第四章 復式記賬
一、復式記賬法 以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法?！ 褪接涃~法主要是借貸記賬法。
二、借貸記賬法 借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。
（二）借貸記賬法的記賬符號
借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質及結構。
（三）借貸記賬法下的賬戶結構
資產類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方；權益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。
資產類賬戶期末余額＝期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
權益類賬戶期末余額＝期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
費用（成本）類賬戶結構與資產類賬戶相同，收入類賬戶結構與權益類賬戶相同。
（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。
（五）借貸記賬法的試算平衡
（1）發(fā)生額試算平衡法。
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
（2）余額試算平衡法。
全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計
全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計
三、會計分錄 指對某項經濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。
（二）會計分錄的分類
按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個） 對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。
（三）會計分錄的編制步驟
（1）確定經濟業(yè)涉及的科目及性質 ?。?）確定是增加，還是減少；
（3）確定賬戶的方向 （4）確定借貸方金額
四、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
（一）總分類賬戶與明細分類賬戶的關系
總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用。總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等。
（二）總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
平行登記是指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。
總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求做到：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額。
第五章 會計憑證
一、會計憑證的概念、意義和種類
（一） 會計憑證是記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。
（二）會計憑證的意義
（1）記錄經濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)； ?。?）明確經濟責任，強化內部控制；
（3）監(jiān)督經濟活動，控制經濟運行。
（三）會計憑證的種類
會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。
二、原始憑證
（一）原始憑證又稱單據(jù)，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。（購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權債務對單等不能作為原始憑證）
（二）原始憑證的種類
1.按照來源不同分類
（1）外來原始憑證。外來原始憑證指在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。
（2）自制原始憑證。自制原始憑證指由本單位內部經辦業(yè)務的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經濟業(yè)務時填制的、僅供本單位內部使用的原始憑證。
2.按照填制手續(xù)及內容不同分類
（1）一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經濟業(yè)務的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。
（2）累計憑證。累計憑證指在一定時期內多次記錄發(fā)生的同類型經濟業(yè)務的原始憑證。
（3）匯總憑證。匯總憑證指對一定時期內反映經濟業(yè)務內容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證。
3.按照格式不同分類
（1）通用憑證。通用憑證指由有關部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。
（2）專用憑證。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內部使用的原始憑證。
（三）原始憑證的基本內容
（1）原始憑證名稱； ?。?）填制原始憑證的日期； （3）接受原始憑證的單位名稱；
（4）經濟業(yè)務內容（含數(shù)量、單價、金額等）； ?。?）填制單位簽章；
（6）有關人員簽章； （7）憑證附件。
（四）原始憑證的填制要求
（1）記錄要真實?！ 。?）內容要完整?！ 。?）手續(xù)要完備。 ?。?）書寫要清楚、
（5）編號要連續(xù)。如果原始憑證已預先印定編號，在寫壞作廢時，應加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。
（6）不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正?！ 。?）填制要及時。
（五）原始憑證的審核內容
原始憑證的審核內容主要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性。
經審核的原始憑證應根據(jù)不同情況處理：
（1）對于完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；
（2）對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；
（3）對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構和會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。
一、復式記賬法 以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法?！ 褪接涃~法主要是借貸記賬法。
二、借貸記賬法 借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。
（二）借貸記賬法的記賬符號
借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質及結構。
（三）借貸記賬法下的賬戶結構
資產類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方；權益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。
資產類賬戶期末余額＝期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
權益類賬戶期末余額＝期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
費用（成本）類賬戶結構與資產類賬戶相同，收入類賬戶結構與權益類賬戶相同。
（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。
（五）借貸記賬法的試算平衡
（1）發(fā)生額試算平衡法。
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
（2）余額試算平衡法。
全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計
全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計
三、會計分錄 指對某項經濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。
（二）會計分錄的分類
按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個） 對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。
（三）會計分錄的編制步驟
（1）確定經濟業(yè)涉及的科目及性質 ?。?）確定是增加，還是減少；
（3）確定賬戶的方向 （4）確定借貸方金額
四、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
（一）總分類賬戶與明細分類賬戶的關系
總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用。總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等。
（二）總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
平行登記是指對所發(fā)生的每項經濟業(yè)務事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。
總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求做到：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額。
第五章 會計憑證
一、會計憑證的概念、意義和種類
（一） 會計憑證是記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。
（二）會計憑證的意義
（1）記錄經濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)； ?。?）明確經濟責任，強化內部控制；
（3）監(jiān)督經濟活動，控制經濟運行。
（三）會計憑證的種類
會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。
二、原始憑證
（一）原始憑證又稱單據(jù)，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。（購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權債務對單等不能作為原始憑證）
（二）原始憑證的種類
1.按照來源不同分類
（1）外來原始憑證。外來原始憑證指在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。
（2）自制原始憑證。自制原始憑證指由本單位內部經辦業(yè)務的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項經濟業(yè)務時填制的、僅供本單位內部使用的原始憑證。
2.按照填制手續(xù)及內容不同分類
（1）一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經濟業(yè)務的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。
（2）累計憑證。累計憑證指在一定時期內多次記錄發(fā)生的同類型經濟業(yè)務的原始憑證。
（3）匯總憑證。匯總憑證指對一定時期內反映經濟業(yè)務內容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證。
3.按照格式不同分類
（1）通用憑證。通用憑證指由有關部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。
（2）專用憑證。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內部使用的原始憑證。
（三）原始憑證的基本內容
（1）原始憑證名稱； ?。?）填制原始憑證的日期； （3）接受原始憑證的單位名稱；
（4）經濟業(yè)務內容（含數(shù)量、單價、金額等）； ?。?）填制單位簽章；
（6）有關人員簽章； （7）憑證附件。
（四）原始憑證的填制要求
（1）記錄要真實?！ 。?）內容要完整?！ 。?）手續(xù)要完備。 ?。?）書寫要清楚、
（5）編號要連續(xù)。如果原始憑證已預先印定編號，在寫壞作廢時，應加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。
（6）不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正?！ 。?）填制要及時。
（五）原始憑證的審核內容
原始憑證的審核內容主要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性。
經審核的原始憑證應根據(jù)不同情況處理：
（1）對于完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；
（2）對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經辦人員，由其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；
（3）對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構和會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。