內(nèi)部控制是組織內(nèi)部通過各種政策和程序，以實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織的運(yùn)營效率及效果的一種運(yùn)作機(jī)制。
（1）有明確的目的性，是企業(yè)為達(dá)成某種或某些目標(biāo)而實施的控制。
（2）是一個動態(tài)過程，是實現(xiàn)既定目標(biāo)進(jìn)程中控制；內(nèi)部控制是一種手段而非目的。
（3）貫穿于企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的全過程，是企業(yè)管理的重要組成部分。
（4）通過一整套政策和程序，對于運(yùn)營過程發(fā)揮其應(yīng)有的功能，起著監(jiān)督和保障作用。
（5）企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境，深刻地影響著內(nèi)部控制目標(biāo)的制定和實施。
（6）企業(yè)員工是內(nèi)部控制的主體，承擔(dān)實施內(nèi)部控制的責(zé)任，同時又是內(nèi)部控制的客體，其行為受到內(nèi)部控制的約束。
12.1.2（熟悉）內(nèi)部控制的要素
內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素組成。
（1） 控制環(huán)境
1）經(jīng)營性質(zhì)和類型。
2）管理層的經(jīng)營管理理念。
3）管理層倡導(dǎo)的企業(yè)文化。
4）法人治理結(jié)構(gòu)。
5）各項職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力。
6）人力資源政策及其執(zhí)行。
（2） 風(fēng)險管理企業(yè)為達(dá)到其預(yù)定目標(biāo)而識別和分析相關(guān)風(fēng)險，并在此基礎(chǔ)上建立風(fēng)險管理機(jī)制。
（3）控制活動
1）所有經(jīng)營活動都應(yīng)有適當(dāng)授權(quán)；
2）不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；
3）有效控制憑證和記錄的真實性；
4）資產(chǎn)和記錄的接近限制（只有經(jīng)過授權(quán)的人才可以接觸資產(chǎn)的數(shù)據(jù)記錄）；
5）獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核
（4）信息與溝通
（5）監(jiān)督：對內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評估的過程
12.1.3（掌握）內(nèi)部控制的目標(biāo)
（1）促使企業(yè)遵守國家的有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度
（2）保證財務(wù)會計及其他信息資料的真實、可靠
（3）保證資產(chǎn)的安全、完整和有效使用
（4）提高經(jīng)營效率和效果
12.1.4（掌握）內(nèi)部控制的責(zé)任
企業(yè)內(nèi)部的每一個員工對內(nèi)部控制都負(fù)有責(zé)任，負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制負(fù)有最終責(zé)任。
（1）各級管理層的責(zé)任建立和健全內(nèi)部控制并使之行之有效是企業(yè)高級管理層的責(zé)任。
（2）財務(wù)部門的責(zé)任：負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)和會計控制
1） 制定企業(yè)會計制度，以及預(yù)算、資金、資產(chǎn)管理，會計核算，統(tǒng)計管理等內(nèi)部控制程序，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后嚴(yán)格執(zhí)行。
2） 負(fù)責(zé)企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的在線監(jiān)控，負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)、資金、稅務(wù)等運(yùn)作的風(fēng)險防范。
3） 負(fù)責(zé)編制企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的會計報告和財務(wù)管理信息，為管理層提供決策支持，并滿足政府有關(guān)部門的要求。
（3）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的責(zé)任
1）獨(dú)立評價企業(yè)各項運(yùn)作的合法性以及政策、程序的適當(dāng)性；
2）獨(dú)立評價內(nèi)部控制，特別是企業(yè)財務(wù)控制的有效性；
3）獨(dú)立評價企業(yè)經(jīng)營計劃的經(jīng)濟(jì)效果。
（4）外部審計機(jī)構(gòu)的責(zé)任：
1） 每年對企業(yè)的財務(wù)報表發(fā)表審計意見
2） 報告發(fā)現(xiàn)的、企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及與資產(chǎn)相關(guān)的會計控制環(huán)節(jié)的不足，并提出改進(jìn)建議。
（5）員工的責(zé)任
1）遵守企業(yè)的各項政策和程序，為企業(yè)實施有效的內(nèi)部控制做出貢獻(xiàn)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；
2）有責(zé)任向管理層反映企業(yè)不符合既定政策和程序的情況，并提出完善內(nèi)部控制的建議。
12.1.5（掌握）內(nèi)部控制設(shè)計的原則
（1）制定明確的目標(biāo)、計劃和預(yù)算
（2）確定組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)劃分；授權(quán)審批職務(wù)與業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離； 財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離； 業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)相分離等。
（3）清晰的崗位授權(quán)規(guī)定
（4）科學(xué)的合理的程序化管理：有章可循，有章必循，違章必糾
（5）完善的文件記錄保存制度
（6）有效的風(fēng)險管理
（7）負(fù)責(zé)的監(jiān)督評審
（8）良好的員工行為規(guī)范
12.1.6（了解）內(nèi)部審計的含義
