成員津貼、差旅費、會議費等。
（2）咨詢費；
（3）聘請中介機構(gòu)費：指企業(yè)聘請會計師事務(wù)所進行查賬、驗資、資產(chǎn)評估、清帳等發(fā)生的費用。
（4）訴訟費；
（5）稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
（6）礦產(chǎn)資源補償費；
3）提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費用
（1）排污費；（2）綠化費；（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費；（4）研究與開發(fā)費；（5）無形資產(chǎn)攤銷；（6）長期待攤費用的攤銷。
4）購銷業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費
業(yè)務(wù)招待費：指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用，應(yīng)據(jù)實列入管理費用。
5）損失或準備
（1）壞帳準備；（2）存貨跌價準備；（3）存貨盤虧和盤盈：指企業(yè)存貨盤點的盤虧、盤盈凈額，但不包括計入營業(yè)外支出的存貨損失。
6）其他費用。
3.下列項目中，能引起企業(yè)營業(yè)利潤增加的有（ ）。
A、按規(guī)定程序批準后結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)盤盈
B、計提長期債券投資的利息
C、為管理人員繳納商業(yè)保險
D、無法查明原因的現(xiàn)金短缺
E、有確鑿證據(jù)表明存在某金融機構(gòu)的款項無法收回
【正確答案】 CD
【答案解析】 按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)后的固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)計入營業(yè)外收入，增加企業(yè)利潤總額，不影響營業(yè)利潤；計提長期債券投資的利息計入投資收益，不影響營業(yè)利潤，但增加利潤總額；選項C計入管理費用，影響的是營業(yè)利潤。現(xiàn)金短缺計入管理費用，影響營業(yè)利潤。選項E銀行存款損失應(yīng)計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。
4.一般工業(yè)企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算的有（ ）。
A．增值稅銷項稅額 B．消費稅 C．城市維護建設(shè)稅 D．印花稅
【正確答案】 BC
【答案解析】 增值稅銷項稅額不影響損益，與主營業(yè)務(wù)稅金及附加無關(guān)；支付印花稅應(yīng)計入待攤費用或管理費用。
5.下列稅金中應(yīng)計入管理費用的是（ ）。
A．房產(chǎn)稅 B．土地使用稅 C．車船使用稅
D．印花稅 E、契稅
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 管理費用中核算的稅金主要有：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅。契稅發(fā)生時借記在建工程或固定資產(chǎn)，貸記銀行存款。
6.企業(yè)對外提供的下列各項勞務(wù)中，應(yīng)當在本年度全部確認收入或按完工百分比法確認收入的有（ ）。
A．本年度開始并完成的裝修工程所取得的收入
B．年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果能可靠估計的裝修工程，按完工百分比法計算的收入
C．年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計的裝修工程，按完工百分比法計算的收入
D．對跨年度的勞務(wù)，年末已完工但已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補償?shù)难b修工程，按合同規(guī)定計算的收入
【正確答案】 AB
【答案解析】 在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認收入，確認的金額為合同或協(xié)議總金額；如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負債表日能對該項交易的結(jié)果做出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認收入；企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，如不能可靠地估計所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，則不能按完工百分比法確認收入；對跨年度的勞務(wù)，如果預(yù)計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補償，則不應(yīng)確認收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認為當期費用。
7.下列費用中不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的有（ ）。
A、車間機器設(shè)備維修費用、直接材料和人工
B、企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費用
C、工會經(jīng)費 D、勞動保險費
【正確答案】 BCD
【答案解析】 企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費用、工會經(jīng)費、勞動保險費應(yīng)計入管理費用。
三、計算題。
1.甲軟件開發(fā)公司于2005年8月12日接受客戶委托勞務(wù)，為客戶研制一項管理軟件，工期約7個月，合同規(guī)定總價款為5000000元，分兩期收取，客戶財務(wù)狀況和信譽良好。 2005年8月15日，通過銀行收到客戶首期付款3125000元，至2005年末，甲公司為研制該軟件已發(fā)生勞務(wù)成本2750000元，經(jīng)專業(yè)測量師測量，軟件的研制開發(fā)程度為60％。預(yù)計到研制開發(fā)完成整個軟件還將發(fā)生成本1000000元，并預(yù)計能按時完成軟件的研制開發(fā)。編制甲公司的會計分錄。
【正確答案】 甲公司的有關(guān)會計處理如下：
①收到客戶首期付款時，應(yīng)作如下會計分錄：
借：銀行存款 3125000
