單項(xiàng)選擇題
1、 甲公司2013年12月25日支付價(jià)款2040萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元)取得－項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2013年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。2013年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素，甲公司2013年因該項(xiàng)股權(quán)投資直接計(jì)入資本公積的金額為（ ?。┤f(wàn)元。
A．55
B．65
C．115
D．125
2、 符合資本化條件的資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用在予以資本化時(shí)，要與資產(chǎn)支出相掛鉤的是（ ?。?。
A．專門借款利息
B．專門借款的溢價(jià)攤銷
C．一般借款利息
D．外幣專門借款的匯兌差額
3、 甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬(wàn)元，債券年利率6％，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場(chǎng)年利率為9％。假設(shè)(P／F，9％，3)=0．7626，(P／A，9％，3)一2．7128。則發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的資本公積為（ ）萬(wàn)元。(結(jié)果保留兩位小數(shù)。)
A．23.74
B．92.54
C．175.86
D．7.46
判斷題
4、企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆,將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為“資本公積——股本溢價(jià)”。( )
5、 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于母子公司之間的銷售商品業(yè)務(wù)形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益應(yīng)予以抵銷。（ ）
6、企業(yè)將采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)將該土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（ ?。?BR> 簡(jiǎn)答題
7、2013年7月31日，某事業(yè)單位對(duì)其收支科目進(jìn)行分析，事業(yè)收入和上級(jí)補(bǔ)助收入本月發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入分別為1 000萬(wàn)元、200萬(wàn)元，事業(yè)支出和其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出分別為800萬(wàn)元、100萬(wàn)元，對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出本月發(fā)生額為200 萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)收入本月發(fā)生額為94萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)支出本月發(fā)生額為64萬(wàn)元。
（1）結(jié)轉(zhuǎn)本月非財(cái)政、非專項(xiàng)資金收入，
（2）結(jié)轉(zhuǎn)本月非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出，
（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月經(jīng)營(yíng)收入，
（4）結(jié)轉(zhuǎn)本月經(jīng)營(yíng)支出，
8、A公司在甲、乙、丙三地?fù)碛腥曳止?，這三家分公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由一個(gè)總部負(fù)責(zé)運(yùn)作。由于甲、乙、丙三家分公司均能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個(gè)資產(chǎn)組。2013年12月1日，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測(cè)試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，能夠按照各資產(chǎn)組賬面價(jià)值的比例進(jìn)行合理分?jǐn)?，甲、乙、丙分公司和總部資產(chǎn)的使用壽命均為20年。減值測(cè)試時(shí)，甲、乙、丙三個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為320萬(wàn)元、160萬(wàn)元、320萬(wàn)元。A公司計(jì)算得出甲、乙、丙三家分公司資產(chǎn)的可收回金額分別為420萬(wàn)元、160萬(wàn)元、380萬(wàn)元。
要求：計(jì)算甲、乙、丙三個(gè)資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
9、2.甲公司與長(zhǎng)期股權(quán)投資、合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的資料如下：
（1）2013年度
①1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)方丁公司進(jìn)行債務(wù)重組，丁公司以其持有的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元的乙公司70%有表決權(quán)的股份，抵償前欠甲公司貸款16000萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元。乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會(huì)改選工作已于當(dāng)日完成。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制并將持有的乙公司股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為20000萬(wàn)，其中股本10000萬(wàn)元，資本公積5000萬(wàn)元，盈余公積2000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)3000萬(wàn)元。
②12月1日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，銷售成本為2400萬(wàn)元；乙公司當(dāng)日收到后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)，對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元；乙公司未對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。
③2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為零，未進(jìn)行利潤(rùn)分配，所有者權(quán)益無(wú)變化。
（2）2014年度資料
①1月1日，甲公司以銀行存款280000萬(wàn)元取得丙公司100%有表決權(quán)的股份，并作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，交易前，甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能夠?qū)Ρ緦?shí)施控制。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為280000萬(wàn)元，其中股本150000萬(wàn)元，資本公積60000萬(wàn)元，盈余公積30000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)40000萬(wàn)元。
②3月1日，甲公司以每套130萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入丙公司B產(chǎn)品10套，作為存貨，貨款于當(dāng)日以銀行存款支付。丙公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的單位成本為100萬(wàn)元/套，至12月31日，甲公司已每套售價(jià)150萬(wàn)元對(duì)外銷售8套，另外2套存貨不存在減值跡象。
③5月9日，甲公司收到丙公司分配的現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。
