根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)的規(guī)定，納稅人必須在取得工商部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照后30日內(nèi)，或自有關(guān)部門批準之日起30日內(nèi)，到稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)登記，并進行初始申報，稅務(wù)機關(guān)將依法進行納稅核定。此后，納稅企業(yè)即可按照稅務(wù)機關(guān)為其核定的稅種、稅率等項目，辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)，按期申報納稅。
稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的基本情況和營業(yè)范圍，依法對納稅人有關(guān)納稅事宜進行登記記載，并發(fā)給納稅人稅務(wù)登記證件的業(yè)務(wù)。對于許多新成立的企業(yè)和初始接手企業(yè)會計的人員往往不知道應(yīng)怎樣去完成稅務(wù)登記工作，不知應(yīng)是一個什么樣的工作程序。
各納稅單位在下列情況下，必須按照稅收征管法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記事項：①開業(yè)登記(包括稅務(wù)登記、注冊稅務(wù)登記)；②變更登記；③停業(yè)登記；④復業(yè)登記；⑤非正常戶處理；⑥注銷登記；⑦轉(zhuǎn)戶處理；⑧換證、驗證及丟失補證；⑨稅務(wù)登記違章處罰；⑩稅務(wù)登記統(tǒng)計和查詢。
一、開業(yè)稅務(wù)登記
我們這里側(cè)重講一下內(nèi)資單位的開業(yè)登記。
(一)辦理登記的時限與地點
各納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當注意，在企業(yè)領(lǐng)取工商行政管理機關(guān)核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)部門批準之日起30日內(nèi)，向工商注冊地址的稅務(wù)登記機關(guān)(即所屬國家稅務(wù)機關(guān)和地方稅務(wù)機關(guān))申報辦理稅務(wù)登記。
(二)開業(yè)登記的范圍
開業(yè)登記不僅包括稅務(wù)登記也包括注冊稅務(wù)登記。開業(yè)登記是指企業(yè)法人成立，注冊稅務(wù)登記是指分支機構(gòu)的稅務(wù)登記。
1．稅務(wù)登記的范圍
凡在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營，經(jīng)工商行政管理機關(guān)批準開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，并負有繳納國家及地方稅務(wù)機關(guān)負責征收稅種義務(wù)的獨立核算的納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證，填寫稅務(wù)登記表，核定稅種，完成初始申報。
2．注冊稅務(wù)登記的范圍
主要指分支機構(gòu)和負有代扣代繳義務(wù)的納稅人。
(1)在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營，經(jīng)工商行政管理機關(guān)批準開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、實行非獨立核算的分支機構(gòu)及外地在本地分支機構(gòu)，并負有繳納地方稅義務(wù)的納稅人；
(2)在中國境內(nèi)對于非從事生產(chǎn)、經(jīng)營、只負有代扣代繳地方稅義務(wù)的扣繳義務(wù)人。
(三)辦理稅務(wù)登記或注冊稅務(wù)登記時需要的證件、資料在填報稅務(wù)登記表時，應(yīng)根據(jù)不同情況相應(yīng)提供下列有關(guān)證件、資料，并報送有關(guān)證件資料的復印件一份。
(1)辦理內(nèi)資單位稅務(wù)登記需提供：營業(yè)執(zhí)照或有關(guān)部門批準開業(yè)證明；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；銀行開戶許可證；法人或負責人居民身份證；公章和財務(wù)章；房屋產(chǎn)權(quán)證書或租房協(xié)議；技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)的企業(yè)組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。
(2)辦理內(nèi)資單位注冊稅務(wù)登記需提供：營業(yè)執(zhí)照或有關(guān)部門批準成立證明；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；銀行開戶許可證；委托人或負責人居民身份證；公章和財務(wù)章；房屋產(chǎn)權(quán)證書或租房協(xié)議；技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)的全國統(tǒng)一代碼證書；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。
(四)稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證件的時限與核發(fā)證件種類對納稅人、扣繳義務(wù)人填報的稅務(wù)登記表，提供的證件和資料，稅務(wù)登記機關(guān)(征管法制科)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記并發(fā)給以下證件、資料：
(1)辦理稅務(wù)登記應(yīng)核發(fā)《稅務(wù)登記證》及《稅務(wù)登記證》(副本)及《分戶通知單》等有關(guān)稅務(wù)證件、資料。
(2)對于從事生產(chǎn)、經(jīng)營實行非獨立核算、辦理注冊稅務(wù)登記的分支機構(gòu)，如果負有繳納地方稅義務(wù)的納稅人，稅務(wù)部門應(yīng)核發(fā)《注冊稅務(wù)登記證》及《注冊稅務(wù)登記證》(副本)及《分戶通知單》等有關(guān)稅務(wù)證件、資料。
對于非從事生產(chǎn)、經(jīng)營，只負有代扣代繳地方稅義務(wù)的扣繳義務(wù)人，應(yīng)核發(fā)(注冊稅務(wù)登記證)(副本)；<分戶通知單)等有關(guān)稅務(wù)證件、資料。
二、變更稅務(wù)登記
當企業(yè)《營業(yè)執(zhí)照》相關(guān)內(nèi)容發(fā)生變化時，企業(yè)會計人員一定要及時辦理變更稅務(wù)登記手續(xù)，變更稅務(wù)登記手續(xù)與開業(yè)登記內(nèi)容相差不多，但較前項簡單。首先也有時限限制：
