嘉貿(mào)公司是增值稅一般納稅企業(yè),增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%。材料的核算采用實(shí)際成本,2003年六月發(fā)生了下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)購(gòu)入原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元,增值稅1700元,材料已驗(yàn)收入庫,貨款尚未支付。(2)接受某投資者投入的原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元,增值稅8500元,材料已驗(yàn)收入庫,雙方確認(rèn)的投入成本為58500元。(3)接受丙公司捐贈(zèng)的原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為200000元,增值稅為34000元。嘉貿(mào)公司支付的保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)(不考慮增值稅抵扣)為5000元,材料已驗(yàn)收入庫。(4)盤盈材料一批同類市場(chǎng)價(jià)格為75000元,月末經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入損益。(5)委托加工原材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品),發(fā)出原材料成本為150000元,支付加工費(fèi)10000元,增值稅為1700元;消費(fèi)稅稅率為10%,委托加工的原材料已收回將用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,加工費(fèi)和稅金已用銀行存款支付。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:(1)購(gòu)入原材料:
借:原材料 10000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700
貸:應(yīng)付賬款 11700
(2)接受投入的原材料
借:原材料 50000
應(yīng)交稅金 –應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8500
貸:實(shí)收資本 58500
(3)接受原材料捐贈(zèng)
借:原材料 205000
應(yīng)交稅金 –應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000
貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 234000
銀行存款 5000
(4)盤盈原材料
借:原材料 75000
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 75000
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 75000
貸:管理費(fèi)用 75000
(5)委托加工材料
借:委托加工物資 150000
貸:原材料 15000
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(150000+10000)/(1-10%)=177777.78
受托方代收代交消費(fèi)稅=177777.78*10%=17777.78
借:委托加工物資 10000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700
應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 17777.78
貸:銀行存款 29477.78
借:原材料 160000
貸:委托加工物資 160000(150000+10000)
正確答案:(1)購(gòu)入原材料:
借:原材料 10000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700
貸:應(yīng)付賬款 11700
(2)接受投入的原材料
借:原材料 50000
應(yīng)交稅金 –應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8500
貸:實(shí)收資本 58500
(3)接受原材料捐贈(zèng)
借:原材料 205000
應(yīng)交稅金 –應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000
貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 234000
銀行存款 5000
(4)盤盈原材料
借:原材料 75000
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 75000
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 75000
貸:管理費(fèi)用 75000
(5)委托加工材料
借:委托加工物資 150000
貸:原材料 15000
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(150000+10000)/(1-10%)=177777.78
受托方代收代交消費(fèi)稅=177777.78*10%=17777.78
借:委托加工物資 10000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700
應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅 17777.78
貸:銀行存款 29477.78
借:原材料 160000
貸:委托加工物資 160000(150000+10000)