一、單項(xiàng)選擇題。
1.A公司2004年9月26日對(duì)B上市公司進(jìn)行投資，占B上市公司表決權(quán)資本30%，A公司采用權(quán)益法核算對(duì)B上市公司的投資，A公司采用債務(wù)法核算所得稅，A公司適用的所得稅稅率為33%，B公司適用的所得稅稅率為15%，2005年度A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)5000萬(wàn)元，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3400萬(wàn)元，B公司2005年度沒(méi)有宣告分派現(xiàn)金股利。A公司2005年度除投資收益產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異外，發(fā)生其他應(yīng)納稅時(shí)間性差異200萬(wàn)元，發(fā)生可抵減時(shí)間性差異360萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回以前年度已確認(rèn)為遞延稅款貸項(xiàng)183.2萬(wàn)元，則A公司2005年度所得稅費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元。
A、1366.2 B、 1386.2 C、1466.8 D、1529.4
【正確答案】 D
【答案解析】 應(yīng)納稅時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響計(jì)入遞延稅款貸方，可抵減時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響計(jì)入遞延稅款借方。 2005年度投資收益產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異的所得稅影響金額（3400×30%）/（1－15%）（33%－15%）＝216（萬(wàn)元）(貸方)
2005年度發(fā)生的其他應(yīng)納稅時(shí)間性差異的所得稅影響金額200×33%＝66（萬(wàn)元）(貸方)
2005年度發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額360×33%＝118.8（萬(wàn)元）(借方)
2005年度轉(zhuǎn)回以前年度已確認(rèn)為遞延稅款貸項(xiàng)183.2萬(wàn)元，則2005年度遞延稅款借方發(fā)生額為118.8＋183.2－216－66＝20（萬(wàn)元）
A公司2005年度應(yīng)納稅所得額為5000－3400×30%－200＋360+183.2/33%＝4695.15（萬(wàn)元）
A公司2005年度應(yīng)納稅額＝4695.15×33%＝1549.4（萬(wàn)元）
故：A公司2005年度所得稅費(fèi)用＝1549.4－20＝1529.4（萬(wàn)元）
注：
①存在投資收益情況下的應(yīng)納稅所得額為：稅前利潤(rùn)－投資收益－應(yīng)納稅時(shí)間性差異+可抵減時(shí)間性差異； ②若同時(shí)存在宣告分派現(xiàn)金股利情形，則應(yīng)納稅額為：（稅前利潤(rùn)－投資收益－應(yīng)納稅時(shí)間性差異+可抵減時(shí)間性差異）×適用稅率＋分派現(xiàn)金股利補(bǔ)稅額
2.某企業(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算，該企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而使用的固定資產(chǎn)，按照會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的折舊額為1000萬(wàn)元，按稅法允許在應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊額為1200萬(wàn)元。假定該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品50%對(duì)外銷(xiāo)售，該產(chǎn)品成本中的折舊費(fèi)用的50%也隨之轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，則當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延稅款貸方金額為（ ）萬(wàn)元。(所得稅率33%)
A、100 B、66 C、33 D、50
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【正確答案】 C
【答案解析】 當(dāng)期應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的折舊費(fèi)用金額=（1200-1000）×50%=100（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)遞延稅款貸方金額=100×33%=33（萬(wàn)元）。
3.甲企業(yè)2001年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)，購(gòu)置成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊計(jì)提方法同稅法規(guī)定。2002年起甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額每年均為500萬(wàn)元。2004年末，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為595萬(wàn)元。2005年該企業(yè)采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法下的所得稅費(fèi)用分別為（ ）萬(wàn)元。
A、1600500 1450500 B、1600500 1650000
C、1320000 1419000 D、1369500 1468500
【正確答案】 B
【答案解析】 （1）按會(huì)計(jì)方法2005年應(yīng)計(jì)提的折舊額=595÷7=85（萬(wàn)元）
（2）按稅法規(guī)定2005年應(yīng)計(jì)提的折舊額=1000÷10=100（萬(wàn)元）
（3）折舊差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異=100-85=15（萬(wàn)元）
（4）應(yīng)納稅所得額=500-15=485（萬(wàn)元）
（5）應(yīng)交所得稅=485×33%=160.05（萬(wàn)元）
所得稅采用應(yīng)付稅款核算時(shí)，當(dāng)期的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅，因此，甲企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用為1600500元；所得稅采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí)，當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異15萬(wàn)元的所得稅影響為4.95萬(wàn)元（15×33%），甲企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用為1650000元（1600500+495000）。