內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。屬企業(yè)內(nèi)部管理的范疇。
（1）企業(yè)內(nèi)部審計的目的促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)：一是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，二是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
（2）企業(yè)內(nèi)部審計的作用：監(jiān)督、支持和服務(wù)三個方面。
（3）對內(nèi)部審計的要求：獨(dú)立客觀
12.1.7（熟悉）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)
（1）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立
1）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在權(quán)力機(jī)構(gòu)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。
2）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)按照企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的要求實施審計。
3）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)向企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人提出內(nèi)部審計工作報告。
（2）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)
1）對本企業(yè)及所屬單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；
2）對本企業(yè)及所屬單位的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用進(jìn)行審計；
3）對本企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計；
4）對本企業(yè)及所屬單位的固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計；
5）對本企業(yè)及所屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行審計；
6）對本企業(yè)及所屬單位的經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計；
7）法律法規(guī)和本企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或主要負(fù)責(zé)人要求辦理的其他審計事項。
（3）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求
1） 具備必要的學(xué)識和業(yè)務(wù)能力，熟悉本企業(yè)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。
2） 遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。
3） 保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策和執(zhí)行。
4） 具備良好的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。
（4）內(nèi)部審計的權(quán)限
1） 監(jiān)督權(quán)。
2） 報告權(quán)。
3） 一定的處置權(quán)。
①對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時制止決定；
②對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，予以暫時封存；
③對違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報批評或提出追究責(zé)任的建議等。
（5）內(nèi)部審計的局限：獨(dú)立性只是相對的
12.1.8（掌握）內(nèi)部審計的一般方法和程序
（1）內(nèi)部審計的一般方法內(nèi)部審計的方法是指審計取證方法中的詢問、審核、觀察、函證、監(jiān)盤等五種方法。
（2）內(nèi)部審計的安排：分為事前審計、事中審計和事后審計。
（3）內(nèi)部審計的一般程序準(zhǔn)備、實施、終結(jié)。為進(jìn)一步跟蹤審計結(jié)果的落實情況，還應(yīng)開展后續(xù)審計。
1）審計準(zhǔn)備階段的主要任務(wù)是：
①根據(jù)企業(yè)存在的風(fēng)險、管理需要和審計資源的情況，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。
②在專項審計實施前，審計人員應(yīng)查閱與本次審計相關(guān)的資料，編制審計實施計劃，并向被審計單位送達(dá)內(nèi)部審計通知書。
2）審計實施階段的主要任務(wù)是：
①進(jìn)入被審計單位后，審計人員應(yīng)與被審計單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)管理人員座談，說明審計計劃內(nèi)容、任務(wù)（審計范圍、審計目的），提出在審計期間需要的各種資料和需要被審計單位協(xié)助的范圍，爭取得到配合與協(xié)助。
②深入調(diào)查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測試。
③運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。
④完整、準(zhǔn)確地記錄審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)。
3）審計終結(jié)階段的主要任務(wù)是：
①編寫審計報告必須以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。
②審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的反饋意見。
③經(jīng)過審核批準(zhǔn)的審計報告是內(nèi)部審計的最終成果。被審計單位對審計報告提出的審計意見和建議，應(yīng)認(rèn)真研究，采取相應(yīng)的糾正措施。
④審計人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計，以核實被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的糾正措施的落實情況。