④12月31日，甲公司以15320萬(wàn)元將其持有的乙公司股份全部轉(zhuǎn)讓給戊公司，款項(xiàng)已收存銀行，乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會(huì)改選工作已于當(dāng)日完成，當(dāng)日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3000萬(wàn)元貨款，對(duì)其補(bǔ)提了510萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備余額為600萬(wàn)元。
⑤2014年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元；除凈損益和股東變更外，沒(méi)有影響所有者權(quán)益的其他交易或事項(xiàng)；丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為960萬(wàn)元，除凈損益外，沒(méi)有影響所有者權(quán)益的其他交易或事項(xiàng)。
（3）其他相關(guān)資料
①甲、乙、丙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。
②假定不考慮增值稅、所得稅及其他因素。
要求：
（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司取得乙公司股份的會(huì)計(jì)分錄。
（2）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司在2013年1月1日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。
（3）根據(jù)資料（1），逐筆編制與甲公司編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。
（4）根據(jù)資料（2），計(jì)算甲公司出售乙公司股份的凈損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（5）根據(jù)資料（2），分別說(shuō)明在甲公司編制的2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)如何列示乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和現(xiàn)金流量。
（6）根據(jù)資料（2），逐筆編制與甲公司編制2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整、抵銷分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
10、 甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：
(1)2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。
(2)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2012年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。
(3)甲公司2012年以4000萬(wàn)元取得到期一次還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確
認(rèn)國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。
(4)2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。
(5)2012年4月，甲公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬(wàn)元，2012年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。
其他相關(guān)資料：
(1)假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。
(2)甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
要求：
(1)確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。
(2)計(jì)算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。
(3)編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
1、 甲公司2013年12月25日支付價(jià)款2040萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元)取得－項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2013年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。2013年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素，甲公司2013年因該項(xiàng)股權(quán)投資直接計(jì)入資本公積的金額為（ ?。┤f(wàn)元。
A．55
B．65
C．115
D．125
2、 符合資本化條件的資產(chǎn)所發(fā)生的借款費(fèi)用在予以資本化時(shí)，要與資產(chǎn)支出相掛鉤的是（ ?。?。
A．專門借款利息
B．專門借款的溢價(jià)攤銷
C．一般借款利息
D．外幣專門借款的匯兌差額
3、 甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬(wàn)元，債券年利率6％，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場(chǎng)年利率為9％。假設(shè)(P／F，9％，3)=0．7626，(P／A，9％，3)一2．7128。則發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的資本公積為（ ）萬(wàn)元。(結(jié)果保留兩位小數(shù)。)
A．23.74
B．92.54
C．175.86
D．7.46
判斷題
4、企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆,將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為“資本公積——股本溢價(jià)”。( )
5、 編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于母子公司之間的銷售商品業(yè)務(wù)形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益應(yīng)予以抵銷。（ ）
6、企業(yè)將采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)將該土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（ ?。?BR> 簡(jiǎn)答題
7、2013年7月31日，某事業(yè)單位對(duì)其收支科目進(jìn)行分析，事業(yè)收入和上級(jí)補(bǔ)助收入本月發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入分別為1 000萬(wàn)元、200萬(wàn)元，事業(yè)支出和其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出分別為800萬(wàn)元、100萬(wàn)元，對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出本月發(fā)生額為200 萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)收入本月發(fā)生額為94萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)支出本月發(fā)生額為64萬(wàn)元。
（1）結(jié)轉(zhuǎn)本月非財(cái)政、非專項(xiàng)資金收入，
（2）結(jié)轉(zhuǎn)本月非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出，
（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月經(jīng)營(yíng)收入，
（4）結(jié)轉(zhuǎn)本月經(jīng)營(yíng)支出，
