二、多項選擇題。
1.采用遞延法核算所得稅的情況下，影響當(dāng)期所得稅費用的因素有（ ）。
A、本期應(yīng)交的所得稅
B、本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項
C、本期轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項
D、本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項
E、稅率變動調(diào)整遞延稅款借項
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 采用遞延法核算所得稅的情況下，一定時期的所得稅費用包括：（1）本期應(yīng)交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項或借項； E不是遞延法下的內(nèi)容，如果是在債務(wù)法下則要考慮此項。
2.在采用納稅影響會計法對所得稅進行核算的情況下，當(dāng)期發(fā)生的下列事項中，影響當(dāng)期所得稅費用的有（ ）。
A、時間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項 B、時間性差異產(chǎn)生的遞延稅款貸項
C、稅率變動對遞延稅款余額的調(diào)整金額 D、計提存貨跌價準(zhǔn)備
E、將來需要補稅的投資收益
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 題目中的五項均應(yīng)反映在遞延稅款中，因此都影響本期所得稅費用。
3.“遞延稅款”科目的期末余額，應(yīng)作為（ ）項目填在資產(chǎn)負(fù)債表中。
A．所有者權(quán)益 B．負(fù)債 C．資產(chǎn) D．收入 E．費用
【正確答案】 BC
【答案解析】 遞延稅款借方余額反映在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方，遞延稅款貸方余額反映在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債方。
4.下列哪些表述符合債務(wù)法的特點（ ）。
A．期末遞延稅款的余額等于期末時間性差異余額與現(xiàn)行所得稅稅率相乘計算的數(shù)額
B．稅率變動和開征新稅時，遞延稅款的余額不需要進行相應(yīng)的調(diào)整
C．本期轉(zhuǎn)回的時間性差異對所得稅的影響要用現(xiàn)行稅率計算確定
D．本期轉(zhuǎn)回的時間性差異對所得稅的影響用原有稅率計算
E．遞延稅款借方余額表示是所得稅資產(chǎn)
【正確答案】 ACE
【答案解析】 采用債務(wù)法進行會計處理時，遞延稅款的賬面余額按照現(xiàn)行所得稅率計算，并隨稅率變動或開征新稅而相應(yīng)的調(diào)整其賬面余額。
5.下列項目中產(chǎn)生可抵減時間性差異的有（ ）。
A、預(yù)提產(chǎn)品保修費用
B、計提存貨跌價準(zhǔn)備
C、在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對長期投資采用權(quán)益法核算，對補交所得稅的處理
D、計提的短期投資跌價準(zhǔn)備
E、本期稅法折舊大于會計折舊的差額
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項C和E屬于應(yīng)納稅時間性差異。
6.債務(wù)法下計算本期所得稅費用時在本期應(yīng)交所得稅基礎(chǔ)上作加項的有( )。
A．本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債
B. 本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)
C．本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
D．本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債
E．本期所得稅率上升調(diào)整增加所得稅負(fù)債
【正確答案】 ACE
【答案解析】 選項B、D在本期應(yīng)交所得稅基礎(chǔ)上作減項；選項A、C、E在本期應(yīng)交所得稅基礎(chǔ)上作加項。
7.下列項目中，應(yīng)通過“遞延稅款”貸方核算的有（ ）。
A、企業(yè)整體改制時，將評估增值資產(chǎn)調(diào)整入賬
B、內(nèi)資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈
C、本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅貸項金額
D、按權(quán)益法核算的投資損失
E、需要補稅的投資收益
【正確答案】 ACE
【答案解析】 選項A企業(yè)整體改制，將評估增值資產(chǎn)調(diào)整入賬，未來應(yīng)補交的所得稅應(yīng)記入“遞延稅款”貸方；選項B內(nèi)資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，在接受期的期末交納所得稅，不通過“遞延稅款”核算；選項C本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅貸項金額，應(yīng)記入“遞延稅款”貸方；選項D按照稅法規(guī)定，權(quán)益法下被投資方發(fā)生的虧損，投資方不確認(rèn)投資損失，以后也不確認(rèn)，應(yīng)屬于永久性差異；選項E形成應(yīng)納稅時間性差異，所以要計入遞延稅款貸方。
