(2)編制2005年翠湖公司和A公司內(nèi)部交易、投資等有關(guān)的合并抵銷分錄。
①將翠湖公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與A公司所有者權(quán)益項(xiàng)目抵銷
借：股本9450(9000+150+300)
資本公積150
盈余公積892.5(600+900×15%+450×15%+600×15%)
未分配利潤(rùn)2257.5(2400-900×15%-300-150+450×85%-150-300+600×85%)
合并價(jià)差390[(150-150÷10×2)+(300-300÷10×1)]
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8040(1170+45+15+135+6450-180+90+360-45或(9450+150+892.5+2257.5)×60%+390)
少數(shù)股東權(quán)益5100[(9450+150+892.5+2257.5)×40%]
②將翠湖公司投資收益與A公司利潤(rùn)分配相關(guān)項(xiàng)目抵銷
借：投資收益360
少數(shù)投東收益240
期初未分配利潤(rùn)2197.5(2400-900×15%-300-150+450×85%)
貸：應(yīng)付普通股股利150
轉(zhuǎn)作股本的普通股股利300
提取盈余公積90
未分配利潤(rùn)2257.50
③將內(nèi)部盈余公積轉(zhuǎn)回
借：期初未分配利潤(rùn)481.50[(600+900×15%+450×15%)×60%]
貸：盈余公積481.5
借：提取盈余公積54(600×15%×60%)
貸：盈余公積54
④將內(nèi)部存貨抵銷：
借：期初未分配利潤(rùn)12(120×10%)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18
貸：存貨18[(150×40%+120)×10%]
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15
貸：管理費(fèi)用15
⑤將內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷
借：壞賬準(zhǔn)備18
貸：期初未分配利潤(rùn)18
借：應(yīng)付賬款355.5(175.5+180)
貸：應(yīng)收賬款355.5
借：管理費(fèi)用17.55
貸：壞賬準(zhǔn)備17.55
【注：不考慮遞延稅款的抵銷】
⑥將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入295.20(246×120%)
資本公積4.8
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本246
固定資產(chǎn)原價(jià)54
借：累計(jì)折舊9(54÷3×6/12)
貸：管理費(fèi)用9
(3)翠湖公司與其他公司形成的關(guān)聯(lián)方關(guān)系有：①翠湖公司與A公司；②翠湖公司與B公司；③翠湖公司與ABC公司；④翠湖公司與XYZ公司
①將翠湖公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與A公司所有者權(quán)益項(xiàng)目抵銷
借：股本9450(9000+150+300)
資本公積150
盈余公積892.5(600+900×15%+450×15%+600×15%)
未分配利潤(rùn)2257.5(2400-900×15%-300-150+450×85%-150-300+600×85%)
合并價(jià)差390[(150-150÷10×2)+(300-300÷10×1)]
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8040(1170+45+15+135+6450-180+90+360-45或(9450+150+892.5+2257.5)×60%+390)
少數(shù)股東權(quán)益5100[(9450+150+892.5+2257.5)×40%]
②將翠湖公司投資收益與A公司利潤(rùn)分配相關(guān)項(xiàng)目抵銷
借：投資收益360
少數(shù)投東收益240
期初未分配利潤(rùn)2197.5(2400-900×15%-300-150+450×85%)
貸：應(yīng)付普通股股利150
轉(zhuǎn)作股本的普通股股利300
提取盈余公積90
未分配利潤(rùn)2257.50
③將內(nèi)部盈余公積轉(zhuǎn)回
借：期初未分配利潤(rùn)481.50[(600+900×15%+450×15%)×60%]
貸：盈余公積481.5
借：提取盈余公積54(600×15%×60%)
貸：盈余公積54
④將內(nèi)部存貨抵銷：
借：期初未分配利潤(rùn)12(120×10%)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18
貸：存貨18[(150×40%+120)×10%]
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15
貸：管理費(fèi)用15
⑤將內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷
借：壞賬準(zhǔn)備18
貸：期初未分配利潤(rùn)18
借：應(yīng)付賬款355.5(175.5+180)
貸：應(yīng)收賬款355.5
借：管理費(fèi)用17.55
貸：壞賬準(zhǔn)備17.55
【注：不考慮遞延稅款的抵銷】
⑥將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入295.20(246×120%)
資本公積4.8
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本246
固定資產(chǎn)原價(jià)54
借：累計(jì)折舊9(54÷3×6/12)
貸：管理費(fèi)用9
(3)翠湖公司與其他公司形成的關(guān)聯(lián)方關(guān)系有：①翠湖公司與A公司；②翠湖公司與B公司；③翠湖公司與ABC公司；④翠湖公司與XYZ公司