在企業(yè)財務(wù)報告中，現(xiàn)金流量表的作用主要是解釋一個企業(yè)年度（或中期）“現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈增加（減少）額”的來源，這個金額的分析可以通過編制調(diào)整分錄的方式來完成，其理論依據(jù)推導(dǎo)如下：
步驟一：企業(yè)的資產(chǎn)負債表遵循“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”的會計等式，利潤表遵循“收入－費用＝利潤”的會計等式，由于企業(yè)的利潤屬于所有者所有，利潤的實現(xiàn)總是表明所有者在企業(yè)中的所有者權(quán)益數(shù)額增加，因此會計等式也可以表述為“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋收入－費用”。
步驟二：企業(yè)資產(chǎn)可以劃分為現(xiàn)金（含現(xiàn)金等價物，下同）和非現(xiàn)金資產(chǎn)，故“現(xiàn)金＋非現(xiàn)金資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋收入－費用”，進行移項得出“現(xiàn)金＝負債＋所有者權(quán)益＋收入－費用－非現(xiàn)金資產(chǎn)”。
步驟三：由于步驟二等式在企業(yè)財務(wù)報告年度（或中期）的期初和期末同時適用，可以判定企業(yè)“期初現(xiàn)金＝期初負債＋期初所有者權(quán)益＋期初收入－期初費用－期初非現(xiàn)金資產(chǎn)”，“期末現(xiàn)金＝期末負債＋期末所有者權(quán)益＋期末收入－期末費用－期末非現(xiàn)金資產(chǎn)”。用后者減去前者，就可以得出推導(dǎo)等式“現(xiàn)金凈增加額＝負債凈增加額＋所有者權(quán)益凈增加額＋收入本年發(fā)生額－費用本年發(fā)生額－非現(xiàn)金資產(chǎn)凈增加額”。
推導(dǎo)等式的左方，是現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)；推導(dǎo)等式的右方，正項為現(xiàn)金流入，負項為現(xiàn)金流出，其數(shù)額可以通過資產(chǎn)負債表和利潤表計算得出。由此不難理解，編制調(diào)整分錄，就是依靠資產(chǎn)負債表和利潤表，結(jié)合企業(yè)會計賬簿，對等式右方進行逐項分析，將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量表的具體項目。如果對推導(dǎo)等式右方各項目調(diào)整不完全，或編制的調(diào)整分錄借貸不平，那么必將影響推導(dǎo)等式的平衡，導(dǎo)致現(xiàn)金流量表編制出現(xiàn)差錯。因此，在完成調(diào)整分錄后，還需要將其過入工作底稿或T形賬戶進行驗算平衡，一是審查資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目是否全部調(diào)整完畢，二是審查調(diào)整分錄自身計算有無錯誤，其目的是為了確保現(xiàn)金流量表的平衡。
步驟一：企業(yè)的資產(chǎn)負債表遵循“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”的會計等式，利潤表遵循“收入－費用＝利潤”的會計等式，由于企業(yè)的利潤屬于所有者所有，利潤的實現(xiàn)總是表明所有者在企業(yè)中的所有者權(quán)益數(shù)額增加，因此會計等式也可以表述為“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋收入－費用”。
步驟二：企業(yè)資產(chǎn)可以劃分為現(xiàn)金（含現(xiàn)金等價物，下同）和非現(xiàn)金資產(chǎn)，故“現(xiàn)金＋非現(xiàn)金資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益＋收入－費用”，進行移項得出“現(xiàn)金＝負債＋所有者權(quán)益＋收入－費用－非現(xiàn)金資產(chǎn)”。
步驟三：由于步驟二等式在企業(yè)財務(wù)報告年度（或中期）的期初和期末同時適用，可以判定企業(yè)“期初現(xiàn)金＝期初負債＋期初所有者權(quán)益＋期初收入－期初費用－期初非現(xiàn)金資產(chǎn)”，“期末現(xiàn)金＝期末負債＋期末所有者權(quán)益＋期末收入－期末費用－期末非現(xiàn)金資產(chǎn)”。用后者減去前者，就可以得出推導(dǎo)等式“現(xiàn)金凈增加額＝負債凈增加額＋所有者權(quán)益凈增加額＋收入本年發(fā)生額－費用本年發(fā)生額－非現(xiàn)金資產(chǎn)凈增加額”。
推導(dǎo)等式的左方，是現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)；推導(dǎo)等式的右方，正項為現(xiàn)金流入，負項為現(xiàn)金流出，其數(shù)額可以通過資產(chǎn)負債表和利潤表計算得出。由此不難理解，編制調(diào)整分錄，就是依靠資產(chǎn)負債表和利潤表，結(jié)合企業(yè)會計賬簿，對等式右方進行逐項分析，將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量表的具體項目。如果對推導(dǎo)等式右方各項目調(diào)整不完全，或編制的調(diào)整分錄借貸不平，那么必將影響推導(dǎo)等式的平衡，導(dǎo)致現(xiàn)金流量表編制出現(xiàn)差錯。因此，在完成調(diào)整分錄后，還需要將其過入工作底稿或T形賬戶進行驗算平衡，一是審查資產(chǎn)負債表項目和利潤表項目是否全部調(diào)整完畢，二是審查調(diào)整分錄自身計算有無錯誤，其目的是為了確保現(xiàn)金流量表的平衡。