第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅
一、納稅人(P264)
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。具體包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)外國企業(yè)、社會團體、國家機關(guān)、軍隊、個體工商戶以及其他個人。
【解釋】根據(jù)新規(guī)定，城鎮(zhèn)士地使用稅對“外商投資企業(yè)、外國企業(yè)”同樣征收。
(1)城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個人繳納;
(2)擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納;
(3)土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅：
(4)土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。
【例題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，下列單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有( )。
A、擁有土地使用權(quán)的國有企業(yè)
B、擁有土地使用權(quán)的私營企業(yè)
C、使用土地的外商投資企業(yè) 設(shè)為首頁
D、使用土地的外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)
【答案】ABCD
二、征稅范圍
凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，無論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。
【相關(guān)連接】土地增值稅的征稅范圍僅限于“國家所有的土地”。
【例題1】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，下列單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有( )。
A、擁有土地使用權(quán)的集體企業(yè)
B、擁有土地使用權(quán)的國有公司
C、使用土地的外商投資企業(yè)
D、使用土地的外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)
【答案】ABCD
【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。以上四項都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。
【例題2】我國目前只對國家所有的土地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，對集體所有的土地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。( )
【答案】×
三、計稅依據(jù)
城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人“實際占用”的土地面積。
1、凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準(zhǔn)。
2、尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的士地使用權(quán)證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)。
3、尚未核發(fā)士地使用權(quán)證書的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書后再作調(diào)整。
【解釋】城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采取有幅度的差別稅額。
【例題1】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的是( )。 (2007年)
A、建筑面積
B、使用面積
C、居住面積
D、實際占用的土地的面積
【答案】D
【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)為“實際占用的土地面積”。
【例題2】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書之前，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。( )
【答案】×
四、納稅義務(wù)發(fā)生時間
1、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅)。
2、納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅)。
3、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)十地使用稅(房產(chǎn)稅)。
4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅)。
5、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時，開始繳納土地使用稅。
6、納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起，繳納土地使用稅。
一、納稅人(P264)
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。具體包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)外國企業(yè)、社會團體、國家機關(guān)、軍隊、個體工商戶以及其他個人。
【解釋】根據(jù)新規(guī)定，城鎮(zhèn)士地使用稅對“外商投資企業(yè)、外國企業(yè)”同樣征收。
(1)城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個人繳納;
(2)擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納;
(3)土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅：
(4)土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。
【例題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，下列單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有( )。
A、擁有土地使用權(quán)的國有企業(yè)
B、擁有土地使用權(quán)的私營企業(yè)
C、使用土地的外商投資企業(yè) 設(shè)為首頁
D、使用土地的外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)
【答案】ABCD
二、征稅范圍
凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，無論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。
【相關(guān)連接】土地增值稅的征稅范圍僅限于“國家所有的土地”。
【例題1】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，下列單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有( )。
A、擁有土地使用權(quán)的集體企業(yè)
B、擁有土地使用權(quán)的國有公司
C、使用土地的外商投資企業(yè)
D、使用土地的外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)
【答案】ABCD
【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。以上四項都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。
【例題2】我國目前只對國家所有的土地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，對集體所有的土地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。( )
【答案】×
三、計稅依據(jù)
城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人“實際占用”的土地面積。
1、凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準(zhǔn)。
2、尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的士地使用權(quán)證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)。
3、尚未核發(fā)士地使用權(quán)證書的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書后再作調(diào)整。
【解釋】城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采取有幅度的差別稅額。
【例題1】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的是( )。 (2007年)
A、建筑面積
B、使用面積
C、居住面積
D、實際占用的土地的面積
【答案】D
【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)為“實際占用的土地面積”。
【例題2】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書之前，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。( )
【答案】×
四、納稅義務(wù)發(fā)生時間
1、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅)。
2、納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅)。
3、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)十地使用稅(房產(chǎn)稅)。
4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅)。
5、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時，開始繳納土地使用稅。
6、納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起，繳納土地使用稅。