（8）2004年10月31日，甲公司與C公司簽訂協(xié)議，將一項生產(chǎn)用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價款為1 108萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的原價為2 000萬元，已提折舊1 000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。假定該設(shè)備計提的折舊與稅法規(guī)定計提的折舊額相等。
當(dāng)日，甲公司又與C公司簽訂了一項補充協(xié)議，將上述轉(zhuǎn)讓的設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租回用于行政管理部門使用。租期為2年，年租金為60萬元，每月租金為5萬元。
2004年11月1日，甲公司從C公司收到轉(zhuǎn)讓設(shè)備款，并于當(dāng)日及12月1日分別向C公司支付租金5萬元。
甲公司就上述事項在2003年確認(rèn)了設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益108萬元及相關(guān)租賃費用10萬元。假定甲公司的會計處理與稅法規(guī)定相同。
假定：（1）除上述8個交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。
（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。
（3）各項交易或事項均具有重大影響。
要求：
（1）判斷甲公司上述8個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。
（2）對甲公司上述8個交易或事項的會計處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算）。
（3）計算甲公司2004年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。
（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。
（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2004年度“利潤表”相關(guān)項目的金額。
2、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2003年至2005年有關(guān)資料如下：
（1）投資業(yè)務(wù)：
①2003年1月1日，甲公司與東方公司和西華公司共同組建乙有限責(zé)任公司（以下簡稱乙公司）。甲公司投資80萬元，擁有乙公司15％的股份；東方公司投資270萬元，擁有其45％的股份；西華公司投資240萬元，擁有其40％的股份。各投資者均按合同如數(shù)繳付出資。乙公司接受投資時，所有者權(quán)益總額為600萬元（其中：實收資本400萬元，資本公積200萬元）。
②乙公司2003年度實現(xiàn)凈利潤200萬元，當(dāng)年提取盈余公積80萬元，以銀行存款分配2003年度實現(xiàn)的凈利潤100萬元。
③2004年1月1日，甲公司與東方公司達(dá)成協(xié)議，以360萬元的價格收購東方公司擁有的乙公司45％的股份，價款以銀行存款支付。
④乙公司2004年度實現(xiàn)凈利潤300萬元，當(dāng)年提取盈余公積100萬元，以銀行存款分配2004年度實現(xiàn)的凈利潤120萬元。
⑤乙公司經(jīng)批準(zhǔn)于2005年5月20日將資本公積100萬元轉(zhuǎn)增資本。
⑥乙公司2005年度實現(xiàn)凈利潤450萬元，當(dāng)年提取盈余公積120萬元，以銀行存款分配2005年度實現(xiàn)的凈利潤330萬元。
（2）2003年至2005年甲公司與乙公司之間發(fā)生的其他交易或事項如下：
①2003年6月30日，甲公司以688萬元的價格從乙公司購入一臺管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在乙公司的原價為700萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，已使用2年；采用年限平均法計提折舊，已計提折舊140萬元，未計提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。
2003年，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺，每臺售價5萬元，價款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本3萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2003年，乙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。
2003年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬元。乙公司按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時結(jié)轉(zhuǎn)。
②2004年，甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50臺，每臺售價8萬元，價款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺成本6萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2004年，乙公司對外售出A產(chǎn)品30臺，B產(chǎn)品40臺，其余部分形成期末存貨。
2004年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價持續(xù)下跌，庫存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至100萬元和40萬元。
③2005年3月20日，甲公司將從乙公司購入的管理用設(shè)備以650萬元的價格對外出售，同時發(fā)生清理費用20萬元。
2005年，乙公司將從甲公司購入的B產(chǎn)品全部對外售出，購入的A產(chǎn)品對外售出15臺，其余A產(chǎn)品15臺形成期末存貨。
2005年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價回升，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值上升至80萬元。
其他有關(guān)資料如下：
（1）除乙公司外，甲公司沒有其他納入合并范圍的子公司；
（2）甲公司與乙公司之間的產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅額的公允價格；
（3）甲公司與乙公司之間未發(fā)生除上述內(nèi)部存貨交易和固定資產(chǎn)交易之外的內(nèi)部交易；
（4）乙公司除實現(xiàn)凈利潤外，無影響所有者權(quán)益變動的交易或事項；
（5）以上交易或事項均具有重大影響。
要求：
（1）編制甲公司2003年至2005年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄，并計算2005年12月31日對乙公司長期股權(quán)投資的賬面余額。
（2）編制2005年有關(guān)合并會計報表業(yè)務(wù)的抵銷分錄。