貸：預(yù)收賬款 3125000
②發(fā)生勞務(wù)成本時，應(yīng)作如下會計分錄：
借：勞務(wù)成本 2750000
貸：應(yīng)付工資等 2750000
③ 2005年末，按完工百分比法確認勞務(wù)收入，應(yīng)作如下會計分錄：
2005年應(yīng)確認的收入＝5000000×60％－0＝3000000（元）
借：預(yù)收賬款 3000000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000
④2005年末，按完工百分比法確認勞務(wù)費用，應(yīng)作如下會計分錄：
2005年應(yīng)確認的費用＝（2750000+1000000）×60％－0＝2250000（元）
借：主營業(yè)務(wù)成本 2250000
貸：勞務(wù)成本 2250000
⑤2006年，繼續(xù)發(fā)生勞務(wù)成本時，應(yīng)作如下會計分錄：
借：勞務(wù)成本 1000000
貸：應(yīng)付工資等 1000000
⑥完工收到客戶第二期付款時，應(yīng)作如下會計分錄：
借：銀行存款 1875000
貸：預(yù)收賬款 1875000
⑦完工時確認剩余收入，應(yīng)作如下會計分錄：
完工時應(yīng)確認的收入＝5000000×100％－3000000＝2000000（元）
借：預(yù)收賬款 2000000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000000
⑧完工時確認剩余費用，應(yīng)作如下會計分錄：
完工時應(yīng)確認的費用＝（2750000＋1000000）×100％－2250000＝1500000（元）
借：主營業(yè)務(wù)成本 1500000
貸：勞務(wù)成本 1500000
1.下列項目中，應(yīng)當作為營業(yè)外收入核算的有（ ）。
A、非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益 B、出售無形資產(chǎn)凈收益
C、出租無形資產(chǎn)凈收益 D、以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值
E、采礦權(quán)人按照礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認的礦產(chǎn)資源補償費
【正確答案】 AB
【答案解析】 出租無形資產(chǎn)凈收益計入其他業(yè)務(wù)收入；以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值會計上不確認。選項E應(yīng)是計入管理費用。
2.下列費用中，應(yīng)當作為管理費用核算的有（ ）。
A、支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費 B、擴大商品銷售相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費
C、職工勞動保險費 D、待業(yè)保險費
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 關(guān)于管理費用的核算內(nèi)容：
包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的各項費用，具體包括：
1）企業(yè)管理部門及職工方面的費用
（1）公司經(jīng)費：指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等。
（2）工會經(jīng)費：指按職工工資總額（扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同）的2％計提并撥交給工會使用的經(jīng)費。
（3）職工教育經(jīng)費：指按職工工資總額的1.5％計提，用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費用。
（4）勞動保險費：指企業(yè)支付離退休職工的退休金（包括按規(guī)定交納地方統(tǒng)籌退休金）、價格補貼、醫(yī)藥費（包括支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用）、異地安家費、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休人員的其他費用。
（5）待業(yè)保險費：指企業(yè)按規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。
2）用于企業(yè)直接管理之外的費用
（1）董事會費：指企業(yè)董事會或高權(quán)力機構(gòu)及其成員為執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項費用，包括成員津貼、差旅費、會議費等。
（2）咨詢費；
（3）聘請中介機構(gòu)費：指企業(yè)聘請會計師事務(wù)所進行查賬、驗資、資產(chǎn)評估、清帳等發(fā)生的費用。
（4）訴訟費；
（5）稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
（6）礦產(chǎn)資源補償費；
3）提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費用
（1）排污費；（2）綠化費；（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費；（4）研究與開發(fā)費；（5）無形資產(chǎn)攤銷；（6）長期待攤費用的攤銷。
4）購銷業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費
業(yè)務(wù)招待費：指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用，應(yīng)據(jù)實列入管理費用。
5）損失或準備
（1）壞帳準備；（2）存貨跌價準備；（3）存貨盤虧和盤盈：指企業(yè)存貨盤點的盤虧、盤盈凈額，但不包括計入營業(yè)外支出的存貨損失。
6）其他費用。
3.下列項目中，能引起企業(yè)營業(yè)利潤增加的有（ ）。
A、按規(guī)定程序批準后結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)盤盈
B、計提長期債券投資的利息
C、為管理人員繳納商業(yè)保險
D、無法查明原因的現(xiàn)金短缺
E、有確鑿證據(jù)表明存在某金融機構(gòu)的款項無法收回
【正確答案】 CD