4.甲公司采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”賬戶(hù)的貸方余額為3300萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異和可抵減時(shí)間性差異分別為3500萬(wàn)元和300萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為30%；本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為1200萬(wàn)元。則甲公司本期期末“遞延稅款”賬戶(hù)的貸方余額為（ ）萬(wàn)元。
A、3600 B、3864 C、3900 D、3960
【正確答案】 A
【答案解析】 債務(wù)法下，遞延稅款的賬面價(jià)值按照現(xiàn)行稅率計(jì)算，而不是按照產(chǎn)生時(shí)間性差異時(shí)所適用的所得稅稅率計(jì)算，因此稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅時(shí)，遞延稅款的賬面余額要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，使遞延稅款的賬面余額等于累計(jì)時(shí)間性差異與現(xiàn)行所得稅率的乘積，所以甲公司本期期末“遞延稅款”賬戶(hù)的貸方余額為（3300÷33%+3500—1200—300）×30%=3600（萬(wàn)元）。
也可以采用另一種計(jì)算方法：
遞延稅款期初貸方余額是3300萬(wàn)元；
本期由于稅率降低調(diào)整的遞延稅款：3300/33％×（33％－30％）＝300（萬(wàn)元）（借方）
本期產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異產(chǎn)生遞延稅款：3500×30％＝1050（萬(wàn)元）（貸方）
本期產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異產(chǎn)生遞延稅款：300×30％＝90（萬(wàn)元）（借方）
本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時(shí)間性差異產(chǎn)生遞延稅款：1200×30％＝360（萬(wàn)元）（借方）
所以期末遞延稅款貸方余額＝3300－300+1050－90－360＝3600（萬(wàn)元）
5.某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤(rùn)總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為10000元，當(dāng)年沒(méi)有永久性差異。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2003年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費(fèi)用為（ ）元。
A、29700 B、33000 C、36300 D、39600
【正確答案】 C
【答案解析】 發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異而產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)3300元（10000×33%）
2003年度所得稅費(fèi)用=（110000－10000）×33％+3300=36300（萬(wàn)元）
6.某股份公司2003年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬(wàn)元，本年度共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬(wàn)元，沖銷(xiāo)某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。所得稅采用債務(wù)法核算，2003年起所得稅率為33%，而以前為15%。假定按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；2003年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；可抵減時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司2003年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A、905.85 B、226.65 C、679.2 D、986.7
【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)交所得稅=（2500+275—30）×33%=905.85（萬(wàn)元）；至2003年初累計(jì)產(chǎn)生可抵減時(shí)間性差異因稅率升高而調(diào)整的遞延稅款=810×（33%—15%）=145.8（萬(wàn)元）（借方）；2003年產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響數(shù)=（275—30）×33%=80.85（萬(wàn)元）（遞延稅款借方）；因此，2003年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用=905.85—145.8—80.85=679.2（萬(wàn)元）。
7.某企業(yè)2002年度計(jì)算的應(yīng)交所得稅為33萬(wàn)元，所得稅稅率為33％。2002年度發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入7萬(wàn)元，發(fā)生各種贊助費(fèi)支出5萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算上計(jì)提折舊費(fèi)用10萬(wàn)元，按稅法規(guī)定計(jì)提折舊為6萬(wàn)元。企業(yè)對(duì)所得稅核算采用應(yīng)付稅款法。在上述條件下，該企業(yè)2002年度的凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
A．57 B．67 C．77 D．47
【正確答案】 A
【答案解析】
本題采用應(yīng)付稅款法：
應(yīng)納稅所得額＝33÷33％＝100萬(wàn)元
應(yīng)納稅所得額100＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+8-7+5+（10-6），得出：
稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝100－8＋7－5－（10－6）＝90萬(wàn)元
2000年凈利潤(rùn)＝90－33＝57萬(wàn)元
已知應(yīng)交稅金，所得稅率、時(shí)間性差異和永久性差異以及所得稅，求企業(yè)的凈利潤(rùn)。解題思路如下：
已知應(yīng)交稅金和所得稅率，求得應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)交稅金/所得稅率
會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)±納稅調(diào)整項(xiàng)目（時(shí)間性差異和永久性差異）＝應(yīng)納稅所得額
稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)－所得稅費(fèi)用＝凈利潤(rùn)，
如果企業(yè)采用應(yīng)付稅款法。
所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）
凈利潤(rùn)＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)－所得稅費(fèi)用（應(yīng)交所得稅）
如果企業(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)法，計(jì)算時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響計(jì)入遞延稅款，