8、A公司在甲、乙、丙三地?fù)碛腥曳止?，這三家分公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由一個(gè)總部負(fù)責(zé)運(yùn)作。由于甲、乙、丙三家分公司均能產(chǎn)生獨(dú)立于其他分公司的現(xiàn)金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個(gè)資產(chǎn)組。2013年12月1日，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進(jìn)行減值測(cè)試。假設(shè)總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，能夠按照各資產(chǎn)組賬面價(jià)值的比例進(jìn)行合理分?jǐn)?，甲、乙、丙分公司和總部資產(chǎn)的使用壽命均為20年。減值測(cè)試時(shí)，甲、乙、丙三個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為320萬(wàn)元、160萬(wàn)元、320萬(wàn)元。A公司計(jì)算得出甲、乙、丙三家分公司資產(chǎn)的可收回金額分別為420萬(wàn)元、160萬(wàn)元、380萬(wàn)元。
要求：計(jì)算甲、乙、丙三個(gè)資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
9、2.甲公司與長(zhǎng)期股權(quán)投資、合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的資料如下：
（1）2013年度
①1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)方丁公司進(jìn)行債務(wù)重組，丁公司以其持有的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元的乙公司70%有表決權(quán)的股份，抵償前欠甲公司貸款16000萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備800萬(wàn)元。乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會(huì)改選工作已于當(dāng)日完成。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制并將持有的乙公司股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為20000萬(wàn)，其中股本10000萬(wàn)元，資本公積5000萬(wàn)元，盈余公積2000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)3000萬(wàn)元。
②12月1日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，銷售成本為2400萬(wàn)元；乙公司當(dāng)日收到后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)，對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元；乙公司未對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。
③2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為零，未進(jìn)行利潤(rùn)分配，所有者權(quán)益無(wú)變化。
（2）2014年度資料
①1月1日，甲公司以銀行存款280000萬(wàn)元取得丙公司100%有表決權(quán)的股份，并作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，交易前，甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能夠?qū)Ρ緦?shí)施控制。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為280000萬(wàn)元，其中股本150000萬(wàn)元，資本公積60000萬(wàn)元，盈余公積30000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)40000萬(wàn)元。
②3月1日，甲公司以每套130萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入丙公司B產(chǎn)品10套，作為存貨，貨款于當(dāng)日以銀行存款支付。丙公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的單位成本為100萬(wàn)元/套，至12月31日，甲公司已每套售價(jià)150萬(wàn)元對(duì)外銷售8套，另外2套存貨不存在減值跡象。
③5月9日，甲公司收到丙公司分配的現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。
④12月31日，甲公司以15320萬(wàn)元將其持有的乙公司股份全部轉(zhuǎn)讓給戊公司，款項(xiàng)已收存銀行，乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會(huì)改選工作已于當(dāng)日完成，當(dāng)日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3000萬(wàn)元貨款，對(duì)其補(bǔ)提了510萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備余額為600萬(wàn)元。
⑤2014年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元；除凈損益和股東變更外，沒(méi)有影響所有者權(quán)益的其他交易或事項(xiàng)；丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為960萬(wàn)元，除凈損益外，沒(méi)有影響所有者權(quán)益的其他交易或事項(xiàng)。
（3）其他相關(guān)資料
①甲、乙、丙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。
②假定不考慮增值稅、所得稅及其他因素。
要求：
（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司取得乙公司股份的會(huì)計(jì)分錄。
（2）根據(jù)資料（1），計(jì)算甲公司在2013年1月1日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。
（3）根據(jù)資料（1），逐筆編制與甲公司編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。
（4）根據(jù)資料（2），計(jì)算甲公司出售乙公司股份的凈損益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（5）根據(jù)資料（2），分別說(shuō)明在甲公司編制的2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)如何列示乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和現(xiàn)金流量。
（6）根據(jù)資料（2），逐筆編制與甲公司編制2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整、抵銷分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
10、 甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：
(1)2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。
(2)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2012年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。
(3)甲公司2012年以4000萬(wàn)元取得到期一次還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確
認(rèn)國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。
(4)2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。
(5)2012年4月，甲公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬(wàn)元，2012年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。
其他相關(guān)資料：
(1)假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。
(2)甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
要求：
(1)確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。
(2)計(jì)算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。
(3)編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)