如果單位是在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記；如果單位是按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的納稅人、扣繳義務(wù)人，應(yīng)當自有關(guān)部門批準或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
具體來講，企業(yè)在下列情況下，辦理變更稅務(wù)登記：改變納稅人、扣繳義務(wù)人的名稱；改變法定代表人；改變經(jīng)濟類型；改變地址或經(jīng)營地點；改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；增設(shè)或撤銷分支機構(gòu)；改變聯(lián)系電話；其他改變稅務(wù)登記內(nèi)容事項。
辦理變更登記時應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供的相關(guān)資料基本與開業(yè)登記相同。
(1)如果單位是經(jīng)有關(guān)部門批準成立的(即不需在工商部門注冊的單位，其變更稅務(wù)登記內(nèi)容與變更工商登記內(nèi)容無關(guān))，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報如下資料：《變更稅務(wù)登記申請審批表》(此表可向主管稅務(wù)機關(guān)索取，并應(yīng)據(jù)實填寫完畢)；提交變更稅務(wù)登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明資料的復印件；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料的復印件。
(2)如果單位是需在工商部門注冊的單位，即變更稅務(wù)登記內(nèi)容與變更工商登記內(nèi)容一致，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報如下資料：《變更稅務(wù)登記申請審批表》；工商變更登記表及工商營業(yè)執(zhí)照的復印件；提交變更稅務(wù)登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明資料的復印件；原稅務(wù)登記證件(正本、副本和稅務(wù)登記表)；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料的復印件。
三、注銷稅務(wù)登記
納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；納稅人、扣繳義務(wù)人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；納稅人、扣繳義務(wù)人因住所、經(jīng)營地點的變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)申請辦理變更或注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并向遷達地稅務(wù)機關(guān)申請辦理開業(yè)稅務(wù)登記；納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報注銷稅務(wù)登記。
四、停、復業(yè)稅務(wù)登記
停業(yè)及復業(yè)是企業(yè)在經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的納稅人由于生產(chǎn)、經(jīng)營等原因需要暫時停止經(jīng)營活動的，應(yīng)在有關(guān)部門批準后，到稅務(wù)機關(guān)辦理停業(yè)稅務(wù)登記手續(xù)。納稅人停業(yè)期滿、需到原核準停業(yè)的稅務(wù)登記機關(guān)(征管法制科)辦理復業(yè)稅務(wù)登記手續(xù)。
其他稅務(wù)登記事項我們在此不再一一列舉。
稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的基本情況和營業(yè)范圍，依法對納稅人有關(guān)納稅事宜進行登記記載，并發(fā)給納稅人稅務(wù)登記證件的業(yè)務(wù)。對于許多新成立的企業(yè)和初始接手企業(yè)會計的人員往往不知道應(yīng)怎樣去完成稅務(wù)登記工作，不知應(yīng)是一個什么樣的工作程序。
各納稅單位在下列情況下，必須按照稅收征管法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記事項：①開業(yè)登記(包括稅務(wù)登記、注冊稅務(wù)登記)；②變更登記；③停業(yè)登記；④復業(yè)登記；⑤非正常戶處理；⑥注銷登記；⑦轉(zhuǎn)戶處理；⑧換證、驗證及丟失補證；⑨稅務(wù)登記違章處罰；⑩稅務(wù)登記統(tǒng)計和查詢。
一、開業(yè)稅務(wù)登記
我們這里側(cè)重講一下內(nèi)資單位的開業(yè)登記。
(一)辦理登記的時限與地點
各納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當注意，在企業(yè)領(lǐng)取工商行政管理機關(guān)核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)部門批準之日起30日內(nèi)，向工商注冊地址的稅務(wù)登記機關(guān)(即所屬國家稅務(wù)機關(guān)和地方稅務(wù)機關(guān))申報辦理稅務(wù)登記。
(二)開業(yè)登記的范圍
開業(yè)登記不僅包括稅務(wù)登記也包括注冊稅務(wù)登記。開業(yè)登記是指企業(yè)法人成立，注冊稅務(wù)登記是指分支機構(gòu)的稅務(wù)登記。
1．稅務(wù)登記的范圍
凡在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營，經(jīng)工商行政管理機關(guān)批準開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，并負有繳納國家及地方稅務(wù)機關(guān)負責征收稅種義務(wù)的獨立核算的納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證，填寫稅務(wù)登記表，核定稅種，完成初始申報。
2．注冊稅務(wù)登記的范圍
主要指分支機構(gòu)和負有代扣代繳義務(wù)的納稅人。
(1)在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營，經(jīng)工商行政管理機關(guān)批準開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、實行非獨立核算的分支機構(gòu)及外地在本地分支機構(gòu)，并負有繳納地方稅義務(wù)的納稅人；
(2)在中國境內(nèi)對于非從事生產(chǎn)、經(jīng)營、只負有代扣代繳地方稅義務(wù)的扣繳義務(wù)人。