如果遞延稅款在借方，所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交稅金－遞延稅款，
如果遞延稅款的在貸方，所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交稅金＋遞延稅款，
最后稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)－所得稅費(fèi)用，就是企業(yè)的凈利潤(rùn)。
8.某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)400萬(wàn)元，本年發(fā)生應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額的永久性差異40萬(wàn)元，發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異16萬(wàn)元。若公司采用納稅影響會(huì)計(jì)法對(duì)所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，所得稅率為33%（假定以前年度的所得稅稅率也為33%），則本年凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
A、254.8 B、249.52 C、273.28 D、260.08
【正確答案】 A
【答案解析】 本年所得稅費(fèi)用=（400+40）×33%=145.2（萬(wàn)元），
本年凈利潤(rùn)=400-145.2=254.8（萬(wàn)元）。
9.某公司2003年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1200萬(wàn)元，當(dāng)年向其他公司支付贊助費(fèi)100萬(wàn)元，投資國(guó)債取得利息收入40萬(wàn)元，另外對(duì)當(dāng)年銷(xiāo)售商品承諾的免費(fèi)保修預(yù)提了20萬(wàn)元的保修費(fèi)用，但實(shí)際未發(fā)生任何保修支出。該公司采用遞延法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%，則該公司2003年利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用是（ ）萬(wàn)元。
A、422.40 B、415.80 C、429 D、382.80
【正確答案】 B
【答案解析】 該公司2003年應(yīng)交所得稅=（1200+100—40+20）×33%=422.40（萬(wàn)元）
時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借方金額=20×33%=6.6（萬(wàn)元）
本年所得稅費(fèi)用=422.40—6.6=415.80（萬(wàn)元）。
10.甲股份有限公司采用遞延法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為2800萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為40%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為3200萬(wàn)元，發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異1800萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為30%。本期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為（ ）萬(wàn)元。
A、3060 B、3220 C、3760 D、4080
【正確答案】 B
【答案解析】 本期期末“遞延稅款”科目的貸方余額=2800+3200×30%－1800×30％=3220（萬(wàn)元）
1.A公司2004年9月26日對(duì)B上市公司進(jìn)行投資，占B上市公司表決權(quán)資本30%，A公司采用權(quán)益法核算對(duì)B上市公司的投資，A公司采用債務(wù)法核算所得稅，A公司適用的所得稅稅率為33%，B公司適用的所得稅稅率為15%，2005年度A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)5000萬(wàn)元，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3400萬(wàn)元，B公司2005年度沒(méi)有宣告分派現(xiàn)金股利。A公司2005年度除投資收益產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異外，發(fā)生其他應(yīng)納稅時(shí)間性差異200萬(wàn)元，發(fā)生可抵減時(shí)間性差異360萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回以前年度已確認(rèn)為遞延稅款貸項(xiàng)183.2萬(wàn)元，則A公司2005年度所得稅費(fèi)用為（?。┤f(wàn)元。
A、1366.2 B、 1386.2 C、1466.8 D、1529.4
【正確答案】 D
【答案解析】 應(yīng)納稅時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響計(jì)入遞延稅款貸方，可抵減時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響計(jì)入遞延稅款借方。 2005年度投資收益產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異的所得稅影響金額（3400×30%）/（1－15%）（33%－15%）＝216（萬(wàn)元）(貸方)
2005年度發(fā)生的其他應(yīng)納稅時(shí)間性差異的所得稅影響金額200×33%＝66（萬(wàn)元）(貸方)
2005年度發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額360×33%＝118.8（萬(wàn)元）(借方)
2005年度轉(zhuǎn)回以前年度已確認(rèn)為遞延稅款貸項(xiàng)183.2萬(wàn)元，則2005年度遞延稅款借方發(fā)生額為118.8＋183.2－216－66＝20（萬(wàn)元）
A公司2005年度應(yīng)納稅所得額為5000－3400×30%－200＋360+183.2/33%＝4695.15（萬(wàn)元）
A公司2005年度應(yīng)納稅額＝4695.15×33%＝1549.4（萬(wàn)元）
故：A公司2005年度所得稅費(fèi)用＝1549.4－20＝1529.4（萬(wàn)元）
注：
①存在投資收益情況下的應(yīng)納稅所得額為：稅前利潤(rùn)－投資收益－應(yīng)納稅時(shí)間性差異+可抵減時(shí)間性差異； ②若同時(shí)存在宣告分派現(xiàn)金股利情形，則應(yīng)納稅額為：（稅前利潤(rùn)－投資收益－應(yīng)納稅時(shí)間性差異+可抵減時(shí)間性差異）×適用稅率＋分派現(xiàn)金股利補(bǔ)稅額
2.某企業(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算，該企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而使用的固定資產(chǎn)，按照會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的折舊額為1000萬(wàn)元，按稅法允許在應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊額為1200萬(wàn)元。假定該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品50%對(duì)外銷(xiāo)售，該產(chǎn)品成本中的折舊費(fèi)用的50%也隨之轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，則當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延稅款貸方金額為（ ）萬(wàn)元。(所得稅率33%)