【答案解析】 按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)后的固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)計入營業(yè)外收入，增加企業(yè)利潤總額，不影響營業(yè)利潤；計提長期債券投資的利息計入投資收益，不影響營業(yè)利潤，但增加利潤總額；選項C計入管理費用，影響的是營業(yè)利潤。現(xiàn)金短缺計入管理費用，影響營業(yè)利潤。選項E銀行存款損失應(yīng)計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。
4.一般工業(yè)企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算的有（ ）。
A．增值稅銷項稅額 B．消費稅 C．城市維護建設(shè)稅 D．印花稅
【正確答案】 BC
【答案解析】 增值稅銷項稅額不影響損益，與主營業(yè)務(wù)稅金及附加無關(guān)；支付印花稅應(yīng)計入待攤費用或管理費用。
5.下列稅金中應(yīng)計入管理費用的是（ ）。
A．房產(chǎn)稅 B．土地使用稅 C．車船使用稅
D．印花稅 E、契稅
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 管理費用中核算的稅金主要有：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅。契稅發(fā)生時借記在建工程或固定資產(chǎn)，貸記銀行存款。
6.企業(yè)對外提供的下列各項勞務(wù)中，應(yīng)當在本年度全部確認收入或按完工百分比法確認收入的有（ ）。
A．本年度開始并完成的裝修工程所取得的收入
B．年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果能可靠估計的裝修工程，按完工百分比法計算的收入
C．年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計的裝修工程，按完工百分比法計算的收入
D．對跨年度的勞務(wù)，年末已完工但已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補償?shù)难b修工程，按合同規(guī)定計算的收入
【正確答案】 AB
【答案解析】 在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認收入，確認的金額為合同或協(xié)議總金額；如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負債表日能對該項交易的結(jié)果做出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認收入；企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，如不能可靠地估計所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，則不能按完工百分比法確認收入；對跨年度的勞務(wù)，如果預(yù)計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補償，則不應(yīng)確認收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認為當期費用。
7.下列費用中不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的有（ ）。
A、車間機器設(shè)備維修費用、直接材料和人工
B、企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費用
C、工會經(jīng)費 D、勞動保險費
【正確答案】 BCD
【答案解析】 企業(yè)行政管理部門設(shè)備折舊費用、工會經(jīng)費、勞動保險費應(yīng)計入管理費用。
三、計算題。
1.甲軟件開發(fā)公司于2005年8月12日接受客戶委托勞務(wù)，為客戶研制一項管理軟件，工期約7個月，合同規(guī)定總價款為5000000元，分兩期收取，客戶財務(wù)狀況和信譽良好。 2005年8月15日，通過銀行收到客戶首期付款3125000元，至2005年末，甲公司為研制該軟件已發(fā)生勞務(wù)成本2750000元，經(jīng)專業(yè)測量師測量，軟件的研制開發(fā)程度為60％。預(yù)計到研制開發(fā)完成整個軟件還將發(fā)生成本1000000元，并預(yù)計能按時完成軟件的研制開發(fā)。編制甲公司的會計分錄。
【正確答案】 甲公司的有關(guān)會計處理如下：
①收到客戶首期付款時，應(yīng)作如下會計分錄：
借：銀行存款 3125000
貸：預(yù)收賬款 3125000
②發(fā)生勞務(wù)成本時，應(yīng)作如下會計分錄：
借：勞務(wù)成本 2750000
貸：應(yīng)付工資等 2750000
③ 2005年末，按完工百分比法確認勞務(wù)收入，應(yīng)作如下會計分錄：
2005年應(yīng)確認的收入＝5000000×60％－0＝3000000（元）
借：預(yù)收賬款 3000000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000
④2005年末，按完工百分比法確認勞務(wù)費用，應(yīng)作如下會計分錄：
2005年應(yīng)確認的費用＝（2750000+1000000）×60％－0＝2250000（元）
借：主營業(yè)務(wù)成本 2250000
貸：勞務(wù)成本 2250000
⑤2006年，繼續(xù)發(fā)生勞務(wù)成本時，應(yīng)作如下會計分錄：
借：勞務(wù)成本 1000000
貸：應(yīng)付工資等 1000000
⑥完工收到客戶第二期付款時，應(yīng)作如下會計分錄：
借：銀行存款 1875000
貸：預(yù)收賬款 1875000
⑦完工時確認剩余收入，應(yīng)作如下會計分錄：
完工時應(yīng)確認的收入＝5000000×100％－3000000＝2000000（元）
借：預(yù)收賬款 2000000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000000
⑧完工時確認剩余費用，應(yīng)作如下會計分錄：
完工時應(yīng)確認的費用＝（2750000＋1000000）×100％－2250000＝1500000（元）
借：主營業(yè)務(wù)成本 1500000
貸：勞務(wù)成本 1500000