8.在進行所得稅會計處理時，下列各項屬于永久性差異的有（ ）。
A．支付的工資超過計稅工資的部分
B．計提的存貨跌價損失
C．支付的違反稅收規(guī)定的罰款
D．支付的各項贊助費
E．購買國債確認(rèn)的利息收入
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 永久性差異是指在某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益費用或損失時的口徑不同所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回
9.甲公司為2002年1月1日設(shè)立的股份有限公司，2002和2003年適用的所得稅率為15%，從2004年1月1日起改按33%的所得稅率計征所得稅。該公司從2004年1月1日起對所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，2002年和2003年累積發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異為650000元，至2006年12月31日止，累積發(fā)生的可抵減時間性差異為200000元、應(yīng)納稅時間性差異為1000000元。該公司所采用的下列會計處理方法及其計算的金額中，正確的有( )。
A.2002年和2003年不計算應(yīng)納稅時間性差異對所得稅的影響金額，當(dāng)期應(yīng)交的所得稅等于當(dāng)期的所得稅費用
B.至2006年12月31日，該公司遞延稅款賬面貸方余額為264000元
C.2004年1月1日采用追溯調(diào)整法，計算并確認(rèn)遞延稅款貸方金額214500元，并調(diào)減年初留存收益214500元
D.2004年1月1日計算并確認(rèn)遞延稅款借方金額214500元，并減少當(dāng)期所得稅費用214500元
E．2002年和2003年計算確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響金額
【正確答案】 ABC
【答案解析】 2002年新設(shè)立時，采用應(yīng)付稅款法，則2002年和2003年不計算應(yīng)納稅時間性差異對所得稅影響金額；至2006年12月31日該公司遞延稅款賬面貸方余額=(1000000-200000)×33%=264000元。2004年1月1日采用追溯調(diào)整法計算并確認(rèn)遞延稅款貸方金額，用現(xiàn)行所得稅率計算為：650000×33%=214500元，并調(diào)減年度留存收益。
1.采用遞延法核算所得稅的情況下，影響當(dāng)期所得稅費用的因素有（ ）。
A、本期應(yīng)交的所得稅
B、本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項
C、本期轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項
D、本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項
E、稅率變動調(diào)整遞延稅款借項
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 采用遞延法核算所得稅的情況下，一定時期的所得稅費用包括：（1）本期應(yīng)交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項或借項； E不是遞延法下的內(nèi)容，如果是在債務(wù)法下則要考慮此項。
2.在采用納稅影響會計法對所得稅進行核算的情況下，當(dāng)期發(fā)生的下列事項中，影響當(dāng)期所得稅費用的有（ ）。
A、時間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項 B、時間性差異產(chǎn)生的遞延稅款貸項
C、稅率變動對遞延稅款余額的調(diào)整金額 D、計提存貨跌價準(zhǔn)備
E、將來需要補稅的投資收益
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 題目中的五項均應(yīng)反映在遞延稅款中，因此都影響本期所得稅費用。
3.“遞延稅款”科目的期末余額，應(yīng)作為（ ）項目填在資產(chǎn)負(fù)債表中。
A．所有者權(quán)益 B．負(fù)債 C．資產(chǎn) D．收入 E．費用
【正確答案】 BC
【答案解析】 遞延稅款借方余額反映在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方，遞延稅款貸方余額反映在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債方。
4.下列哪些表述符合債務(wù)法的特點（ ）。
A．期末遞延稅款的余額等于期末時間性差異余額與現(xiàn)行所得稅稅率相乘計算的數(shù)額
B．稅率變動和開征新稅時，遞延稅款的余額不需要進行相應(yīng)的調(diào)整
C．本期轉(zhuǎn)回的時間性差異對所得稅的影響要用現(xiàn)行稅率計算確定
D．本期轉(zhuǎn)回的時間性差異對所得稅的影響用原有稅率計算
E．遞延稅款借方余額表示是所得稅資產(chǎn)