A、100 B、66 C、33 D、50
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【正確答案】 C
【答案解析】 當(dāng)期應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的折舊費(fèi)用金額=（1200-1000）×50%=100（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)遞延稅款貸方金額=100×33%=33（萬(wàn)元）。
3.甲企業(yè)2001年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)，購(gòu)置成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊計(jì)提方法同稅法規(guī)定。2002年起甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額每年均為500萬(wàn)元。2004年末，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為595萬(wàn)元。2005年該企業(yè)采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法下的所得稅費(fèi)用分別為（ ）萬(wàn)元。
A、1600500 1450500 B、1600500 1650000
C、1320000 1419000 D、1369500 1468500
【正確答案】 B
【答案解析】 （1）按會(huì)計(jì)方法2005年應(yīng)計(jì)提的折舊額=595÷7=85（萬(wàn)元）
（2）按稅法規(guī)定2005年應(yīng)計(jì)提的折舊額=1000÷10=100（萬(wàn)元）
（3）折舊差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異=100-85=15（萬(wàn)元）
（4）應(yīng)納稅所得額=500-15=485（萬(wàn)元）
（5）應(yīng)交所得稅=485×33%=160.05（萬(wàn)元）
所得稅采用應(yīng)付稅款核算時(shí)，當(dāng)期的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅，因此，甲企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用為1600500元；所得稅采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算時(shí)，當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異15萬(wàn)元的所得稅影響為4.95萬(wàn)元（15×33%），甲企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用為1650000元（1600500+495000）。
4.甲公司采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”賬戶(hù)的貸方余額為3300萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異和可抵減時(shí)間性差異分別為3500萬(wàn)元和300萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為30%；本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為1200萬(wàn)元。則甲公司本期期末“遞延稅款”賬戶(hù)的貸方余額為（ ）萬(wàn)元。
A、3600 B、3864 C、3900 D、3960
【正確答案】 A
【答案解析】 債務(wù)法下，遞延稅款的賬面價(jià)值按照現(xiàn)行稅率計(jì)算，而不是按照產(chǎn)生時(shí)間性差異時(shí)所適用的所得稅稅率計(jì)算，因此稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅時(shí)，遞延稅款的賬面余額要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，使遞延稅款的賬面余額等于累計(jì)時(shí)間性差異與現(xiàn)行所得稅率的乘積，所以甲公司本期期末“遞延稅款”賬戶(hù)的貸方余額為（3300÷33%+3500—1200—300）×30%=3600（萬(wàn)元）。
也可以采用另一種計(jì)算方法：
遞延稅款期初貸方余額是3300萬(wàn)元；
本期由于稅率降低調(diào)整的遞延稅款：3300/33％×（33％－30％）＝300（萬(wàn)元）（借方）
本期產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異產(chǎn)生遞延稅款：3500×30％＝1050（萬(wàn)元）（貸方）
本期產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異產(chǎn)生遞延稅款：300×30％＝90（萬(wàn)元）（借方）
本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時(shí)間性差異產(chǎn)生遞延稅款：1200×30％＝360（萬(wàn)元）（借方）
所以期末遞延稅款貸方余額＝3300－300+1050－90－360＝3600（萬(wàn)元）
5.某企業(yè)采用遞延法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，所得稅稅率為33%。該企業(yè)2003年度利潤(rùn)總額為110000元，發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為10000元，當(dāng)年沒(méi)有永久性差異。經(jīng)計(jì)算，該企業(yè)2003年度應(yīng)交所得稅為33000元。則該企業(yè)2003年度的所得稅費(fèi)用為（ ）元。
A、29700 B、33000 C、36300 D、39600
【正確答案】 C
【答案解析】 發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異而產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)3300元（10000×33%）
2003年度所得稅費(fèi)用=（110000－10000）×33％+3300=36300（萬(wàn)元）
6.某股份公司2003年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬(wàn)元，本年度共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬(wàn)元，沖銷(xiāo)某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。所得稅采用債務(wù)法核算，2003年起所得稅率為33%，而以前為15%。假定按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；2003年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；可抵減時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司2003年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。
