D注冊會計師接受ABC會計師事務(wù)所的指派，于2008年11月底對公開發(fā)行股票的x公司進(jìn)行預(yù)審，以便為審計項(xiàng)目小組編制X公司2008年度財務(wù)報表的審計計劃提供依據(jù)。D注冊會計師承擔(dān)的預(yù)審工作主要包括兩個方面：對部分業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制實(shí)施控制測試，
對指定的部分交易、活動實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
在預(yù)審過程中，發(fā)現(xiàn)了以下情況?！?BR> (1)為使采購業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)徹底分離，x公司規(guī)定采購人員不得參與驗(yàn)收。每次收到供應(yīng)商發(fā)來的貨物后，必須由財會部門負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)會計記錄的人員進(jìn)行驗(yàn)收登記，只有當(dāng)所收貨物與訂購單一致后，采購部門才能開具付款憑單。
(2)財務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對請購單、購貨發(fā)票、結(jié)算憑證的簽字、蓋章、日期、 數(shù)量、金額等進(jìn)行嚴(yán)格審核；
(3)按照x公司與甲公司簽署的購貨合同，自收到E材料起10日內(nèi)向甲公司付清款項(xiàng)者，x公司可自動獲得10%的現(xiàn)金折扣。在審查lo月份發(fā)生的一筆購貨業(yè)務(wù)的會計資料時，D注冊會計師發(fā)現(xiàn)x公司在2008年10月16日收到E材料，于l8日按購貨發(fā)票所列金額(30萬元)的90%向甲公司支付了27萬元的貨款。財務(wù)人員對此筆付款作了借記原材料27萬元、貸記銀行存款27萬元的記錄。
(4)在選擇x公司的債權(quán)人作為應(yīng)付賬款的函證對象時，D注冊會計師按照應(yīng)付金額的大小，選取了金額的10個客戶采用積極式函證方式發(fā)函詢證。
(5)X公司2008年7月15日購入并安裝價值50萬元、預(yù)計使用期限為3年、預(yù)計殘值率為l%的生產(chǎn)用機(jī)械設(shè)備l臺，當(dāng)日投入生產(chǎn)。由于設(shè)備的特殊性質(zhì)，在使用后的前3個月內(nèi)，髓時可能需要進(jìn)行調(diào)試。根據(jù)這一情況，X公司決定從2008年11月起對此設(shè)備開始計提折舊。據(jù)了解，該設(shè)備所生產(chǎn)的F產(chǎn)品均已入庫但尚未銷售。
(6)x公司自2004年起以融資租賃方式租入H公司一座原值600萬元、2003年末完工、預(yù)計使用年限為15年、預(yù)計凈殘值為l0萬元的小型寫字樓，作為本公司的實(shí)驗(yàn)樓。合同顯示的融資租賃期限為2004年1月1日至2010年12月31日。2008年1月，為適應(yīng)實(shí)驗(yàn)的特殊需要，x公司在繼續(xù)使用情況下耗資200萬元對該實(shí)驗(yàn)樓進(jìn)行了裝修，并已于 2008年6月末裝修完畢。由于此次裝修可以滿足未來l0年的實(shí)驗(yàn)需要，x公司自7月開始按預(yù)計使用年限為l0年、預(yù)計凈殘值8萬元對此項(xiàng)固定資產(chǎn)裝修計提折舊。
(7)x公司于2007年7月對其產(chǎn)品展廳進(jìn)行了裝修，裝修費(fèi)用為60萬元，裝修的預(yù)計凈殘值為0，預(yù)計下次裝修時間為2015年。由于生產(chǎn)經(jīng)營的需要，x公司決定將該展廳改造成職工宿舍，相關(guān)改造工程于2008年7月開工。X公司于7月份將尚未計提折舊的裝修費(fèi)用54萬元計入管理費(fèi)用。
(8)X公司于2008年初以經(jīng)營租賃的方式租入丙公司尚可使用期限為20年的成品倉庫 一座，租賃期限到2016年為止。x公司在租入該倉庫后，立即按照8年使用期的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了裝修，支付的裝修費(fèi)用為80萬元。此項(xiàng)固定資產(chǎn)裝修的預(yù)計凈殘值為0，X公司當(dāng)年采用直線法計提了10萬元的折舊。
(9)x公司2008年ll月份因一項(xiàng)債務(wù)重組導(dǎo)致了20萬元的固定資產(chǎn)清理凈損失，財務(wù) 人員對此作了沖減資本公積的會計處理。
要求：
逐一針對上述情況，按下列要求回答問題：
(一)凡屬于內(nèi)部控制方面的情況，請根據(jù)財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，逐一判 斷x公司的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷。你認(rèn)為存在缺陷的，請具體指明；
(二)凡屬于業(yè)務(wù)、交易的會計處理方面的情況，請根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則與會計制度的相關(guān) 規(guī)定，指出所述經(jīng)營活動及會計處理是否符合規(guī)定，簡要說明原因。需要x公司進(jìn)行調(diào)整的，請直接列出相應(yīng)的調(diào)整分錄。
