綜合題答案
1、答案:
(1)對(duì)資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
①轉(zhuǎn)讓凈資產(chǎn)。
借：固定資產(chǎn)清理4000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000
累計(jì)折舊3000
貸：固定資產(chǎn)8000
借：銀行存款20000
壞賬準(zhǔn)備2000
其他應(yīng)付款800
貸：應(yīng)收賬款10000
固定資產(chǎn)清理4000
資本公積8800
②賒銷商品。
借：應(yīng)收賬款119
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
銀行存款2
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60
貸：庫(kù)存商品60
③境外銷售
借：應(yīng)收賬款——美元戶(100美元)800(50*2*8.00)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600
貸：庫(kù)存商品600
12月31日計(jì)算應(yīng)收賬款外幣賬戶的匯兌損益
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2[100×（8.00-7.98)]
貸：應(yīng)收賬款2
④向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)。
借：銀行存款351
貸：預(yù)收賬款351
借：安裝成本260
貸：庫(kù)存商品260
借：安裝成本14
貸：銀行存款14
⑤收到控股股東資金使用費(fèi)
借：銀行存款120
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用45(2000×2.25%)
資本公積75
⑥售后回購(gòu)。
12月1日
借：銀行存款234
貸：庫(kù)存商品170
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34
待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)30
12月31日計(jì)提利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5((215-200)/3)
貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)5
⑦為E公司單獨(dú)設(shè)計(jì)軟件
借：銀行存款300
貸：預(yù)收賬款300
借：預(yù)收賬款240
貸：其他業(yè)務(wù)收入240(400×60%)
借：其他業(yè)務(wù)支出180
貸：生產(chǎn)成本——軟件開發(fā)180[(185+115)×60%]
⑧收到手續(xù)費(fèi)及以舊換新
借：委托代銷商品30
貸：庫(kù)存商品30
借：銀行存款29.1
庫(kù)存商品3
營(yíng)業(yè)費(fèi)用3
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.1
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18
貸：委托代銷商品18
⑨銷售公司產(chǎn)品
借：銀行存款1170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500
貸：庫(kù)存商品500
(2)對(duì)資料(3)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)和未處理事項(xiàng)進(jìn)行更正處理。
①在建工程計(jì)價(jià)差錯(cuò)
借：固定資產(chǎn)2400
貸：在建工程2400
借：管理費(fèi)用120(2400÷10×6/12)
貸：累計(jì)折舊120
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用40
貸：在建工程40
②非貨幣交易不確認(rèn)收入，且以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)對(duì)換入資產(chǎn)計(jì)價(jià)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30
固定資產(chǎn)10
③收入確認(rèn)差錯(cuò)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240
貸：預(yù)收賬款240
借：發(fā)出商品160
安裝成本10
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本170
④需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
借：營(yíng)業(yè)外支出150
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債150
(3)指出資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項(xiàng)，并說(shuō)明理由。
事項(xiàng)④屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因?yàn)榘l(fā)生火災(zāi)的事實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，是日后發(fā)生的并且是重大事項(xiàng)。
1、答案:
(1)對(duì)資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
①轉(zhuǎn)讓凈資產(chǎn)。
借：固定資產(chǎn)清理4000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000
累計(jì)折舊3000
貸：固定資產(chǎn)8000
借：銀行存款20000
壞賬準(zhǔn)備2000
其他應(yīng)付款800
貸：應(yīng)收賬款10000
固定資產(chǎn)清理4000
資本公積8800
②賒銷商品。
借：應(yīng)收賬款119
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
銀行存款2
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60
貸：庫(kù)存商品60
③境外銷售
借：應(yīng)收賬款——美元戶(100美元)800(50*2*8.00)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600
貸：庫(kù)存商品600
12月31日計(jì)算應(yīng)收賬款外幣賬戶的匯兌損益
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2[100×（8.00-7.98)]
貸：應(yīng)收賬款2
④向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)。
借：銀行存款351
貸：預(yù)收賬款351
借：安裝成本260
貸：庫(kù)存商品260
借：安裝成本14
貸：銀行存款14
⑤收到控股股東資金使用費(fèi)
借：銀行存款120
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用45(2000×2.25%)
資本公積75
⑥售后回購(gòu)。
12月1日
借：銀行存款234
貸：庫(kù)存商品170
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34
待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)30
12月31日計(jì)提利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5((215-200)/3)
貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)5
⑦為E公司單獨(dú)設(shè)計(jì)軟件
借：銀行存款300
貸：預(yù)收賬款300
借：預(yù)收賬款240
貸：其他業(yè)務(wù)收入240(400×60%)
借：其他業(yè)務(wù)支出180
貸：生產(chǎn)成本——軟件開發(fā)180[(185+115)×60%]
⑧收到手續(xù)費(fèi)及以舊換新
借：委托代銷商品30
貸：庫(kù)存商品30
借：銀行存款29.1
庫(kù)存商品3
營(yíng)業(yè)費(fèi)用3
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.1
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本18
貸：委托代銷商品18
⑨銷售公司產(chǎn)品
借：銀行存款1170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500
貸：庫(kù)存商品500
(2)對(duì)資料(3)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)和未處理事項(xiàng)進(jìn)行更正處理。
①在建工程計(jì)價(jià)差錯(cuò)
借：固定資產(chǎn)2400
貸：在建工程2400
借：管理費(fèi)用120(2400÷10×6/12)
貸：累計(jì)折舊120
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用40
貸：在建工程40
②非貨幣交易不確認(rèn)收入，且以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)對(duì)換入資產(chǎn)計(jì)價(jià)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30
固定資產(chǎn)10
③收入確認(rèn)差錯(cuò)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240
貸：預(yù)收賬款240
借：發(fā)出商品160
安裝成本10
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本170
④需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
借：營(yíng)業(yè)外支出150
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債150
(3)指出資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項(xiàng)，并說(shuō)明理由。
事項(xiàng)④屬于非調(diào)整事項(xiàng)，因?yàn)榘l(fā)生火災(zāi)的事實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，是日后發(fā)生的并且是重大事項(xiàng)。