（1）有明確的目的性，是企業(yè)為達(dá)成某種或某些目標(biāo)而實施的控制。
（2）是一個動態(tài)過程，是實現(xiàn)既定目標(biāo)進(jìn)程中控制；內(nèi)部控制是一種手段而非目的。
（3）貫穿于企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的全過程，是企業(yè)管理的重要組成部分。
（4）通過一整套政策和程序，對于運(yùn)營過程發(fā)揮其應(yīng)有的功能，起著監(jiān)督和保障作用。
（5）企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境，深刻地影響著內(nèi)部控制目標(biāo)的制定和實施。
（6）企業(yè)員工是內(nèi)部控制的主體，承擔(dān)實施內(nèi)部控制的責(zé)任，同時又是內(nèi)部控制的客體，其行為受到內(nèi)部控制的約束。
12.1.2（熟悉）內(nèi)部控制的要素
內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個要素組成。
（1） 控制環(huán)境
1）經(jīng)營性質(zhì)和類型。
2）管理層的經(jīng)營管理理念。
3）管理層倡導(dǎo)的企業(yè)文化。
4）法人治理結(jié)構(gòu)。
5）各項職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力。
6）人力資源政策及其執(zhí)行。
（2） 風(fēng)險管理企業(yè)為達(dá)到其預(yù)定目標(biāo)而識別和分析相關(guān)風(fēng)險，并在此基礎(chǔ)上建立風(fēng)險管理機(jī)制。
（3）控制活動
1）所有經(jīng)營活動都應(yīng)有適當(dāng)授權(quán)；
2）不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；
3）有效控制憑證和記錄的真實性；
4）資產(chǎn)和記錄的接近限制（只有經(jīng)過授權(quán)的人才可以接觸資產(chǎn)的數(shù)據(jù)記錄）；
5）獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核
（4）信息與溝通
（5）監(jiān)督：對內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評估的過程
12.1.3（掌握）內(nèi)部控制的目標(biāo)
（1）促使企業(yè)遵守國家的有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度
（2）保證財務(wù)會計及其他信息資料的真實、可靠
（3）保證資產(chǎn)的安全、完整和有效使用
（4）提高經(jīng)營效率和效果
12.1.4（掌握）內(nèi)部控制的責(zé)任
企業(yè)內(nèi)部的每一個員工對內(nèi)部控制都負(fù)有責(zé)任，負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制負(fù)有最終責(zé)任。
（1）各級管理層的責(zé)任建立和健全內(nèi)部控制并使之行之有效是企業(yè)高級管理層的責(zé)任。
（2）財務(wù)部門的責(zé)任：負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)和會計控制
1） 制定企業(yè)會計制度，以及預(yù)算、資金、資產(chǎn)管理，會計核算，統(tǒng)計管理等內(nèi)部控制程序，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后嚴(yán)格執(zhí)行。
2） 負(fù)責(zé)企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的在線監(jiān)控，負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)、資金、稅務(wù)等運(yùn)作的風(fēng)險防范。
3） 負(fù)責(zé)編制企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的會計報告和財務(wù)管理信息，為管理層提供決策支持，并滿足政府有關(guān)部門的要求。
（3）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的責(zé)任
1）獨(dú)立評價企業(yè)各項運(yùn)作的合法性以及政策、程序的適當(dāng)性；
2）獨(dú)立評價內(nèi)部控制，特別是企業(yè)財務(wù)控制的有效性；
3）獨(dú)立評價企業(yè)經(jīng)營計劃的經(jīng)濟(jì)效果。
（4）外部審計機(jī)構(gòu)的責(zé)任：
1） 每年對企業(yè)的財務(wù)報表發(fā)表審計意見
2） 報告發(fā)現(xiàn)的、企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及與資產(chǎn)相關(guān)的會計控制環(huán)節(jié)的不足，并提出改進(jìn)建議。
（5）員工的責(zé)任
1）遵守企業(yè)的各項政策和程序，為企業(yè)實施有效的內(nèi)部控制做出貢獻(xiàn)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；
2）有責(zé)任向管理層反映企業(yè)不符合既定政策和程序的情況，并提出完善內(nèi)部控制的建議。
12.1.5（掌握）內(nèi)部控制設(shè)計的原則
（1）制定明確的目標(biāo)、計劃和預(yù)算
（2）確定組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)劃分；授權(quán)審批職務(wù)與業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離； 財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離； 業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)相分離等。
（3）清晰的崗位授權(quán)規(guī)定
（4）科學(xué)的合理的程序化管理：有章可循，有章必循，違章必糾
（5）完善的文件記錄保存制度
（6）有效的風(fēng)險管理
（7）負(fù)責(zé)的監(jiān)督評審
（8）良好的員工行為規(guī)范
12.1.6（了解）內(nèi)部審計的含義
內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。屬企業(yè)內(nèi)部管理的范疇。
