嘉貿(mào)公司是增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。材料的核算采用實(shí)際成本，2003年六月發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅1700元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。（2）接受某投資者投入的原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，增值稅8500元，材料已驗(yàn)收入庫，雙方確認(rèn)的投入成本為58500元。（3）接受丙公司捐贈(zèng)的原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為200000元，增值稅為34000元。嘉貿(mào)公司支付的保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)（不考慮增值稅抵扣）為5000元，材料已驗(yàn)收入庫。（4）盤盈材料一批同類市場(chǎng)價(jià)格為75000元，月末經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入損益。（5）委托加工原材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出原材料成本為150000元，支付加工費(fèi)10000元，增值稅為1700元；消費(fèi)稅稅率為10%，委托加工的原材料已收回將用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，加工費(fèi)和稅金已用銀行存款支付。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:（1）購(gòu)入原材料：
借：原材料 10000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700
貸：應(yīng)付賬款 11700
（2）接受投入的原材料
借：原材料 50000
應(yīng)交稅金 –應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500
貸：實(shí)收資本 58500
（3）接受原材料捐贈(zèng)
借：原材料 205000
應(yīng)交稅金 –應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 234000
銀行存款 5000
（4）盤盈原材料
借：原材料 75000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益－－-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 75000
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益－－-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 75000
貸：管理費(fèi)用 75000
（5）委托加工材料
借：委托加工物資 150000
貸：原材料 15000
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（150000+10000）/（1-10%）=177777.78
受托方代收代交消費(fèi)稅=177777.78*10%=17777.78
借：委托加工物資 10000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700
應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 17777.78
貸：銀行存款 29477.78
借：原材料 160000
貸：委托加工物資 160000（150000+10000）
正確答案:（1）購(gòu)入原材料：
借：原材料 10000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700
貸：應(yīng)付賬款 11700
（2）接受投入的原材料
借：原材料 50000
應(yīng)交稅金 –應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500
貸：實(shí)收資本 58500
（3）接受原材料捐贈(zèng)
借：原材料 205000
應(yīng)交稅金 –應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 234000
銀行存款 5000
（4）盤盈原材料
借：原材料 75000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益－－-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 75000
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益－－-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 75000
貸：管理費(fèi)用 75000
（5）委托加工材料
借：委托加工物資 150000
貸：原材料 15000
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（150000+10000）/（1-10%）=177777.78
受托方代收代交消費(fèi)稅=177777.78*10%=17777.78
借：委托加工物資 10000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700
應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 17777.78
貸：銀行存款 29477.78
借：原材料 160000
貸：委托加工物資 160000（150000+10000）