第六章 會計賬簿
本章概述：
本章學習會計的賬簿的有關(guān)知識，本章的知識點比較多，是學習中的重點，本章相對以前的教材幾乎沒有改變什么，本章的學習著重在于記憶。
本章重點：
按照歷年考試要求及今年考試大綱的安排，本章預計分值為10分左右，會計賬簿的作用、會計賬簿的分類、會計賬簿的設(shè)置的原則、會計賬簿的記賬規(guī)則、對賬和結(jié)賬、錯賬的更正方法和會計賬簿的更換與保管。本人將用（2次×2.5小時）課程講本章。
講義精要：
【問題一】會計賬簿的概念和種類
1、會計賬簿的概念
①會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。
②會計賬簿意義：各單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設(shè)置會計賬簿。設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。
2、會計賬簿的作用★
通過賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲存會計信息，分類、匯總會計信息，檢查、校正會計信息，編報、輸出會計信息。
3、會計賬簿與會計賬戶的關(guān)系
會計賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。
4、會計賬簿的分類★★★
①按用途分類
A、序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
B、分類賬簿。分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進行登記的賬簿。分類賬簿按照反映的經(jīng)濟業(yè)務詳細程度不同：
按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務事項的是總分類賬簿，簡稱總賬；
按照明細分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務事項的是明細分類賬簿，簡稱明細賬。分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。
C、備查賬簿。備查賬簿簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務事項進行補充登記時使用的賬簿。
②按外形分類
A、訂本賬。訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行了連續(xù)編號的賬簿。這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。
B、活頁賬。活頁賬是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。當賬簿登記完畢之后(通常是一個會計年度結(jié)束之后)，才將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號。各種明細分類賬一般采用活頁賬形式。
C、卡片賬?？ㄆ~是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。嚴格說，卡片賬也是一種活頁賬，只不過它不是裝在活頁賬夾中，而是裝在卡片箱內(nèi)。在我國，單位一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。
③按賬頁格式分類
A、兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。
B、三欄式賬簿。三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務明細賬都可采用三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為設(shè)對方科目和不設(shè)對方科目兩種，區(qū)別是在摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄“對方科目”。有“對方科目”欄的，稱為設(shè)對方科目的三欄式賬簿；不設(shè)“對方科目”欄的，稱為不設(shè)對方科目的三欄式賬簿。
C、多欄式賬簿。多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。收入、費用明細賬一般均采用這種格式的賬簿。
D、數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。
【問題二】會計賬簿的設(shè)置和登記
1、會計賬簿的設(shè)置的原則
①實際需要原則
②科學合理原則
③簡明實用原則
2、會計賬簿的基本內(nèi)容
①封面，主要標明賬簿的名稱。
②扉頁，主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。
③賬頁，是賬簿用來記錄經(jīng)濟業(yè)務事項的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等基本內(nèi)容。
3、會計賬簿的格式和登記
①日記賬的格式和登記方法
A、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
a、現(xiàn)金日記賬的格式?，F(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使～用訂本賬。
b、現(xiàn)金日記賬的登記方法。現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。
借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計的支出合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結(jié)出當日余額。
B、銀行存款日記賬的格式和登記方法
銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。
②總分類賬的格式和登記方法
A、總分類賬的格式
總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿?？偡诸愘~常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。
B、總分類賬的登記方法
本章概述：
本章學習會計的賬簿的有關(guān)知識，本章的知識點比較多，是學習中的重點，本章相對以前的教材幾乎沒有改變什么，本章的學習著重在于記憶。
本章重點：
按照歷年考試要求及今年考試大綱的安排，本章預計分值為10分左右，會計賬簿的作用、會計賬簿的分類、會計賬簿的設(shè)置的原則、會計賬簿的記賬規(guī)則、對賬和結(jié)賬、錯賬的更正方法和會計賬簿的更換與保管。本人將用（2次×2.5小時）課程講本章。
講義精要：
【問題一】會計賬簿的概念和種類
1、會計賬簿的概念
①會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。
②會計賬簿意義：各單位應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設(shè)置會計賬簿。設(shè)置和登記賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。
2、會計賬簿的作用★
通過賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲存會計信息，分類、匯總會計信息，檢查、校正會計信息，編報、輸出會計信息。
3、會計賬簿與會計賬戶的關(guān)系
會計賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。
4、會計賬簿的分類★★★
①按用途分類
A、序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。在我國，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
B、分類賬簿。分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進行登記的賬簿。分類賬簿按照反映的經(jīng)濟業(yè)務詳細程度不同：
按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務事項的是總分類賬簿，簡稱總賬；
按照明細分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務事項的是明細分類賬簿，簡稱明細賬。分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。
C、備查賬簿。備查賬簿簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務事項進行補充登記時使用的賬簿。
②按外形分類
A、訂本賬。訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行了連續(xù)編號的賬簿。這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。
B、活頁賬。活頁賬是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。當賬簿登記完畢之后(通常是一個會計年度結(jié)束之后)，才將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號。各種明細分類賬一般采用活頁賬形式。
C、卡片賬?？ㄆ~是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。嚴格說，卡片賬也是一種活頁賬，只不過它不是裝在活頁賬夾中，而是裝在卡片箱內(nèi)。在我國，單位一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。
③按賬頁格式分類
A、兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。
B、三欄式賬簿。三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務明細賬都可采用三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為設(shè)對方科目和不設(shè)對方科目兩種，區(qū)別是在摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄“對方科目”。有“對方科目”欄的，稱為設(shè)對方科目的三欄式賬簿；不設(shè)“對方科目”欄的，稱為不設(shè)對方科目的三欄式賬簿。
C、多欄式賬簿。多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。收入、費用明細賬一般均采用這種格式的賬簿。
D、數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。
【問題二】會計賬簿的設(shè)置和登記
1、會計賬簿的設(shè)置的原則
①實際需要原則
②科學合理原則
③簡明實用原則
2、會計賬簿的基本內(nèi)容
①封面，主要標明賬簿的名稱。
②扉頁，主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。
③賬頁，是賬簿用來記錄經(jīng)濟業(yè)務事項的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等基本內(nèi)容。
3、會計賬簿的格式和登記
①日記賬的格式和登記方法
A、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
a、現(xiàn)金日記賬的格式?，F(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使～用訂本賬。
b、現(xiàn)金日記賬的登記方法。現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。
借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計的支出合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結(jié)出當日余額。
B、銀行存款日記賬的格式和登記方法
銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。
②總分類賬的格式和登記方法
A、總分類賬的格式
總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿?？偡诸愘~常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。
B、總分類賬的登記方法