3、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=2 000×120%+6 000+33 800=42 200（萬元）
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=2 000+4 500+26 000=32 500（萬元）
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=600+3 380=3 980（萬元）
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=0
營(yíng)業(yè)費(fèi)用=1 500+60+300=1 860（萬元）
管理費(fèi)用=900（萬元）
財(cái)務(wù)費(fèi)用=-40（萬元）
投資收益=1 400 （萬元）
營(yíng)業(yè)外收入=750（萬元）
營(yíng)業(yè)外支出=300（萬元）
利潤(rùn)總額=42 200-32 500-3 980-1 860-900+40+1 400+ 750- 300=4 850（萬元）。
四、 綜合題
1、（1）事項(xiàng)（1）：不正確。固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。
事項(xiàng)（2）：不正確。此項(xiàng)屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
事項(xiàng)（3）：不正確。研發(fā)費(fèi)不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
事項(xiàng)（4）：正確。
事項(xiàng)（5）：不正確。若固定資產(chǎn)裝修后使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，則應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
事項(xiàng)（6）：不正確。至2004年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。
事項(xiàng)（7）：正確。
事項(xiàng)（8）：不正確。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)售后回租（經(jīng)營(yíng)租賃）交易，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)將售價(jià)與所售資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額作為遞延收益處理，并在租賃期內(nèi)按照租金支付比例分?jǐn)?；該分?jǐn)傤~與當(dāng)年實(shí)際支付租金的差額確認(rèn)為當(dāng)年租金費(fèi)用。
（2）事項(xiàng)（1）：
2004年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊=（1 200-300）÷（15-3）=75（萬元）
2004年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=1 200÷12=100（萬元）
借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2004年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20（25×80%）
庫(kù)存商品 5（25×20%）
貸：累計(jì)折舊 25
事項(xiàng)（2）：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 200
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用 80[（12-10）×100÷5×2]
貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 80
事項(xiàng)（3）：
分析：按制度規(guī)定，甲公司2004年7月30日應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)為20萬元，2004年應(yīng)攤銷無形資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=20÷5×6/12=2（萬元），甲公司應(yīng)將研究開發(fā)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等100萬元計(jì)入管理費(fèi)用，因此，計(jì)入管理費(fèi)用的金額為102萬元；甲公司的實(shí)際做法是，確認(rèn)了無形資產(chǎn)120萬元，攤銷無形資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=120÷5×6/12=12（萬元）。
借：以前年度損益調(diào)整——2004年管理費(fèi)用 90（102-12）
貸：無形資產(chǎn) 90
事項(xiàng)（5）：
分析：甲公司2004年發(fā)生的裝修費(fèi)用180萬元，未超過預(yù)計(jì)可收回金額200萬元，因此甲公司應(yīng)將發(fā)生的裝修費(fèi)用全部計(jì)入“固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目。該固定資產(chǎn)2004年應(yīng)計(jì)提折舊=180÷6×6/12=15（萬元）。
借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修 180
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用 180
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用 15
貸：累計(jì)折舊 15
事項(xiàng)（6）：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000
貸：預(yù)收賬款 1 000
借：發(fā)出商品 800
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
事項(xiàng)（8）：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入 108
貸：遞延收益 108
借：遞延收益 9（108×10/120）
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用 9
（3）甲公司2004年應(yīng)交所得稅=[調(diào)整后的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)9 476萬元+
事項(xiàng)（2）調(diào)增280萬元（1 000-800+80）+事項(xiàng)（6）調(diào)增200萬元（1 000-800）+事項(xiàng)（8）調(diào)增99萬元（108-9）]×33%= 3 318.15（萬元）。
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅 3 318.15
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3 318.15
（4）借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 3 842.15
貸：以前年度損益調(diào)整 3 842.15
（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2004年度“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額如下：
利潤(rùn)表
編制單位：甲公司 2004年度 單位：萬元
項(xiàng)目
本年累計(jì)收入
調(diào)整后本年累計(jì)數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
50000
48000
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
35000
33420
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
3000
3000
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)
12000
11580
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
500
500
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
700
700
管理費(fèi)用
1000
916
財(cái)務(wù)費(fèi)用
200
280
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
10600
10184
加：投資收益
400
400
補(bǔ)貼收入
0
0
營(yíng)業(yè)外收入
200
90
減：營(yíng)業(yè)外支出
1200
1200
四、利潤(rùn)總額
10000
9474
減：所得稅
3318.15
五、凈利潤(rùn)
6155.85
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=50 000-1 000-1 000=48 000（萬元）
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=35 000+20-800-800=33 420（萬元）
財(cái)務(wù)費(fèi)用=200+80=280（萬元）
管理費(fèi)用=1 000+90-180+15-9=916（萬元）