【正確答案】 ACE
【答案解析】 采用債務(wù)法進行會計處理時，遞延稅款的賬面余額按照現(xiàn)行所得稅率計算，并隨稅率變動或開征新稅而相應(yīng)的調(diào)整其賬面余額。
5.下列項目中產(chǎn)生可抵減時間性差異的有（ ）。
A、預(yù)提產(chǎn)品保修費用
B、計提存貨跌價準(zhǔn)備
C、在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對長期投資采用權(quán)益法核算，對補交所得稅的處理
D、計提的短期投資跌價準(zhǔn)備
E、本期稅法折舊大于會計折舊的差額
【正確答案】 ABD
【答案解析】 選項C和E屬于應(yīng)納稅時間性差異。
6.債務(wù)法下計算本期所得稅費用時在本期應(yīng)交所得稅基礎(chǔ)上作加項的有( )。
A．本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債
B. 本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)
C．本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
D．本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債
E．本期所得稅率上升調(diào)整增加所得稅負(fù)債
【正確答案】 ACE
【答案解析】 選項B、D在本期應(yīng)交所得稅基礎(chǔ)上作減項；選項A、C、E在本期應(yīng)交所得稅基礎(chǔ)上作加項。
7.下列項目中，應(yīng)通過“遞延稅款”貸方核算的有（ ）。
A、企業(yè)整體改制時，將評估增值資產(chǎn)調(diào)整入賬
B、內(nèi)資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈
C、本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅貸項金額
D、按權(quán)益法核算的投資損失
E、需要補稅的投資收益
【正確答案】 ACE
【答案解析】 選項A企業(yè)整體改制，將評估增值資產(chǎn)調(diào)整入賬，未來應(yīng)補交的所得稅應(yīng)記入“遞延稅款”貸方；選項B內(nèi)資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，在接受期的期末交納所得稅，不通過“遞延稅款”核算；選項C本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅貸項金額，應(yīng)記入“遞延稅款”貸方；選項D按照稅法規(guī)定，權(quán)益法下被投資方發(fā)生的虧損，投資方不確認(rèn)投資損失，以后也不確認(rèn)，應(yīng)屬于永久性差異；選項E形成應(yīng)納稅時間性差異，所以要計入遞延稅款貸方。
8.在進行所得稅會計處理時，下列各項屬于永久性差異的有（ ）。
A．支付的工資超過計稅工資的部分
B．計提的存貨跌價損失
C．支付的違反稅收規(guī)定的罰款
D．支付的各項贊助費
E．購買國債確認(rèn)的利息收入
【正確答案】 ACDE
【答案解析】 永久性差異是指在某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益費用或損失時的口徑不同所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回
9.甲公司為2002年1月1日設(shè)立的股份有限公司，2002和2003年適用的所得稅率為15%，從2004年1月1日起改按33%的所得稅率計征所得稅。該公司從2004年1月1日起對所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，2002年和2003年累積發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異為650000元，至2006年12月31日止，累積發(fā)生的可抵減時間性差異為200000元、應(yīng)納稅時間性差異為1000000元。該公司所采用的下列會計處理方法及其計算的金額中，正確的有( )。
A.2002年和2003年不計算應(yīng)納稅時間性差異對所得稅的影響金額，當(dāng)期應(yīng)交的所得稅等于當(dāng)期的所得稅費用
B.至2006年12月31日，該公司遞延稅款賬面貸方余額為264000元
C.2004年1月1日采用追溯調(diào)整法，計算并確認(rèn)遞延稅款貸方金額214500元，并調(diào)減年初留存收益214500元
D.2004年1月1日計算并確認(rèn)遞延稅款借方金額214500元，并減少當(dāng)期所得稅費用214500元
E．2002年和2003年計算確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響金額
【正確答案】 ABC
【答案解析】 2002年新設(shè)立時，采用應(yīng)付稅款法，則2002年和2003年不計算應(yīng)納稅時間性差異對所得稅影響金額；至2006年12月31日該公司遞延稅款賬面貸方余額=(1000000-200000)×33%=264000元。2004年1月1日采用追溯調(diào)整法計算并確認(rèn)遞延稅款貸方金額，用現(xiàn)行所得稅率計算為：650000×33%=214500元，并調(diào)減年度留存收益。