2)追加投資
借：長期股權(quán)投資——A公司(投資成本)6450
貸：銀行存款6450
同時(shí)：計(jì)算再資投資的股權(quán)投資差額
股權(quán)投資差額=6450-(12000-300+150+450)×50%=300(萬元)
借：長期股權(quán)投資——A公司(股權(quán)投資差額)300
貸：長期股權(quán)投資——A公司(投資成本)300
②2005年3月16日
不編制會(huì)計(jì)分錄。
③2005年4月16日
借：應(yīng)收股利90(150×60%)
貸：長期股權(quán)投資——A公司(投資成本)15(150×10%)
長期股權(quán)投資——A公司(投資成本)75(150×50%)
④2005年5月18日
借：銀行存款90
貸：應(yīng)收股利90
⑤2005年3月31日
借：長期股權(quán)投資——B公司(投資成本)255
應(yīng)收股利7.5
貸：銀行存款262.50
股權(quán)投資差額=255-900×30%=-15(萬元)
借：長期股權(quán)投資——B公司(投資成本)15
貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備15
⑥2005年5月28日
借：銀行存款7.5
貸：應(yīng)收股利7.5
⑦2005年5月25日
借：固定資產(chǎn)清理127.5
累計(jì)折舊30
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.5
貸：固定資產(chǎn)165
借：銀行存款150
貸：固定資產(chǎn)清理150
借：固定資產(chǎn)清理22.50
貸：資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)22.50
⑧每年固定的委托經(jīng)營收益為3000萬元；實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元；由于凈資產(chǎn)收益率=1500/(9000+1500)=14.29%大于10%，所以，10500×10%=1050萬元。根據(jù)孰低原則判斷，其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照1050萬元確認(rèn)。
借：銀行存款3000
貸：其他業(yè)務(wù)收入1050
資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)1950
⑨由于135萬元×120%=162萬元，大于實(shí)際銷售收入150萬元，應(yīng)按照150萬元確認(rèn)。
借：應(yīng)收賬款——A公司175.50
貸：主營業(yè)務(wù)收入150
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25.50
借：主營業(yè)務(wù)成本135
貸：庫存商品135
由于對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售量較大，因此按照對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售的價(jià)格確認(rèn)對(duì)關(guān)聯(lián)方銷售的收入。
借：應(yīng)收賬款——B公司175.50
貸：主營業(yè)務(wù)收入135(15×9)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25.50
資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)15
借：主營業(yè)務(wù)成本105
貸：庫存商品105
⑩2005年度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元(假定利潤均衡發(fā)生)。
借：長期股權(quán)投資——A公司(損益調(diào)整)360(600×60%)
貸：投資收益360
借：投資收益45(150÷10+300÷10)
貸：長期股權(quán)投資——A公司(股權(quán)投資差額)45
借：長期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整)67.5(300×30%×9/12)
貸：投資收益67.5
2006年3月10日：
可不編制會(huì)計(jì)分錄。
借：長期股權(quán)投資——A公司(投資成本)6450
貸：銀行存款6450
同時(shí)：計(jì)算再資投資的股權(quán)投資差額
股權(quán)投資差額=6450-(12000-300+150+450)×50%=300(萬元)
借：長期股權(quán)投資——A公司(股權(quán)投資差額)300
貸：長期股權(quán)投資——A公司(投資成本)300
②2005年3月16日
不編制會(huì)計(jì)分錄。
③2005年4月16日
借：應(yīng)收股利90(150×60%)
貸：長期股權(quán)投資——A公司(投資成本)15(150×10%)
長期股權(quán)投資——A公司(投資成本)75(150×50%)
④2005年5月18日
借：銀行存款90
貸：應(yīng)收股利90
⑤2005年3月31日
借：長期股權(quán)投資——B公司(投資成本)255
應(yīng)收股利7.5
貸：銀行存款262.50
股權(quán)投資差額=255-900×30%=-15(萬元)
借：長期股權(quán)投資——B公司(投資成本)15
貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備15
⑥2005年5月28日
借：銀行存款7.5
貸：應(yīng)收股利7.5
⑦2005年5月25日
借：固定資產(chǎn)清理127.5
累計(jì)折舊30
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.5
貸：固定資產(chǎn)165
借：銀行存款150
貸：固定資產(chǎn)清理150
借：固定資產(chǎn)清理22.50
貸：資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)22.50
⑧每年固定的委托經(jīng)營收益為3000萬元；實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元；由于凈資產(chǎn)收益率=1500/(9000+1500)=14.29%大于10%，所以，10500×10%=1050萬元。根據(jù)孰低原則判斷，其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照1050萬元確認(rèn)。
借：銀行存款3000
貸：其他業(yè)務(wù)收入1050
資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)1950
⑨由于135萬元×120%=162萬元，大于實(shí)際銷售收入150萬元，應(yīng)按照150萬元確認(rèn)。
借：應(yīng)收賬款——A公司175.50
貸：主營業(yè)務(wù)收入150
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25.50
借：主營業(yè)務(wù)成本135
貸：庫存商品135
由于對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售量較大，因此按照對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售的價(jià)格確認(rèn)對(duì)關(guān)聯(lián)方銷售的收入。
借：應(yīng)收賬款——B公司175.50
貸：主營業(yè)務(wù)收入135(15×9)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25.50
資本公積——關(guān)聯(lián)交易差價(jià)15
借：主營業(yè)務(wù)成本105
貸：庫存商品105
⑩2005年度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元(假定利潤均衡發(fā)生)。
借：長期股權(quán)投資——A公司(損益調(diào)整)360(600×60%)
貸：投資收益360
借：投資收益45(150÷10+300÷10)
貸：長期股權(quán)投資——A公司(股權(quán)投資差額)45
借：長期股權(quán)投資——B公司(損益調(diào)整)67.5(300×30%×9/12)
貸：投資收益67.5
2006年3月10日：
可不編制會(huì)計(jì)分錄。