2.Y公司系2001年1月1日設(shè)立的股份有限公司，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2005年4月對(duì)外公布。公司用債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為33%，發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異預(yù)計(jì)有足夠的應(yīng)稅所得轉(zhuǎn)回。公司按10%提取法定盈余公積，2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表的部分資料見(jiàn)表2、表3。
2005年1月~4月有關(guān)交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：
（1）2004年末，Y公司全面清理往來(lái)款，判斷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款為130萬(wàn)元（其中J公司50萬(wàn)元、K公司80萬(wàn)元），雖尚未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，仍作了借記“應(yīng)付賬款”130萬(wàn)元、貸記“營(yíng)業(yè)外收入”130萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。并且已經(jīng)將該營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入了應(yīng)納稅所得額。2005年3月，董事會(huì)決議同意沖銷對(duì)J公司的應(yīng)付款項(xiàng)，但認(rèn)為對(duì)應(yīng)付K公司賬款予以沖銷的依據(jù)不充分，應(yīng)予以保留。Y公司據(jù)此在2005年3月的會(huì)計(jì)分錄中作了借記“營(yíng)業(yè)外收入”80萬(wàn)元、貸記“應(yīng)付賬款”80萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。
（2）2004年5月，Y公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)清償積欠F公司的240萬(wàn)元貨款。該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為200萬(wàn)元，已計(jì)提了減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。在清償過(guò)程中，Y公司支付了相關(guān)稅費(fèi)25萬(wàn)元，并辦妥了有關(guān)法律手續(xù)。Y公司于2004年5月作了借記“應(yīng)付賬款”240萬(wàn)元和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”5萬(wàn)元，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”200萬(wàn)元、“銀行存款”25萬(wàn)元和“營(yíng)業(yè)外收入———出售無(wú)形資產(chǎn)收益”20萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。2004年已將該無(wú)形資產(chǎn)的處置收入計(jì)入了應(yīng)納稅所得額。
2005年1月~4月有關(guān)交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：
（1）2004年末，Y公司全面清理往來(lái)款，判斷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款為130萬(wàn)元（其中J公司50萬(wàn)元、K公司80萬(wàn)元），雖尚未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，仍作了借記“應(yīng)付賬款”130萬(wàn)元、貸記“營(yíng)業(yè)外收入”130萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。并且已經(jīng)將該營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入了應(yīng)納稅所得額。2005年3月，董事會(huì)決議同意沖銷對(duì)J公司的應(yīng)付款項(xiàng)，但認(rèn)為對(duì)應(yīng)付K公司賬款予以沖銷的依據(jù)不充分，應(yīng)予以保留。Y公司據(jù)此在2005年3月的會(huì)計(jì)分錄中作了借記“營(yíng)業(yè)外收入”80萬(wàn)元、貸記“應(yīng)付賬款”80萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。
（2）2004年5月，Y公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)清償積欠F公司的240萬(wàn)元貨款。該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為200萬(wàn)元，已計(jì)提了減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。在清償過(guò)程中，Y公司支付了相關(guān)稅費(fèi)25萬(wàn)元，并辦妥了有關(guān)法律手續(xù)。Y公司于2004年5月作了借記“應(yīng)付賬款”240萬(wàn)元和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”5萬(wàn)元，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”200萬(wàn)元、“銀行存款”25萬(wàn)元和“營(yíng)業(yè)外收入———出售無(wú)形資產(chǎn)收益”20萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。2004年已將該無(wú)形資產(chǎn)的處置收入計(jì)入了應(yīng)納稅所得額。