營(yíng)業(yè)外收入=200-108=92（萬元）
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=2 000+4 500+26 000=32 500（萬元）
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=600+3 380=3 980（萬元）
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=0
營(yíng)業(yè)費(fèi)用=1 500+60+300=1 860（萬元）
管理費(fèi)用=900（萬元）
財(cái)務(wù)費(fèi)用=-40（萬元）
投資收益=1 400 （萬元）
營(yíng)業(yè)外收入=750（萬元）
營(yíng)業(yè)外支出=300（萬元）
利潤(rùn)總額=42 200-32 500-3 980-1 860-900+40+1 400+ 750- 300=4 850（萬元）。
四、 綜合題
1、（1）事項(xiàng)（1）：不正確。固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。
事項(xiàng)（2）：不正確。此項(xiàng)屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
事項(xiàng)（3）：不正確。研發(fā)費(fèi)不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
事項(xiàng)（4）：正確。
事項(xiàng)（5）：不正確。若固定資產(chǎn)裝修后使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，則應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本。
事項(xiàng)（6）：不正確。至2004年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。
事項(xiàng)（7）：正確。
事項(xiàng)（8）：不正確。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)售后回租（經(jīng)營(yíng)租賃）交易，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)將售價(jià)與所售資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額作為遞延收益處理，并在租賃期內(nèi)按照租金支付比例分?jǐn)?；該分?jǐn)傤~與當(dāng)年實(shí)際支付租金的差額確認(rèn)為當(dāng)年租金費(fèi)用。
（2）事項(xiàng)（1）：
2004年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊=（1 200-300）÷（15-3）=75（萬元）
2004年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=1 200÷12=100（萬元）
借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2004年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20（25×80%）
庫(kù)存商品 5（25×20%）
貸：累計(jì)折舊 25
事項(xiàng)（2）：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 200
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用 80[（12-10）×100÷5×2]
貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 80
事項(xiàng)（3）：
分析：按制度規(guī)定，甲公司2004年7月30日應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)為20萬元，2004年應(yīng)攤銷無形資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=20÷5×6/12=2（萬元），甲公司應(yīng)將研究開發(fā)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等100萬元計(jì)入管理費(fèi)用，因此，計(jì)入管理費(fèi)用的金額為102萬元；甲公司的實(shí)際做法是，確認(rèn)了無形資產(chǎn)120萬元，攤銷無形資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=120÷5×6/12=12（萬元）。
借：以前年度損益調(diào)整——2004年管理費(fèi)用 90（102-12）
貸：無形資產(chǎn) 90
事項(xiàng)（5）：
分析：甲公司2004年發(fā)生的裝修費(fèi)用180萬元，未超過預(yù)計(jì)可收回金額200萬元，因此甲公司應(yīng)將發(fā)生的裝修費(fèi)用全部計(jì)入“固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目。該固定資產(chǎn)2004年應(yīng)計(jì)提折舊=180÷6×6/12=15（萬元）。
借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修 180
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用 180
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用 15
貸：累計(jì)折舊 15
事項(xiàng)（6）：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000
貸：預(yù)收賬款 1 000
借：發(fā)出商品 800
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
事項(xiàng)（8）：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入 108
貸：遞延收益 108
借：遞延收益 9（108×10/120）
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用 9
（3）甲公司2004年應(yīng)交所得稅=[調(diào)整后的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)9 476萬元+
事項(xiàng)（2）調(diào)增280萬元（1 000-800+80）+事項(xiàng)（6）調(diào)增200萬元（1 000-800）+事項(xiàng)（8）調(diào)增99萬元（108-9）]×33%= 3 318.15（萬元）。
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅 3 318.15
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 3 318.15
（4）借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 3 842.15
貸：以前年度損益調(diào)整 3 842.15
（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2004年度“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額如下：
利潤(rùn)表
編制單位：甲公司 2004年度 單位：萬元
項(xiàng)目
本年累計(jì)收入
調(diào)整后本年累計(jì)數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
50000
48000
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
35000
33420
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
3000
3000
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)
12000
11580
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
500
500
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
700
700
管理費(fèi)用
1000
916
財(cái)務(wù)費(fèi)用
200
280
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
10600
10184
加：投資收益
400
400
補(bǔ)貼收入
0
0
營(yíng)業(yè)外收入
200
90
減：營(yíng)業(yè)外支出
1200
1200
四、利潤(rùn)總額
10000
9474
減：所得稅
3318.15
五、凈利潤(rùn)
6155.85
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=50 000-1 000-1 000=48 000（萬元）
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=35 000+20-800-800=33 420（萬元）
財(cái)務(wù)費(fèi)用=200+80=280（萬元）
管理費(fèi)用=1 000+90-180+15-9=916（萬元）
營(yíng)業(yè)外收入=200-108=92（萬元）