（1）企業(yè)內(nèi)部審計的目的促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)：一是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，二是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
（2）企業(yè)內(nèi)部審計的作用：監(jiān)督、支持和服務(wù)三個方面。
（3）對內(nèi)部審計的要求：獨(dú)立客觀
12.1.7（熟悉）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)
（1）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立
1）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在權(quán)力機(jī)構(gòu)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。
2）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)按照企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的要求實施審計。
3）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)向企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人提出內(nèi)部審計工作報告。
（2）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)
1）對本企業(yè)及所屬單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；
2）對本企業(yè)及所屬單位的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用進(jìn)行審計；
3）對本企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計；
4）對本企業(yè)及所屬單位的固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計；
5）對本企業(yè)及所屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行審計；
6）對本企業(yè)及所屬單位的經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計；
7）法律法規(guī)和本企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或主要負(fù)責(zé)人要求辦理的其他審計事項。
（3）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求
1） 具備必要的學(xué)識和業(yè)務(wù)能力，熟悉本企業(yè)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。
2） 遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。
3） 保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策和執(zhí)行。
4） 具備良好的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。
（4）內(nèi)部審計的權(quán)限
1） 監(jiān)督權(quán)。
2） 報告權(quán)。
3） 一定的處置權(quán)。
①對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時制止決定；
②對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，予以暫時封存；
③對違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報批評或提出追究責(zé)任的建議等。
（5）內(nèi)部審計的局限：獨(dú)立性只是相對的
12.1.8（掌握）內(nèi)部審計的一般方法和程序
（1）內(nèi)部審計的一般方法內(nèi)部審計的方法是指審計取證方法中的詢問、審核、觀察、函證、監(jiān)盤等五種方法。
（2）內(nèi)部審計的安排：分為事前審計、事中審計和事后審計。
（3）內(nèi)部審計的一般程序準(zhǔn)備、實施、終結(jié)。為進(jìn)一步跟蹤審計結(jié)果的落實情況，還應(yīng)開展后續(xù)審計。
1）審計準(zhǔn)備階段的主要任務(wù)是：
①根據(jù)企業(yè)存在的風(fēng)險、管理需要和審計資源的情況，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。
②在專項審計實施前，審計人員應(yīng)查閱與本次審計相關(guān)的資料，編制審計實施計劃，并向被審計單位送達(dá)內(nèi)部審計通知書。
2）審計實施階段的主要任務(wù)是：
①進(jìn)入被審計單位后，審計人員應(yīng)與被審計單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)管理人員座談，說明審計計劃內(nèi)容、任務(wù)（審計范圍、審計目的），提出在審計期間需要的各種資料和需要被審計單位協(xié)助的范圍，爭取得到配合與協(xié)助。
②深入調(diào)查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測試。
③運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。
④完整、準(zhǔn)確地記錄審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)。
3）審計終結(jié)階段的主要任務(wù)是：
①編寫審計報告必須以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。
②審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的反饋意見。
③經(jīng)過審核批準(zhǔn)的審計報告是內(nèi)部審計的最終成果。被審計單位對審計報告提出的審計意見和建議，應(yīng)認(rèn)真研究，采取相應(yīng)的糾正措施。
④審計人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計，以核實被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的糾正措施的落實情況。