一、掌握應收賬款的作用與成本;
1、應收賬款主要功能是促進銷售和減少存貨。
2、應收賬款的成本
應收賬款機會成本=維持賒銷業(yè)務所需資金×資金成本率
維持賒銷業(yè)務所需資金=應收賬款平均余額×變動成本率
=應收賬款平均余額×變動成本/銷售收入
應收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)
管理成本―――包括對客戶的資信調查費用、收賬費用等。
壞賬成本
二、掌握信用政策的構成要素與決策方法
1、信用政策的構成要素 信用標準
信用條件――包括信用期、折扣期和現(xiàn)金折扣率
收賬政策
2、信用條件決策方法
不同信用條件方案的決策步驟：
(1)信用成本前收益
信用成本前收益=年賒銷額-現(xiàn)金折扣-變動成本
(2)信用成本
應收賬款機會成本
收賬費用
壞賬損失
(3)信用成本后收益
信用成本后收益=信用成本前收益-信用成本
(4)、決策標準：如果改變信用期的信用成本后收益大于改變前的，則改變信用期限。多個方案比較，應該選擇信用成本后收益的方案為方案。
三、熟悉應收賬款日常管理
應收賬款日常管理的主要內容包括應收賬款追蹤分析、應收賬款賬齡分析和應收賬款收現(xiàn)保證率分析。
【本節(jié)典型試題】
02年單選.某公司預計2002年應收帳款的總計金額為3000萬元，必要的現(xiàn)金支付為2100萬元，應收帳款收現(xiàn)以外的其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額為600萬元，則該公司2002年的應收帳款收現(xiàn)保證率為()。
A.70% B.20.75%
C.50% D.28.57%
答案：(2100-600)÷3000×100%=50%
03年單選.下列各項中,屬于應收賬款機會成本的是( )。
A.應收賬款占用資金的應計利息
B.客戶資信調查費用
C.壞賬損失
D.收賬費用
答案：A
04年單選.在企業(yè)應收賬款管理中，明確規(guī)定了信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣率等內容的是( )
A. 客戶資信程度 B. 收賬政策
C. 信用等級 D. 信用條件
答案：D
06年單選.假設某企業(yè)預測的年賒銷額為2 000萬元，應收賬款平均收賬天數(shù)為45天，變動成本率為60%，資金成本率為8%，一年按360天計，則應收賬款的機會成本為( )萬元。
A.250 B.200 C.15 D.12
答案：D
解析：2000÷360×45×60%×8%=12
07年單選.根據(jù)營運資金管理理論，下列各項中不屬于企業(yè)應收賬款成本內容的是( )。
A.機會成本 B.管理成本 C.短缺成本 D.壞賬成本
答案：C
解析：應收賬款的成本主要包括機會成本、管理成本、壞賬成本，短缺成本是現(xiàn)金和存貨的成本。
02年多選.下列有關信用期限的表述中，正確的有()。
A.縮短信用期限可能增加當期現(xiàn)金流量
B.延長信用期限會擴大銷售
C.降低信用標準意味著將延長信用期限
D.延長信用期限將增加應收帳款的機會成本
答案：ABD
解析：信用期限是企業(yè)允許客戶從購貨到付款的時間間隔，延長信用期限，可以擴大銷售量，但匯增加應收賬款機會成本、壞賬損失和收賬費用?？s短信用期限使得企業(yè)允許客戶從購貨到付款的時間間隔縮短，從而可能增加當期現(xiàn)金流量。信用標準是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應具備的最低條件，與信用期限沒有必然的聯(lián)系。
1、應收賬款主要功能是促進銷售和減少存貨。
2、應收賬款的成本
應收賬款機會成本=維持賒銷業(yè)務所需資金×資金成本率
維持賒銷業(yè)務所需資金=應收賬款平均余額×變動成本率
=應收賬款平均余額×變動成本/銷售收入
應收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)
管理成本―――包括對客戶的資信調查費用、收賬費用等。
壞賬成本
二、掌握信用政策的構成要素與決策方法
1、信用政策的構成要素 信用標準
信用條件――包括信用期、折扣期和現(xiàn)金折扣率
收賬政策
2、信用條件決策方法
不同信用條件方案的決策步驟：
(1)信用成本前收益
信用成本前收益=年賒銷額-現(xiàn)金折扣-變動成本
(2)信用成本
應收賬款機會成本
收賬費用
壞賬損失
(3)信用成本后收益
信用成本后收益=信用成本前收益-信用成本
(4)、決策標準：如果改變信用期的信用成本后收益大于改變前的，則改變信用期限。多個方案比較，應該選擇信用成本后收益的方案為方案。
三、熟悉應收賬款日常管理
應收賬款日常管理的主要內容包括應收賬款追蹤分析、應收賬款賬齡分析和應收賬款收現(xiàn)保證率分析。
【本節(jié)典型試題】
02年單選.某公司預計2002年應收帳款的總計金額為3000萬元，必要的現(xiàn)金支付為2100萬元，應收帳款收現(xiàn)以外的其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額為600萬元，則該公司2002年的應收帳款收現(xiàn)保證率為()。
A.70% B.20.75%
C.50% D.28.57%
答案：(2100-600)÷3000×100%=50%
03年單選.下列各項中,屬于應收賬款機會成本的是( )。
A.應收賬款占用資金的應計利息
B.客戶資信調查費用
C.壞賬損失
D.收賬費用
答案：A
04年單選.在企業(yè)應收賬款管理中，明確規(guī)定了信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣率等內容的是( )
A. 客戶資信程度 B. 收賬政策
C. 信用等級 D. 信用條件
答案：D
06年單選.假設某企業(yè)預測的年賒銷額為2 000萬元，應收賬款平均收賬天數(shù)為45天，變動成本率為60%，資金成本率為8%，一年按360天計，則應收賬款的機會成本為( )萬元。
A.250 B.200 C.15 D.12
答案：D
解析：2000÷360×45×60%×8%=12
07年單選.根據(jù)營運資金管理理論，下列各項中不屬于企業(yè)應收賬款成本內容的是( )。
A.機會成本 B.管理成本 C.短缺成本 D.壞賬成本
答案：C
解析：應收賬款的成本主要包括機會成本、管理成本、壞賬成本，短缺成本是現(xiàn)金和存貨的成本。
02年多選.下列有關信用期限的表述中，正確的有()。
A.縮短信用期限可能增加當期現(xiàn)金流量
B.延長信用期限會擴大銷售
C.降低信用標準意味著將延長信用期限
D.延長信用期限將增加應收帳款的機會成本
答案：ABD
解析：信用期限是企業(yè)允許客戶從購貨到付款的時間間隔，延長信用期限，可以擴大銷售量，但匯增加應收賬款機會成本、壞賬損失和收賬費用?？s短信用期限使得企業(yè)允許客戶從購貨到付款的時間間隔縮短，從而可能增加當期現(xiàn)金流量。信用標準是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應具備的最低條件，與信用期限沒有必然的聯(lián)系。