第七節(jié) 車輛購置稅
一、納稅人
車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)“購置”車輛的單位和個人。即：以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎等方式“取得并自用”應(yīng)稅車輛的行為。
【解釋】車輛購置稅，只征收一次。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。
加入收藏 二、征稅范圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。
【例題】下列各項行為需要繳納車輛購置稅的有( )。
A、汽車行經(jīng)銷的車輛
B、進口銷售的車輛
C、購置已征車輛購置稅的車輛
D、自產(chǎn)自用的車輛
【答案】D
三、車輛購置稅的計稅依據(jù)
(一)納稅人購買自用——購車全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。
計稅價格=(全部價款+價外費用)/(1+增值稅稅率或征收率)
(二)納稅人進口自用——組價
計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
【解釋】與進口消費稅、進口增值稅計稅依據(jù)相同。
(三)納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎——主管稅務(wù)機關(guān)參照最低計稅價格核定。
對已經(jīng)繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其發(fā)動機和底盤發(fā)生更換的，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。
免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍，需要依法繳納車輛購置稅的，最低計稅價格按以下公式計算：
最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×(1-已使用年限/規(guī)定使用年限)×100%
其中，規(guī)定使用年限為：國產(chǎn)車輛按10年計算;進口車輛按15年計算。超過規(guī)定使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅。
(四)、車輛購置稅的計算
(1)車輛購置稅實行10%的固定比例稅率。
(2)應(yīng)納稅額=計稅價格×10%
【例題P226】某公司進口的一部免稅車輛因改變用途需依法繳納車輛購置稅，已知該車原價10萬元，同類新車最低計稅價格為15萬元，該車已使用3年，規(guī)定使用年限為15年，車輛購置稅率為10%，該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額為( )萬元。
A、2 B、1.6
C、1.5 D、1.2
【答案】D
【解析】免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，需要依法繳納車輛購置稅，其計稅價格=15×(1-3/15)×100%=12(萬元)，車輛購置稅稅額=12×10%=1.2(萬元)。
四、車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點
納稅人購買自用車輛的，應(yīng)當自購買之日起60日內(nèi)申報納稅;進口自用應(yīng)納稅車輛的，應(yīng)當自進口之日起60日內(nèi)申報納稅;資產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。
納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
一、納稅人
車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)“購置”車輛的單位和個人。即：以購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎等方式“取得并自用”應(yīng)稅車輛的行為。
【解釋】車輛購置稅，只征收一次。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。
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【例題】下列各項行為需要繳納車輛購置稅的有( )。
A、汽車行經(jīng)銷的車輛
B、進口銷售的車輛
C、購置已征車輛購置稅的車輛
D、自產(chǎn)自用的車輛
【答案】D
三、車輛購置稅的計稅依據(jù)
(一)納稅人購買自用——購車全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。
計稅價格=(全部價款+價外費用)/(1+增值稅稅率或征收率)
(二)納稅人進口自用——組價
計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
【解釋】與進口消費稅、進口增值稅計稅依據(jù)相同。
(三)納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎——主管稅務(wù)機關(guān)參照最低計稅價格核定。
對已經(jīng)繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其發(fā)動機和底盤發(fā)生更換的，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。
免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍，需要依法繳納車輛購置稅的，最低計稅價格按以下公式計算：
最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×(1-已使用年限/規(guī)定使用年限)×100%
其中，規(guī)定使用年限為：國產(chǎn)車輛按10年計算;進口車輛按15年計算。超過規(guī)定使用年限的車輛，不再征收車輛購置稅。
(四)、車輛購置稅的計算
(1)車輛購置稅實行10%的固定比例稅率。
(2)應(yīng)納稅額=計稅價格×10%
【例題P226】某公司進口的一部免稅車輛因改變用途需依法繳納車輛購置稅，已知該車原價10萬元，同類新車最低計稅價格為15萬元，該車已使用3年，規(guī)定使用年限為15年，車輛購置稅率為10%，該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額為( )萬元。
A、2 B、1.6
C、1.5 D、1.2
【答案】D
【解析】免稅、減稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，需要依法繳納車輛購置稅，其計稅價格=15×(1-3/15)×100%=12(萬元)，車輛購置稅稅額=12×10%=1.2(萬元)。
四、車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點
納稅人購買自用車輛的，應(yīng)當自購買之日起60日內(nèi)申報納稅;進口自用應(yīng)納稅車輛的，應(yīng)當自進口之日起60日內(nèi)申報納稅;資產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。
納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