(三)凡屬于審計策略或?qū)徲嫵绦蚍矫娴膯栴}，請根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī) 定，指出注冊會計師作出的審計決策是否存在缺陷或不足之處。.如存在，請具體說明。
對指定的部分交易、活動實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
在預(yù)審過程中，發(fā)現(xiàn)了以下情況?！?BR> (1)為使采購業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)徹底分離，x公司規(guī)定采購人員不得參與驗(yàn)收。每次收到供應(yīng)商發(fā)來的貨物后，必須由財會部門負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)會計記錄的人員進(jìn)行驗(yàn)收登記，只有當(dāng)所收貨物與訂購單一致后，采購部門才能開具付款憑單。
(2)財務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對請購單、購貨發(fā)票、結(jié)算憑證的簽字、蓋章、日期、 數(shù)量、金額等進(jìn)行嚴(yán)格審核；
(3)按照x公司與甲公司簽署的購貨合同，自收到E材料起10日內(nèi)向甲公司付清款項(xiàng)者，x公司可自動獲得10%的現(xiàn)金折扣。在審查lo月份發(fā)生的一筆購貨業(yè)務(wù)的會計資料時，D注冊會計師發(fā)現(xiàn)x公司在2008年10月16日收到E材料，于l8日按購貨發(fā)票所列金額(30萬元)的90%向甲公司支付了27萬元的貨款。財務(wù)人員對此筆付款作了借記原材料27萬元、貸記銀行存款27萬元的記錄。
(4)在選擇x公司的債權(quán)人作為應(yīng)付賬款的函證對象時，D注冊會計師按照應(yīng)付金額的大小，選取了金額的10個客戶采用積極式函證方式發(fā)函詢證。
(5)X公司2008年7月15日購入并安裝價值50萬元、預(yù)計使用期限為3年、預(yù)計殘值率為l%的生產(chǎn)用機(jī)械設(shè)備l臺，當(dāng)日投入生產(chǎn)。由于設(shè)備的特殊性質(zhì)，在使用后的前3個月內(nèi)，髓時可能需要進(jìn)行調(diào)試。根據(jù)這一情況，X公司決定從2008年11月起對此設(shè)備開始計提折舊。據(jù)了解，該設(shè)備所生產(chǎn)的F產(chǎn)品均已入庫但尚未銷售。
(6)x公司自2004年起以融資租賃方式租入H公司一座原值600萬元、2003年末完工、預(yù)計使用年限為15年、預(yù)計凈殘值為l0萬元的小型寫字樓，作為本公司的實(shí)驗(yàn)樓。合同顯示的融資租賃期限為2004年1月1日至2010年12月31日。2008年1月，為適應(yīng)實(shí)驗(yàn)的特殊需要，x公司在繼續(xù)使用情況下耗資200萬元對該實(shí)驗(yàn)樓進(jìn)行了裝修，并已于 2008年6月末裝修完畢。由于此次裝修可以滿足未來l0年的實(shí)驗(yàn)需要，x公司自7月開始按預(yù)計使用年限為l0年、預(yù)計凈殘值8萬元對此項(xiàng)固定資產(chǎn)裝修計提折舊。
(7)x公司于2007年7月對其產(chǎn)品展廳進(jìn)行了裝修，裝修費(fèi)用為60萬元，裝修的預(yù)計凈殘值為0，預(yù)計下次裝修時間為2015年。由于生產(chǎn)經(jīng)營的需要，x公司決定將該展廳改造成職工宿舍，相關(guān)改造工程于2008年7月開工。X公司于7月份將尚未計提折舊的裝修費(fèi)用54萬元計入管理費(fèi)用。
(8)X公司于2008年初以經(jīng)營租賃的方式租入丙公司尚可使用期限為20年的成品倉庫 一座，租賃期限到2016年為止。x公司在租入該倉庫后，立即按照8年使用期的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了裝修，支付的裝修費(fèi)用為80萬元。此項(xiàng)固定資產(chǎn)裝修的預(yù)計凈殘值為0，X公司當(dāng)年采用直線法計提了10萬元的折舊。
(9)x公司2008年ll月份因一項(xiàng)債務(wù)重組導(dǎo)致了20萬元的固定資產(chǎn)清理凈損失，財務(wù) 人員對此作了沖減資本公積的會計處理。
要求：
逐一針對上述情況，按下列要求回答問題：
(一)凡屬于內(nèi)部控制方面的情況，請根據(jù)財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，逐一判 斷x公司的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷。你認(rèn)為存在缺陷的，請具體指明；
(二)凡屬于業(yè)務(wù)、交易的會計處理方面的情況，請根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則與會計制度的相關(guān) 規(guī)定，指出所述經(jīng)營活動及會計處理是否符合規(guī)定，簡要說明原因。需要x公司進(jìn)行調(diào)整的，請直接列出相應(yīng)的調(diào)整分錄。
(三)凡屬于審計策略或?qū)徲嫵绦蚍矫娴膯栴}，請根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī) 定，指出注冊會計師作出的審計決策是否存在缺陷或不足之處。.如存在，請具體說明。