(三)辦理稅務(wù)登記或注冊稅務(wù)登記時需要的證件、資料在填報稅務(wù)登記表時，應(yīng)根據(jù)不同情況相應(yīng)提供下列有關(guān)證件、資料，并報送有關(guān)證件資料的復印件一份。
(1)辦理內(nèi)資單位稅務(wù)登記需提供：營業(yè)執(zhí)照或有關(guān)部門批準開業(yè)證明；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；銀行開戶許可證；法人或負責人居民身份證；公章和財務(wù)章；房屋產(chǎn)權(quán)證書或租房協(xié)議；技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)的企業(yè)組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。
(2)辦理內(nèi)資單位注冊稅務(wù)登記需提供：營業(yè)執(zhí)照或有關(guān)部門批準成立證明；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；銀行開戶許可證；委托人或負責人居民身份證；公章和財務(wù)章；房屋產(chǎn)權(quán)證書或租房協(xié)議；技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)的全國統(tǒng)一代碼證書；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。
(四)稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證件的時限與核發(fā)證件種類對納稅人、扣繳義務(wù)人填報的稅務(wù)登記表，提供的證件和資料，稅務(wù)登記機關(guān)(征管法制科)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記并發(fā)給以下證件、資料：
(1)辦理稅務(wù)登記應(yīng)核發(fā)《稅務(wù)登記證》及《稅務(wù)登記證》(副本)及《分戶通知單》等有關(guān)稅務(wù)證件、資料。
(2)對于從事生產(chǎn)、經(jīng)營實行非獨立核算、辦理注冊稅務(wù)登記的分支機構(gòu)，如果負有繳納地方稅義務(wù)的納稅人，稅務(wù)部門應(yīng)核發(fā)《注冊稅務(wù)登記證》及《注冊稅務(wù)登記證》(副本)及《分戶通知單》等有關(guān)稅務(wù)證件、資料。
對于非從事生產(chǎn)、經(jīng)營，只負有代扣代繳地方稅義務(wù)的扣繳義務(wù)人，應(yīng)核發(fā)(注冊稅務(wù)登記證)(副本)；<分戶通知單)等有關(guān)稅務(wù)證件、資料。
二、變更稅務(wù)登記
當企業(yè)《營業(yè)執(zhí)照》相關(guān)內(nèi)容發(fā)生變化時，企業(yè)會計人員一定要及時辦理變更稅務(wù)登記手續(xù)，變更稅務(wù)登記手續(xù)與開業(yè)登記內(nèi)容相差不多，但較前項簡單。首先也有時限限制：
如果單位是在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記；如果單位是按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的納稅人、扣繳義務(wù)人，應(yīng)當自有關(guān)部門批準或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。
具體來講，企業(yè)在下列情況下，辦理變更稅務(wù)登記：改變納稅人、扣繳義務(wù)人的名稱；改變法定代表人；改變經(jīng)濟類型；改變地址或經(jīng)營地點；改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；增設(shè)或撤銷分支機構(gòu)；改變聯(lián)系電話；其他改變稅務(wù)登記內(nèi)容事項。
辦理變更登記時應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供的相關(guān)資料基本與開業(yè)登記相同。
(1)如果單位是經(jīng)有關(guān)部門批準成立的(即不需在工商部門注冊的單位，其變更稅務(wù)登記內(nèi)容與變更工商登記內(nèi)容無關(guān))，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報如下資料：《變更稅務(wù)登記申請審批表》(此表可向主管稅務(wù)機關(guān)索取，并應(yīng)據(jù)實填寫完畢)；提交變更稅務(wù)登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明資料的復印件；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料的復印件。
(2)如果單位是需在工商部門注冊的單位，即變更稅務(wù)登記內(nèi)容與變更工商登記內(nèi)容一致，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報如下資料：《變更稅務(wù)登記申請審批表》；工商變更登記表及工商營業(yè)執(zhí)照的復印件；提交變更稅務(wù)登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明資料的復印件；原稅務(wù)登記證件(正本、副本和稅務(wù)登記表)；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料的復印件。
三、注銷稅務(wù)登記
納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；納稅人、扣繳義務(wù)人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；納稅人、扣繳義務(wù)人因住所、經(jīng)營地點的變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)申請辦理變更或注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并向遷達地稅務(wù)機關(guān)申請辦理開業(yè)稅務(wù)登記；納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報注銷稅務(wù)登記。
四、停、復業(yè)稅務(wù)登記
停業(yè)及復業(yè)是企業(yè)在經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的納稅人由于生產(chǎn)、經(jīng)營等原因需要暫時停止經(jīng)營活動的，應(yīng)在有關(guān)部門批準后，到稅務(wù)機關(guān)辦理停業(yè)稅務(wù)登記手續(xù)。納稅人停業(yè)期滿、需到原核準停業(yè)的稅務(wù)登記機關(guān)(征管法制科)辦理復業(yè)稅務(wù)登記手續(xù)。
其他稅務(wù)登記事項我們在此不再一一列舉。