（3）編制合并會計報表，并列出計算過程。
（注：“合并會計報表工作底稿”格式及該表中“合并數(shù)”欄前各數(shù)據(jù)與答案中表格內(nèi)容相同，本處略。）
當(dāng)日，甲公司又與C公司簽訂了一項補充協(xié)議，將上述轉(zhuǎn)讓的設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租回用于行政管理部門使用。租期為2年，年租金為60萬元，每月租金為5萬元。
2004年11月1日，甲公司從C公司收到轉(zhuǎn)讓設(shè)備款，并于當(dāng)日及12月1日分別向C公司支付租金5萬元。
甲公司就上述事項在2003年確認(rèn)了設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益108萬元及相關(guān)租賃費用10萬元。假定甲公司的會計處理與稅法規(guī)定相同。
假定：（1）除上述8個交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。
（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。
（3）各項交易或事項均具有重大影響。
要求：
（1）判斷甲公司上述8個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。
（2）對甲公司上述8個交易或事項的會計處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算）。
（3）計算甲公司2004年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。
（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。
（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2004年度“利潤表”相關(guān)項目的金額。
2、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2003年至2005年有關(guān)資料如下：
（1）投資業(yè)務(wù)：
①2003年1月1日，甲公司與東方公司和西華公司共同組建乙有限責(zé)任公司（以下簡稱乙公司）。甲公司投資80萬元，擁有乙公司15％的股份；東方公司投資270萬元，擁有其45％的股份；西華公司投資240萬元，擁有其40％的股份。各投資者均按合同如數(shù)繳付出資。乙公司接受投資時，所有者權(quán)益總額為600萬元（其中：實收資本400萬元，資本公積200萬元）。
②乙公司2003年度實現(xiàn)凈利潤200萬元，當(dāng)年提取盈余公積80萬元，以銀行存款分配2003年度實現(xiàn)的凈利潤100萬元。
③2004年1月1日，甲公司與東方公司達(dá)成協(xié)議，以360萬元的價格收購東方公司擁有的乙公司45％的股份，價款以銀行存款支付。
④乙公司2004年度實現(xiàn)凈利潤300萬元，當(dāng)年提取盈余公積100萬元，以銀行存款分配2004年度實現(xiàn)的凈利潤120萬元。
⑤乙公司經(jīng)批準(zhǔn)于2005年5月20日將資本公積100萬元轉(zhuǎn)增資本。
⑥乙公司2005年度實現(xiàn)凈利潤450萬元，當(dāng)年提取盈余公積120萬元，以銀行存款分配2005年度實現(xiàn)的凈利潤330萬元。
（2）2003年至2005年甲公司與乙公司之間發(fā)生的其他交易或事項如下：
①2003年6月30日，甲公司以688萬元的價格從乙公司購入一臺管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在乙公司的原價為700萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，已使用2年；采用年限平均法計提折舊，已計提折舊140萬元，未計提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。
2003年，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺，每臺售價5萬元，價款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本3萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2003年，乙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。
2003年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬元。乙公司按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備；存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時結(jié)轉(zhuǎn)。
②2004年，甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50臺，每臺售價8萬元，價款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺成本6萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。2004年，乙公司對外售出A產(chǎn)品30臺，B產(chǎn)品40臺，其余部分形成期末存貨。
2004年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價持續(xù)下跌，庫存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至100萬元和40萬元。
③2005年3月20日，甲公司將從乙公司購入的管理用設(shè)備以650萬元的價格對外出售，同時發(fā)生清理費用20萬元。
2005年，乙公司將從甲公司購入的B產(chǎn)品全部對外售出，購入的A產(chǎn)品對外售出15臺，其余A產(chǎn)品15臺形成期末存貨。
2005年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價回升，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值上升至80萬元。
其他有關(guān)資料如下：
（1）除乙公司外，甲公司沒有其他納入合并范圍的子公司；
（2）甲公司與乙公司之間的產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅額的公允價格；
（3）甲公司與乙公司之間未發(fā)生除上述內(nèi)部存貨交易和固定資產(chǎn)交易之外的內(nèi)部交易；
（4）乙公司除實現(xiàn)凈利潤外，無影響所有者權(quán)益變動的交易或事項；
（5）以上交易或事項均具有重大影響。
要求：
（1）編制甲公司2003年至2005年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄，并計算2005年12月31日對乙公司長期股權(quán)投資的賬面余額。
（2）編制2005年有關(guān)合并會計報表業(yè)務(wù)的抵銷分錄。
（3）編制合并會計報表，并列出計算過程。
（注：“合并會計報表工作底稿”格式及該表中“合并數(shù)”欄前各數(shù)據(jù)與答案中表格內(nèi)容相同，本處略。）