第八章庫存現(xiàn)金的核算
本章涉及主要科目：①庫存現(xiàn)金；②待處理財產(chǎn)損溢；③其他應收/應付款；④管理費用；⑤營業(yè)外收入
第一節(jié)庫存現(xiàn)金管理制度
1、庫存現(xiàn)金的使用范圍（簡答）（共8項：個人5項，單位2項，其他1項）
①工資津貼：職工工資、各種工資性津貼；
②勞務報酬：個人的勞務報酬，包括如設計費、裝潢費、安置費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務費、技術服務費、代辦服務費及其他勞務費用等；
③獎金：根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；
④勞保福利及其他：各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工生活困難補助等； 考試大與你同行
⑤差旅費：出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
⑥收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款；
⑦結(jié)算起點以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點為1000元，超過結(jié)算起點的，應實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；
⑧中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。
2、庫存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開支需要量，不超過15天。
3、庫存現(xiàn)金收支規(guī)定：庫存現(xiàn)金收入應當日送存銀行；不得從企業(yè)庫存現(xiàn)金收入中直接支付庫存現(xiàn)金（即坐支庫存現(xiàn)金）；從銀行提取庫存現(xiàn)金應當寫明用途（如備用金、差旅費等）。
4、庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度
①錢賬分管制度（出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作）
②庫存現(xiàn)金開支審批制度
③庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度
④庫存現(xiàn)金保管制度
5、備用金的管理：兩種方式：非定額（一次性）管理和定額管理。
第二節(jié)庫存現(xiàn)金的核算
1、如企業(yè)收付的庫存現(xiàn)金中有外幣，還應在“庫存現(xiàn)金賬戶”下設置外幣庫存現(xiàn)金專戶進行核算。
2、常見的庫存現(xiàn)金收入原始憑證有：發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。
3、常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證有：
借據(jù)、工資結(jié)算單、報銷單（支出憑證）、差旅費報銷單、領款收據(jù)等
4、對定額備用金應通過“其他應收款—備用金”賬戶或單獨設置“備用金”賬戶進行核算。
5、庫存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)長短款通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算。
待處理財產(chǎn)損溢
借方：盤虧 (損失—管理費用)
轉(zhuǎn)出盤盈
貸方：盤盈 (收益—營業(yè)外收入)
轉(zhuǎn)出盤虧
庫存現(xiàn)金核算例題：
一、非定額備用金的核算方法：報銷時結(jié)清
1、10月5日，王某預
借差旅費1000元。
借：其他應收款——王某1000
貸：庫存現(xiàn)金1000
2、10月15日，王某報銷差旅費800元，交回現(xiàn)金200元。
借：庫存現(xiàn)金200
管理費用800
貸：其他應收款——王某1000
二、定額備用金的核算：
1、06年1月5日，經(jīng)財務部門核定撥給行政辦公室備用金2000元。
借：其他應收款——備用金——行政辦公室2000
貸：庫存現(xiàn)金2000
2、06年1月20日，辦公室報銷500元。
借：管理費用500
貸：庫存現(xiàn)金500
3、06年年末，收回定額備用金2000元。
借：庫存現(xiàn)金2000
貸：其他應收款——備用金——行政辦公室2000
三、庫存現(xiàn)金清查的核算
1、06年3月20日，清查現(xiàn)金長款100元
批準前：
借：庫存現(xiàn)金100
貸：待處理財產(chǎn)損溢100
批準后：情況一：確認為少支付給某人/某單位的款項
借：待處理財產(chǎn)損溢100
貸：其他應付款——××100
情況二：無法查明原因
借：待處理財產(chǎn)損溢100
貸：營業(yè)外收入100
2、06年12月30日，清查現(xiàn)金短款50元
批準前：
借：待處理財產(chǎn)損溢50
貸：庫存現(xiàn)金50
批準后：情況一：出納賠
借：其他應收款50
貸：待處理財產(chǎn)損溢50
情況二：無法查明原因
借：管理費用50
