第六章 會(huì)計(jì)賬簿
復(fù)習(xí)精要：
【問(wèn)題一】會(huì)計(jì)賬簿種類(lèi)
1、會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(lèi)
a、序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿又稱(chēng)日記賬，在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
b、分類(lèi)賬簿。分類(lèi)賬簿。分類(lèi)賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類(lèi)別而設(shè)置的分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行登記的賬簿。分類(lèi)賬簿按照反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)程度不同：
按照總分類(lèi)賬戶(hù)分類(lèi)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是總分類(lèi)賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬；
按照明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)分類(lèi)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是明細(xì)分類(lèi)賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬。分類(lèi)賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。
c、備查賬簿。
2、會(huì)計(jì)賬簿按.按外形分類(lèi)
a、訂本賬。這種賬簿一般適用于總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。
b、 活頁(yè)賬。各種明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)賬形式。
c、卡片賬。在我國(guó)，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。
3、會(huì)計(jì)賬簿.按賬頁(yè)格式分類(lèi)
a、兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。
b、三欄式賬簿。日記賬、總分類(lèi)賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。
c、多欄式賬簿。收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。
d、數(shù)量金額式賬簿。原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。
【問(wèn)題二】會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記
1、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置的原則
①實(shí)際需要原則
②科學(xué)合理原則
③簡(jiǎn)明實(shí)用原則
3、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記
a、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
a、現(xiàn)金日記賬的格式。其格式有三欄式和多欄式兩種。無(wú)論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使～用訂本賬。
b、現(xiàn)金日記賬的登記方法。按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。
b、 總分類(lèi)賬的格式和登記方法
a、總分類(lèi)賬的格式：設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。
c、明細(xì)分類(lèi)賬的格式：其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線(xiàn)登記式(或稱(chēng)平行式)等多種。
a、三欄式明細(xì)分類(lèi)賬。適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶(hù)。
b、多欄式明細(xì)分類(lèi)賬。適用于成本費(fèi)用類(lèi)科目的明細(xì)核算。
c、數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶(hù)。
d、橫線(xiàn)登記式明細(xì)分類(lèi)賬。該明細(xì)分類(lèi)賬適用于登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。
【問(wèn)題二】會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則
1、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則
a、賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿(mǎn)格，一般應(yīng)占格距的1/2。
b、下列情況，可以用紅色墨水記賬：
a、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；
b、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；
c、在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；
d、根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。
c、沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。
【問(wèn)題三】對(duì)賬和錯(cuò)賬的更正方法
1、 對(duì)賬
①賬證核對(duì)
②賬賬核對(duì)
賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：
a、總分類(lèi)賬簿有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)；
b、總分類(lèi)賬簿與所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿核對(duì)；
c、總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)；
d、明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)。
③賬實(shí)核對(duì)
賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。包括
a、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；
b、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符；
c、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；
d、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。
④賬表核對(duì)
賬表核對(duì)是指對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)賓核對(duì)。
2、錯(cuò)賬的更正方法
a、劃線(xiàn)更正法
在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，采用劃線(xiàn)更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線(xiàn)，在紅線(xiàn)的上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線(xiàn)更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。
b、紅字更正法
記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，或者會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。更正方法是：記賬憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤時(shí)，用紅字填寫(xiě)一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷(xiāo)原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬；記賬憑證會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷(xiāo)多記的金額，并據(jù)以記賬。
c、補(bǔ)充登記法記
賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫(xiě)的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。更正方法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。
【問(wèn)題四】會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管
1、會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。
2、會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管1年，期滿(mǎn)之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門(mén)保管
復(fù)習(xí)精要：
【問(wèn)題一】會(huì)計(jì)賬簿種類(lèi)
1、會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(lèi)
a、序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿又稱(chēng)日記賬，在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
b、分類(lèi)賬簿。分類(lèi)賬簿。分類(lèi)賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類(lèi)別而設(shè)置的分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行登記的賬簿。分類(lèi)賬簿按照反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)程度不同：
按照總分類(lèi)賬戶(hù)分類(lèi)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是總分類(lèi)賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬；
按照明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)分類(lèi)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是明細(xì)分類(lèi)賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬。分類(lèi)賬簿提供的核算信息是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。
c、備查賬簿。
2、會(huì)計(jì)賬簿按.按外形分類(lèi)
a、訂本賬。這種賬簿一般適用于總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。
b、 活頁(yè)賬。各種明細(xì)分類(lèi)賬一般采用活頁(yè)賬形式。
c、卡片賬。在我國(guó)，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。
3、會(huì)計(jì)賬簿.按賬頁(yè)格式分類(lèi)
a、兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。
b、三欄式賬簿。日記賬、總分類(lèi)賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。
c、多欄式賬簿。收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。
d、數(shù)量金額式賬簿。原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。
【問(wèn)題二】會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記
1、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置的原則
①實(shí)際需要原則
②科學(xué)合理原則
③簡(jiǎn)明實(shí)用原則
3、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記
a、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
a、現(xiàn)金日記賬的格式。其格式有三欄式和多欄式兩種。無(wú)論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使～用訂本賬。
b、現(xiàn)金日記賬的登記方法。按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。
b、 總分類(lèi)賬的格式和登記方法
a、總分類(lèi)賬的格式：設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。
c、明細(xì)分類(lèi)賬的格式：其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線(xiàn)登記式(或稱(chēng)平行式)等多種。
a、三欄式明細(xì)分類(lèi)賬。適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶(hù)。
b、多欄式明細(xì)分類(lèi)賬。適用于成本費(fèi)用類(lèi)科目的明細(xì)核算。
c、數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶(hù)。
d、橫線(xiàn)登記式明細(xì)分類(lèi)賬。該明細(xì)分類(lèi)賬適用于登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。
【問(wèn)題二】會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則
1、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則
a、賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿(mǎn)格，一般應(yīng)占格距的1/2。
b、下列情況，可以用紅色墨水記賬：
a、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；
b、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；
c、在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；
d、根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。
c、沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。
【問(wèn)題三】對(duì)賬和錯(cuò)賬的更正方法
1、 對(duì)賬
①賬證核對(duì)
②賬賬核對(duì)
賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：
a、總分類(lèi)賬簿有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)；
b、總分類(lèi)賬簿與所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿核對(duì)；
c、總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)；
d、明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)。
③賬實(shí)核對(duì)
賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。包括
a、現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；
b、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符；
c、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；
d、有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。
④賬表核對(duì)
賬表核對(duì)是指對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)賓核對(duì)。
2、錯(cuò)賬的更正方法
a、劃線(xiàn)更正法
在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，采用劃線(xiàn)更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線(xiàn)，在紅線(xiàn)的上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線(xiàn)更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。
b、紅字更正法
記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，或者會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，采用紅字更正法。更正方法是：記賬憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤時(shí)，用紅字填寫(xiě)一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷(xiāo)原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬；記賬憑證會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷(xiāo)多記的金額，并據(jù)以記賬。
c、補(bǔ)充登記法記
賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫(xiě)的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。更正方法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。
【問(wèn)題四】會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管
1、會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。
2、會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管1年，期滿(mǎn)之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門(mén)保管