第六章賬務(wù)處理程序
第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類
1、概念：賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算程序，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。（了解）
2、意義：科學(xué)、合理的賬務(wù)處理程序可以保證會(huì)計(jì)信息的形成、提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量、提高會(huì)計(jì)核算工作的效率。（了解）
3、設(shè)置時(shí)需遵循的原則：（了解）
①要與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡(jiǎn)程度、經(jīng)營(yíng)管理的要求和特點(diǎn)等相適應(yīng)；
②要能正確、及時(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息使用者需要的會(huì)計(jì)核算資料。
③力求簡(jiǎn)化核算手續(xù)。
4、種類：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)程序，科目匯總表賬務(wù)處理程序。這三種的主要區(qū)別在于登記總分類賬的程序和方法不同。
第二節(jié)賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容
1、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：
優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。
缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。
適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。
2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：
優(yōu)點(diǎn)：①根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，簡(jiǎn)化了登記總分類賬的工作量；
②可清晰反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
缺點(diǎn)：①不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工；
②當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。
適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
3、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：
優(yōu)點(diǎn)：①科目匯總表的編制和使用較為簡(jiǎn)便、易學(xué)易做
②大大減少登記總分類賬的工作量；
③科目匯總表還可以起到試算平衡的作用，保證總賬的正確性。
缺點(diǎn)：①不能反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系；
②不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。
適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。
第七章財(cái)產(chǎn)清查
第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序
1、概念：是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。
2、意義：
①有利于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠；
②有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力；
③有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；
④有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度。
3、種類：（選擇、判斷）
按范圍不同，分為全面清查和局部清查。
全面清查的清查對(duì)象包括：貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等。
全面清查的適用范圍：①年終決算前；②單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前；③開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估等活動(dòng)，為摸清家底、準(zhǔn)確核定資產(chǎn)；④單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。
局部清查的清查對(duì)象包括：庫(kù)存現(xiàn)金；銀行存款；庫(kù)存商品、原材料、包裝物等；債權(quán)債務(wù)。
按清查時(shí)間不同，分為定期清查和不定期清查。
定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。
不定期清查一般適用于以下情況：①更換財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金保管人員；②發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失；③有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門檢查；④臨時(shí)性清產(chǎn)核資。
第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的基本方法
1、清查庫(kù)存現(xiàn)金后，應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納簽章。此表兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”作用，是反映庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。
2、未達(dá)賬項(xiàng)：指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。（簡(jiǎn)答）
3、未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：①企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。②企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬；③銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬；④銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。（了解）
4、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。
5、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法；技術(shù)推算法（估堆法）
6、往來款項(xiàng)的清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法
第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類
1、概念：賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算程序，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。（了解）
2、意義：科學(xué)、合理的賬務(wù)處理程序可以保證會(huì)計(jì)信息的形成、提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量、提高會(huì)計(jì)核算工作的效率。（了解）
3、設(shè)置時(shí)需遵循的原則：（了解）
①要與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡(jiǎn)程度、經(jīng)營(yíng)管理的要求和特點(diǎn)等相適應(yīng)；
②要能正確、及時(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息使用者需要的會(huì)計(jì)核算資料。
③力求簡(jiǎn)化核算手續(xù)。
4、種類：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)程序，科目匯總表賬務(wù)處理程序。這三種的主要區(qū)別在于登記總分類賬的程序和方法不同。
第二節(jié)賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容
1、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：
優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。
缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。
適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。
2、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：
優(yōu)點(diǎn)：①根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，簡(jiǎn)化了登記總分類賬的工作量；
②可清晰反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
缺點(diǎn)：①不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工；
②當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。
適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
3、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍：
優(yōu)點(diǎn)：①科目匯總表的編制和使用較為簡(jiǎn)便、易學(xué)易做
②大大減少登記總分類賬的工作量；
③科目匯總表還可以起到試算平衡的作用，保證總賬的正確性。
缺點(diǎn)：①不能反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系；
②不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。
適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。
第七章財(cái)產(chǎn)清查
第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序
1、概念：是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。
2、意義：
①有利于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠；
②有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力；
③有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；
④有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度。
3、種類：（選擇、判斷）
按范圍不同，分為全面清查和局部清查。
全面清查的清查對(duì)象包括：貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等。
全面清查的適用范圍：①年終決算前；②單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前，中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前；③開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估等活動(dòng)，為摸清家底、準(zhǔn)確核定資產(chǎn)；④單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。
局部清查的清查對(duì)象包括：庫(kù)存現(xiàn)金；銀行存款；庫(kù)存商品、原材料、包裝物等；債權(quán)債務(wù)。
按清查時(shí)間不同，分為定期清查和不定期清查。
定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。
不定期清查一般適用于以下情況：①更換財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金保管人員；②發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失；③有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門檢查；④臨時(shí)性清產(chǎn)核資。
第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的基本方法
1、清查庫(kù)存現(xiàn)金后，應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納簽章。此表兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”作用，是反映庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。
2、未達(dá)賬項(xiàng)：指在企業(yè)和銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證，尚未入賬的款項(xiàng)。（簡(jiǎn)答）
3、未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：①企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。②企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬；③銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬；④銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。（了解）
4、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。
5、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)法；技術(shù)推算法（估堆法）
6、往來款項(xiàng)的清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法