7、原始憑證的審核內(nèi)容
原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法、合規(guī)性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。
經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：
a、對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；
b、對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。
【問(wèn)題二】記賬憑證
1、按內(nèi)容分類
a、收款憑證。b、付款憑證。c、轉(zhuǎn)賬憑證。
2、按照填列方式分類
a、復(fù)式憑證。b、單式憑證。
3、記賬憑證的基本內(nèi)容
會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。注意與原始憑證的基本內(nèi)容對(duì)比。
4、記賬憑證的編制要求
a、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)?？梢圆捎梅?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。
b、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。
5、付款憑證的編制要求
對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。
6、記賬憑證的審核內(nèi)容
記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：內(nèi)容是否真實(shí)；項(xiàng)目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書(shū)寫(xiě)是否正確。
【問(wèn)題三】會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管
1、會(huì)計(jì)憑證的傳遞主要包括傳遞路線、傳遞時(shí)間、傳遞手續(xù)。
第六章 會(huì)計(jì)賬簿
復(fù)習(xí)精要：
【問(wèn)題一】會(huì)計(jì)賬簿種類
1、會(huì)計(jì)賬簿按用途分類
a、序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿又稱日記賬，在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
b、分類賬簿。分類賬簿。分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。分類賬簿按照反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)程度不同：
按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是總分類賬簿，簡(jiǎn)稱總賬；
按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是明細(xì)分類賬簿，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。
c、備查賬簿。
2、會(huì)計(jì)賬簿按.按外形分類
a、訂本賬。這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。
b、 活頁(yè)賬。各種明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)賬形式。
c、卡片賬。在我國(guó)，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。
3、會(huì)計(jì)賬簿.按賬頁(yè)格式分類
a、兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。
b、三欄式賬簿。日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。
c、多欄式賬簿。收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。
d、數(shù)量金額式賬簿。原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。
【問(wèn)題二】會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記
1、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置的原則
①實(shí)際需要原則
②科學(xué)合理原則
③簡(jiǎn)明實(shí)用原則
3、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記
a、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
a、現(xiàn)金日記賬的格式。其格式有三欄式和多欄式兩種。無(wú)論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使～用訂本賬。
b、現(xiàn)金日記賬的登記方法。按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。
b、 總分類賬的格式和登記方法
a、總分類賬的格式：設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。
c、明細(xì)分類賬的格式：其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。
a、三欄式明細(xì)分類賬。適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶。
b、多欄式明細(xì)分類賬。適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算。
c、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。
d、橫線登記式明細(xì)分類賬。該明細(xì)分類賬適用于登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。
【問(wèn)題二】會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則
1、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則
a、賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。
b、下列情況，可以用紅色墨水記賬：
a、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；
b、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；
c、在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；
d、根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。
c、沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。
【問(wèn)題三】對(duì)賬和錯(cuò)賬的更正方法
1、 對(duì)賬
①賬證核對(duì)
②賬賬核對(duì)
賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：
a、總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)；
b、總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)；
c、總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)；
d、明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。
③賬實(shí)核對(duì)
賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。包括
a、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；
b、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符；
c、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；
d、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。
④賬表核對(duì)
賬表核對(duì)是指對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)賓核對(duì)。
2、錯(cuò)賬的更正方法
a、劃線更正法
在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。
原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法、合規(guī)性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性。
經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：
a、對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；
b、對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。
【問(wèn)題二】記賬憑證
1、按內(nèi)容分類
a、收款憑證。b、付款憑證。c、轉(zhuǎn)賬憑證。
2、按照填列方式分類
a、復(fù)式憑證。b、單式憑證。
3、記賬憑證的基本內(nèi)容
會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。注意與原始憑證的基本內(nèi)容對(duì)比。
4、記賬憑證的編制要求
a、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)?？梢圆捎梅?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。
b、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。
5、付款憑證的編制要求
對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。
6、記賬憑證的審核內(nèi)容
記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：內(nèi)容是否真實(shí)；項(xiàng)目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書(shū)寫(xiě)是否正確。
【問(wèn)題三】會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管
1、會(huì)計(jì)憑證的傳遞主要包括傳遞路線、傳遞時(shí)間、傳遞手續(xù)。
第六章 會(huì)計(jì)賬簿
復(fù)習(xí)精要：
【問(wèn)題一】會(huì)計(jì)賬簿種類
1、會(huì)計(jì)賬簿按用途分類
a、序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿又稱日記賬，在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
b、分類賬簿。分類賬簿。分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。分類賬簿按照反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)程度不同：
按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是總分類賬簿，簡(jiǎn)稱總賬；
按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是明細(xì)分類賬簿，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。分類賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。
c、備查賬簿。
2、會(huì)計(jì)賬簿按.按外形分類
a、訂本賬。這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。
b、 活頁(yè)賬。各種明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)賬形式。
c、卡片賬。在我國(guó)，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。
3、會(huì)計(jì)賬簿.按賬頁(yè)格式分類
a、兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。
b、三欄式賬簿。日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。
c、多欄式賬簿。收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。
d、數(shù)量金額式賬簿。原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。
【問(wèn)題二】會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記
1、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置的原則
①實(shí)際需要原則
②科學(xué)合理原則
③簡(jiǎn)明實(shí)用原則
3、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記
a、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
a、現(xiàn)金日記賬的格式。其格式有三欄式和多欄式兩種。無(wú)論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使～用訂本賬。
b、現(xiàn)金日記賬的登記方法。按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。
b、 總分類賬的格式和登記方法
a、總分類賬的格式：設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。
c、明細(xì)分類賬的格式：其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。
a、三欄式明細(xì)分類賬。適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶。
b、多欄式明細(xì)分類賬。適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算。
c、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。
d、橫線登記式明細(xì)分類賬。該明細(xì)分類賬適用于登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。
【問(wèn)題二】會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則
1、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則
a、賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。
b、下列情況，可以用紅色墨水記賬：
a、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；
b、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；
c、在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；
d、根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。
c、沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。
【問(wèn)題三】對(duì)賬和錯(cuò)賬的更正方法
1、 對(duì)賬
①賬證核對(duì)
②賬賬核對(duì)
賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：
a、總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)；
b、總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)；
c、總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)；
d、明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。
③賬實(shí)核對(duì)
賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。包括
a、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；
b、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符；
c、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；
d、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。
④賬表核對(duì)
賬表核對(duì)是指對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)賓核對(duì)。
2、錯(cuò)賬的更正方法
a、劃線更正法
在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。