2、（1）投資業(yè)務(wù)分錄
①2003年1月1日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 80
貸：銀行存款 80
②2003年收到現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利 15
貸：投資收益 15
借：銀行存款 15
貸：應(yīng)收股利 15
③2004年1月1日
第一，對(duì)原按成本法核算的對(duì)乙公司投資采用追溯調(diào)整法，調(diào)整原投資的賬面價(jià)值
2003年1月1日投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝80-600×15％=-10（萬(wàn)元）
2003年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝200×15％＝30（萬(wàn)元）
成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)＝30-15＝15（萬(wàn)元）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 90
（損益調(diào)整） 15（30－15）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 80
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 15
資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 10
第二，追加投資
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 15
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 15
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 360
貸：銀行存款 360
計(jì)算再次投資的股權(quán)投資差額
股權(quán)投資差額＝360-（600+200-100）×45％＝45（萬(wàn)元）
借：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 10
長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 35
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 45
④2004年12月31日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 180
貸：投資收益 180
借：應(yīng)收股利 72
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 72
借：銀行存款 72
貸：應(yīng)收股利 72
借：投資收益 7
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 7
⑤2005年5月20日
不需要進(jìn)行賬務(wù)處理
⑥2005年12月31日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 270
貸：投資收益 270
借：應(yīng)收股利 198
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 198
借：銀行存款 198
貸：應(yīng)收股利 198
借：投資收益 7
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 7
甲公司2005年12月31日“長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司”賬面余額
＝80+90+15-80+360+35-45+180-72-7+270-198-7=621（萬(wàn)元）。
（2）2005年抵銷分錄
①借：實(shí)收資本 500
資本公積 100
盈余公積 300
未分配利潤(rùn) 100
合并價(jià)差 21
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 621
少數(shù)股東權(quán)益 400
②借：期初未分配利潤(rùn) 100
投資收益 270
少數(shù)股東收益 180
貸：提取盈余公積 120
應(yīng)付利潤(rùn) 330
未分配利潤(rùn) 100
③借：期初未分配利潤(rùn) 108
貸：盈余公積 108
借：提取盈余公積 72
貸：盈余公積 72
借：期初未分配利潤(rùn) 128
貸：營(yíng)業(yè)外收入 128
借：營(yíng)業(yè)外收入 24
貸：期初未分配利潤(rùn) 24
借：營(yíng)業(yè)外收入 4（128÷8÷12×3）
貸：管理費(fèi)用 4
借：期初未分配利潤(rùn) 20
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
貸：期初未分配利潤(rùn) 20
借：管理費(fèi)用 20
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
借：期初未分配利潤(rùn) 60
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30（15×2）
貸：存貨 30
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50
貸：期初未分配利潤(rùn) 50
借：管理費(fèi)用 50
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50
注意：2005年末，A產(chǎn)品的成本為75萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值為80萬(wàn)元，所以乙公司原來(lái)對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元已轉(zhuǎn)回。
①2003年1月1日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 80
貸：銀行存款 80
②2003年收到現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利 15
貸：投資收益 15
借：銀行存款 15
貸：應(yīng)收股利 15
③2004年1月1日
第一，對(duì)原按成本法核算的對(duì)乙公司投資采用追溯調(diào)整法，調(diào)整原投資的賬面價(jià)值
2003年1月1日投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝80-600×15％=-10（萬(wàn)元）
2003年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝200×15％＝30（萬(wàn)元）
成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)＝30-15＝15（萬(wàn)元）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 90
（損益調(diào)整） 15（30－15）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 80
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 15
資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 10
第二，追加投資
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 15
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 15
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 360
貸：銀行存款 360
計(jì)算再次投資的股權(quán)投資差額
股權(quán)投資差額＝360-（600+200-100）×45％＝45（萬(wàn)元）
借：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 10
長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 35
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 45
④2004年12月31日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 180
貸：投資收益 180
借：應(yīng)收股利 72
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 72
借：銀行存款 72
貸：應(yīng)收股利 72
借：投資收益 7
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 7
⑤2005年5月20日
不需要進(jìn)行賬務(wù)處理
⑥2005年12月31日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 270
貸：投資收益 270
借：應(yīng)收股利 198
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 198
借：銀行存款 198
貸：應(yīng)收股利 198
借：投資收益 7
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 7
甲公司2005年12月31日“長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司”賬面余額
＝80+90+15-80+360+35-45+180-72-7+270-198-7=621（萬(wàn)元）。
（2）2005年抵銷分錄
①借：實(shí)收資本 500
資本公積 100
盈余公積 300
未分配利潤(rùn) 100
合并價(jià)差 21
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 621
少數(shù)股東權(quán)益 400
②借：期初未分配利潤(rùn) 100
投資收益 270
少數(shù)股東收益 180
貸：提取盈余公積 120
應(yīng)付利潤(rùn) 330
未分配利潤(rùn) 100
③借：期初未分配利潤(rùn) 108
貸：盈余公積 108
借：提取盈余公積 72
貸：盈余公積 72
借：期初未分配利潤(rùn) 128
貸：營(yíng)業(yè)外收入 128
借：營(yíng)業(yè)外收入 24
貸：期初未分配利潤(rùn) 24
借：營(yíng)業(yè)外收入 4（128÷8÷12×3）
貸：管理費(fèi)用 4
借：期初未分配利潤(rùn) 20
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
貸：期初未分配利潤(rùn) 20
借：管理費(fèi)用 20
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
借：期初未分配利潤(rùn) 60
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30（15×2）
貸：存貨 30
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50
貸：期初未分配利潤(rùn) 50
借：管理費(fèi)用 50
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50
注意：2005年末，A產(chǎn)品的成本為75萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值為80萬(wàn)元，所以乙公司原來(lái)對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元已轉(zhuǎn)回。