貸：待處理財產(chǎn)損溢50
本章涉及主要科目：①庫存現(xiàn)金；②待處理財產(chǎn)損溢；③其他應收/應付款；④管理費用；⑤營業(yè)外收入
第一節(jié)庫存現(xiàn)金管理制度
1、庫存現(xiàn)金的使用范圍（簡答）（共8項：個人5項，單位2項，其他1項）
①工資津貼：職工工資、各種工資性津貼；
②勞務報酬：個人的勞務報酬，包括如設計費、裝潢費、安置費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務費、技術服務費、代辦服務費及其他勞務費用等；
③獎金：根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；
④勞保福利及其他：各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工生活困難補助等； 考試大與你同行
⑤差旅費：出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
⑥收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款；
⑦結(jié)算起點以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點為1000元，超過結(jié)算起點的，應實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；
⑧中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。
2、庫存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開支需要量，不超過15天。
3、庫存現(xiàn)金收支規(guī)定：庫存現(xiàn)金收入應當日送存銀行；不得從企業(yè)庫存現(xiàn)金收入中直接支付庫存現(xiàn)金（即坐支庫存現(xiàn)金）；從銀行提取庫存現(xiàn)金應當寫明用途（如備用金、差旅費等）。
4、庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度
①錢賬分管制度（出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作）
②庫存現(xiàn)金開支審批制度
③庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度
④庫存現(xiàn)金保管制度
5、備用金的管理：兩種方式：非定額（一次性）管理和定額管理。
第二節(jié)庫存現(xiàn)金的核算
1、如企業(yè)收付的庫存現(xiàn)金中有外幣，還應在“庫存現(xiàn)金賬戶”下設置外幣庫存現(xiàn)金專戶進行核算。
2、常見的庫存現(xiàn)金收入原始憑證有：發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。
3、常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證有：
借據(jù)、工資結(jié)算單、報銷單（支出憑證）、差旅費報銷單、領款收據(jù)等
4、對定額備用金應通過“其他應收款—備用金”賬戶或單獨設置“備用金”賬戶進行核算。
5、庫存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)長短款通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算。
待處理財產(chǎn)損溢
借方：盤虧 (損失—管理費用)
轉(zhuǎn)出盤盈
貸方：盤盈 (收益—營業(yè)外收入)
轉(zhuǎn)出盤虧
庫存現(xiàn)金核算例題：
一、非定額備用金的核算方法：報銷時結(jié)清
1、10月5日，王某預
借差旅費1000元。
借：其他應收款——王某1000
貸：庫存現(xiàn)金1000
2、10月15日，王某報銷差旅費800元，交回現(xiàn)金200元。
借：庫存現(xiàn)金200
管理費用800
貸：其他應收款——王某1000
二、定額備用金的核算：
1、06年1月5日，經(jīng)財務部門核定撥給行政辦公室備用金2000元。
借：其他應收款——備用金——行政辦公室2000
貸：庫存現(xiàn)金2000
2、06年1月20日，辦公室報銷500元。
借：管理費用500
貸：庫存現(xiàn)金500
3、06年年末，收回定額備用金2000元。
借：庫存現(xiàn)金2000
貸：其他應收款——備用金——行政辦公室2000
三、庫存現(xiàn)金清查的核算
1、06年3月20日，清查現(xiàn)金長款100元
批準前：
借：庫存現(xiàn)金100
貸：待處理財產(chǎn)損溢100
批準后：情況一：確認為少支付給某人/某單位的款項
借：待處理財產(chǎn)損溢100
貸：其他應付款——××100
情況二：無法查明原因
借：待處理財產(chǎn)損溢100
貸：營業(yè)外收入100
2、06年12月30日，清查現(xiàn)金短款50元
批準前：
借：待處理財產(chǎn)損溢50
貸：庫存現(xiàn)金50
批準后：情況一：出納賠
借：其他應收款50
貸：待處理財產(chǎn)損溢50
情況二：無法查明原因
借：管理費用50
貸：待處理財產(chǎn)損溢50