(4)對(duì)資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理(不要求編制有關(guān)調(diào)整計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)分錄)。
①銷售退回
借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170
貸：應(yīng)付賬款(或其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款)1170
借：應(yīng)付賬款(或其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款)1170
貸：銀行存款1170
借：庫(kù)存商品500
貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500
②訴訟案
借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出30
預(yù)計(jì)負(fù)債150
貸：其他應(yīng)付款180
借：其他應(yīng)付款180
貸：銀行存款180
③補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備
借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用200
貸：壞賬準(zhǔn)備200
④將上述3項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的“以前年度調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)730
貸：以前年度損益調(diào)整730
(5)編制黃山公司2006年度的利潤(rùn)表(請(qǐng)將利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)填入利潤(rùn)表中)
其中：
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=50000+100+800+30+1000-40-240-1000+3000=53650(萬(wàn)元)；
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=29000+60+600+18+500-30-170-500+2172=31650(萬(wàn)元)；
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=1000+100=1100(萬(wàn)元)；
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=500+(240-180)+40=600(萬(wàn)元)；
營(yíng)業(yè)費(fèi)用=2000+3+247=2250(萬(wàn)元)；
管理費(fèi)用=3000+120+200+280=3600(萬(wàn)元)；
財(cái)務(wù)費(fèi)用=500+2-45+5+40+98=600(萬(wàn)元)；
投資收益=-200+100=-100(萬(wàn)元)；
營(yíng)業(yè)外收入=800+200=1000(萬(wàn)元)；
營(yíng)業(yè)外支出=600+150+30+120=900；
本題采用應(yīng)付稅法核算，且題目中已知條件已經(jīng)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2006年全年應(yīng)交所得稅金額是5000萬(wàn)元，所以2006年度利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用是5000萬(wàn)元。
解析:
2、答案:
(1)編制翠湖公司上述2004年至2006年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2004年：
①2004年1月1日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司1350
貸：銀行存款1350
②2004年3月16日
可不編制會(huì)計(jì)分錄。
③2004年4月16日
借：應(yīng)收股利30(300×10%)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司30
④2004年5月16日
借：銀行存款30
貸：應(yīng)收股利30
⑤不編制會(huì)計(jì)分錄。
⑥不編制會(huì)計(jì)分錄
2005年：
①2005年1月1日
1)對(duì)乙公司投資采用追溯調(diào)整法，調(diào)整原投資的賬面價(jià)值
2004年1月1日投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額=1350-12000×10%=150(萬(wàn)元)
2004年應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額=150÷10=15(萬(wàn)元)
2004年度應(yīng)確認(rèn)投資收益=450×10%=45(萬(wàn)元)
2004年度應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備“=150×10%=15(萬(wàn)元)
2004年因股權(quán)投資差額攤銷應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款借方發(fā)生額=15×33%=4.95(萬(wàn)元)
成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)=45-15+4.95=34.95(萬(wàn)元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司(投資成本)1170(12000×10%-30)
長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司(損益調(diào)整)45
長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)15
長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司(股權(quán)投資差額)135(150-15)
遞延稅款4.95
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司1320(1350-30)
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)34.95
資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備15
同時(shí)，將追溯調(diào)整產(chǎn)生的“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)賬的金額轉(zhuǎn)入“投資成本”明細(xì)賬。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司(投資成本)60
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司(損益調(diào)整)45
長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)15
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)5.25
貸：盈余公積——法定盈余積3.5(34.95×10%)
盈余公積——法定公益金1.75(34.95×5%)
①銷售退回
借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170
貸：應(yīng)付賬款(或其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款)1170
借：應(yīng)付賬款(或其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款)1170
貸：銀行存款1170
借：庫(kù)存商品500
貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500
②訴訟案
借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出30
預(yù)計(jì)負(fù)債150
貸：其他應(yīng)付款180
借：其他應(yīng)付款180
貸：銀行存款180
③補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備
借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用200
貸：壞賬準(zhǔn)備200
④將上述3項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的“以前年度調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)730
貸：以前年度損益調(diào)整730
(5)編制黃山公司2006年度的利潤(rùn)表(請(qǐng)將利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)填入利潤(rùn)表中)
其中：
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=50000+100+800+30+1000-40-240-1000+3000=53650(萬(wàn)元)；
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=29000+60+600+18+500-30-170-500+2172=31650(萬(wàn)元)；
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=1000+100=1100(萬(wàn)元)；
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=500+(240-180)+40=600(萬(wàn)元)；
營(yíng)業(yè)費(fèi)用=2000+3+247=2250(萬(wàn)元)；
管理費(fèi)用=3000+120+200+280=3600(萬(wàn)元)；
財(cái)務(wù)費(fèi)用=500+2-45+5+40+98=600(萬(wàn)元)；
投資收益=-200+100=-100(萬(wàn)元)；
營(yíng)業(yè)外收入=800+200=1000(萬(wàn)元)；
營(yíng)業(yè)外支出=600+150+30+120=900；
本題采用應(yīng)付稅法核算，且題目中已知條件已經(jīng)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的2006年全年應(yīng)交所得稅金額是5000萬(wàn)元，所以2006年度利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用是5000萬(wàn)元。
解析:
2、答案:
(1)編制翠湖公司上述2004年至2006年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2004年：
①2004年1月1日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司1350
貸：銀行存款1350
②2004年3月16日
可不編制會(huì)計(jì)分錄。
③2004年4月16日
借：應(yīng)收股利30(300×10%)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司30
④2004年5月16日
借：銀行存款30
貸：應(yīng)收股利30
⑤不編制會(huì)計(jì)分錄。
⑥不編制會(huì)計(jì)分錄
2005年：
①2005年1月1日
1)對(duì)乙公司投資采用追溯調(diào)整法，調(diào)整原投資的賬面價(jià)值
2004年1月1日投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額=1350-12000×10%=150(萬(wàn)元)
2004年應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額=150÷10=15(萬(wàn)元)
2004年度應(yīng)確認(rèn)投資收益=450×10%=45(萬(wàn)元)
2004年度應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備“=150×10%=15(萬(wàn)元)
2004年因股權(quán)投資差額攤銷應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款借方發(fā)生額=15×33%=4.95(萬(wàn)元)
成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)=45-15+4.95=34.95(萬(wàn)元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司(投資成本)1170(12000×10%-30)
長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司(損益調(diào)整)45
長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)15
長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司(股權(quán)投資差額)135(150-15)
遞延稅款4.95
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司1320(1350-30)
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)34.95
資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備15
同時(shí)，將追溯調(diào)整產(chǎn)生的“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)賬的金額轉(zhuǎn)入“投資成本”明細(xì)賬。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司(投資成本)60
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司(損益調(diào)整)45
長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)15
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)5.25
貸：盈余公積——法定盈余積3.5(34.95×10%)
盈余公積——法定公益金1.75(34.95×5%)