A、905.85 B、226.65 C、679.2 D、986.7
【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)交所得稅=（2500+275—30）×33%=905.85（萬(wàn)元）；至2003年初累計(jì)產(chǎn)生可抵減時(shí)間性差異因稅率升高而調(diào)整的遞延稅款=810×（33%—15%）=145.8（萬(wàn)元）（借方）；2003年產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響數(shù)=（275—30）×33%=80.85（萬(wàn)元）（遞延稅款借方）；因此，2003年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用=905.85—145.8—80.85=679.2（萬(wàn)元）。
7.某企業(yè)2002年度計(jì)算的應(yīng)交所得稅為33萬(wàn)元，所得稅稅率為33％。2002年度發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入7萬(wàn)元，發(fā)生各種贊助費(fèi)支出5萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算上計(jì)提折舊費(fèi)用10萬(wàn)元，按稅法規(guī)定計(jì)提折舊為6萬(wàn)元。企業(yè)對(duì)所得稅核算采用應(yīng)付稅款法。在上述條件下，該企業(yè)2002年度的凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
A．57 B．67 C．77 D．47
【正確答案】 A
【答案解析】
本題采用應(yīng)付稅款法：
應(yīng)納稅所得額＝33÷33％＝100萬(wàn)元
應(yīng)納稅所得額100＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+8-7+5+（10-6），得出：
稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝100－8＋7－5－（10－6）＝90萬(wàn)元
2000年凈利潤(rùn)＝90－33＝57萬(wàn)元
已知應(yīng)交稅金，所得稅率、時(shí)間性差異和永久性差異以及所得稅，求企業(yè)的凈利潤(rùn)。解題思路如下：
已知應(yīng)交稅金和所得稅率，求得應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)交稅金/所得稅率
會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)±納稅調(diào)整項(xiàng)目（時(shí)間性差異和永久性差異）＝應(yīng)納稅所得額
稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)－所得稅費(fèi)用＝凈利潤(rùn)，
如果企業(yè)采用應(yīng)付稅款法。
所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）
凈利潤(rùn)＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)－所得稅費(fèi)用（應(yīng)交所得稅）
如果企業(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)法，計(jì)算時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響計(jì)入遞延稅款，
如果遞延稅款在借方，所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交稅金－遞延稅款，
如果遞延稅款的在貸方，所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交稅金＋遞延稅款，
最后稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)－所得稅費(fèi)用，就是企業(yè)的凈利潤(rùn)。
8.某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)400萬(wàn)元，本年發(fā)生應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額的永久性差異40萬(wàn)元，發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異16萬(wàn)元。若公司采用納稅影響會(huì)計(jì)法對(duì)所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，所得稅率為33%（假定以前年度的所得稅稅率也為33%），則本年凈利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。
A、254.8 B、249.52 C、273.28 D、260.08
【正確答案】 A
【答案解析】 本年所得稅費(fèi)用=（400+40）×33%=145.2（萬(wàn)元），
本年凈利潤(rùn)=400-145.2=254.8（萬(wàn)元）。
9.某公司2003年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1200萬(wàn)元，當(dāng)年向其他公司支付贊助費(fèi)100萬(wàn)元，投資國(guó)債取得利息收入40萬(wàn)元，另外對(duì)當(dāng)年銷(xiāo)售商品承諾的免費(fèi)保修預(yù)提了20萬(wàn)元的保修費(fèi)用，但實(shí)際未發(fā)生任何保修支出。該公司采用遞延法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%，則該公司2003年利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用是（ ）萬(wàn)元。
A、422.40 B、415.80 C、429 D、382.80
【正確答案】 B
【答案解析】 該公司2003年應(yīng)交所得稅=（1200+100—40+20）×33%=422.40（萬(wàn)元）
時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借方金額=20×33%=6.6（萬(wàn)元）
本年所得稅費(fèi)用=422.40—6.6=415.80（萬(wàn)元）。
10.甲股份有限公司采用遞延法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為2800萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為40%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為3200萬(wàn)元，發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異1800萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為30%。本期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為（ ）萬(wàn)元。
A、3060 B、3220 C、3760 D、4080
【正確答案】 B
【答案解析】 本期期末“遞延稅款”科目的貸方余額=2800+3200×30%－1800×30％=3220（萬(wàn)元）