1．【答案】
(1)生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=(1 700 000+289 000+11 000)+(60 000+100 000 × 17％)+21 000+27000+(2 000 000× 5％~15+12)=2 250 000(元)
(2)2004年度應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用=2 250 000×(1-5％)×(5÷15)×(9÷12)=534 375(元)
2005年度應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用=(2 250 000×(1-5％)×(5÷15))×(3÷12)+(2 250 000×(1-5％)×(4+15))×(9+12)=178 125+427 500=605 625(元)
(3)①發(fā)行債券
借：銀行存款 2 000 000
貸：應(yīng)付債券一面值 2 000 000
②2003年末計(jì)提債券利息
借：在建工程 100 000
貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息 100 000
③2004年末計(jì)提債券利息
借：在建工程 25 000(2 000 000× 5％×3+12)
財(cái)務(wù)費(fèi)用 75 000(2 000 000× 5~×9+12)
貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息 100 000
④2006年1月1日還本付息
借：應(yīng)付債券一面值 2 000 000
應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息 300 000
貸：銀行存款 2 300 000
(4)2005年12月31日出售
借：固定資產(chǎn)清理 1 110 000
累計(jì)折舊 1 140 000
貸：固定資產(chǎn) 2 250 000
借：銀行存款 1 300 000
貸：固定資產(chǎn)清理 1 300 000
借：固定資產(chǎn)清理 30 000
貸：銀行存款 30 000
借：固定資產(chǎn)清理 160 000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 160 000
2．【答案】
(1)計(jì)算甲類材料本月材料成本差異率甲類材料本月材料成本差異率
=(6 024+((1 692 000--15 920×100)+(646 400--8 080×85)))÷(350 000+15 920×
100+8 080×85) =2．04％
(2)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
①借：材料采購(gòu) 1 692 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 287 300
貸：應(yīng)付票據(jù) 1 979 300
②借：原材料 1 592 000
貸：材料采購(gòu) 1 592 000
③借：材料采購(gòu) 646 400
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 109 888
貸：銀行存款 756 288
借：原材料 686 800
貸：材料采購(gòu) 686 800
④借：材料采購(gòu) 220 000
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 37 400
貸：銀行存款 257 400
⑤暫不作會(huì)計(jì)分錄。
⑥借：原材料 50 000
貸：應(yīng)付賬款 50 000
⑦本月收入材料成本差異額
一(1 692 000--1 592 000)+(646 400—686 800)=59 600(元)
借：材料成本差異 59 600
貸：材料采購(gòu) 59 600
③借：生產(chǎn)成本 1 400 000
制造費(fèi)用 17 000
管理費(fèi)用 68 000
貸：原材料 1 485 000
借：生產(chǎn)成本 28 560
制造費(fèi)用 346．8
管理費(fèi)用 1 387．2
貸：材料成本差異 30 294
⑨借：在建工程 202 957．56
貸：原材料 170 000
材料成本差異 3 468
應(yīng)交稅費(fèi)…應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 29 489．56
⑩借：銀行存款421 200
貸：其他業(yè)務(wù)收入 360 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 61 200
借：其他業(yè)務(wù)成本 306 120
貸：原材料 300 000
材料成本差異 6 120
⑥借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一萬(wàn)達(dá)公司 280 800
貸：其他業(yè)務(wù)收入 240 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)40 800
借：其他業(yè)務(wù)成本 204 080
貸：原材料 200 000
材料成本差異4 080
(3)期末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本
一(350 000+1 592 000+686 800+50 000—1 485 000--170 000--300 000--200 000) +(一6 024+59 600--30 294--3 468—6 120--4 080)=53 344(元)
期末資產(chǎn)負(fù)債表上甲類材料計(jì)入“存貨”項(xiàng)目金額：533 414+220 000=753 414(元)。
3．【答案】
(1)借：交易性金融資產(chǎn) 140 000(8 000× 17．5)
應(yīng)收股利4 000
投資收益 720
貸：銀行存款 144 720
(2)借：銀行存款4 000
貸：應(yīng)收股利4 000
(3)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 12 000 8 000×(17．5--16)
貸：交易性金融資產(chǎn) 12 000
(4)借：銀行存款 104 000
貸：交易性金融資產(chǎn) 96 000×(140 000--12 000)／8 000×6 000]
投資收益8 000
借：投資收益 9 000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 9 000(12 000／8 000×6 000)
(5)借：應(yīng)收股利 200(2 000×0．1)
貸：投資收益 200
(6)借：銀行存款 200
貸：應(yīng)收股利 200
(7)借：交易性金融資產(chǎn) 2 000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 2 000×(17--16)
4．【答案】
(1)貨幣資金 13 774 元。
(2)交易性金融資產(chǎn) II 600 元。
(3)應(yīng)收賬款 98 106 元。
(4)存貨 68 000元。
(5)持有至到期投資 39 000 元。
(6)固定資產(chǎn) 99 500 元。
(7)在建工程 55 000 元。
(8)短期借款 24 000 元。
(9)應(yīng)付利息 0 元。
(10)應(yīng)交稅費(fèi) 6 000 元。
(11)資本公積 18 000 元。
(12)未分配利潤(rùn) 32 595 元。
【解析】
會(huì)計(jì)分錄如下：
①借：應(yīng)收賬款 58 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收． 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8 500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本42 000
貸：庫(kù)存商品42 000
②借：應(yīng)收賬款 9 600
貸：壞賬準(zhǔn)備 9 600
借：銀行存款 9 600
貸：應(yīng)收賬款 9 600
③借：在建工程 13 000
貸：銀行存款 13 000
④借：管理費(fèi)用 6 500
貸：累計(jì)折IH 2 500
銀行存款4 000
⑤借：交易性金融資產(chǎn) 10 000
投資收益 120
貸：銀行存款 10 120
⑥借：應(yīng)付利息 7 840
貸：銀行存款 7 840
⑦借：短期借款 11 000
貸：銀行存款 Ii 000
⑧借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 566
貸：銀行存款 566
⑨計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，壞賬準(zhǔn)備科目有貸方余額為160+9 600=9 760(元)，期末應(yīng)有的余額為：98 500×0．4％一394(元)，所以本期應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備9 760--394=9 3660(元)。
借：壞賬準(zhǔn)備 9 366
貸：資產(chǎn)減值損失 9 366
⑩借：所得稅費(fèi)用 3 300
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 3 300
⑩借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 3 300
貸：銀行存款 3 300
貨幣資金=54 000+9 600-13 000-4 000—10 120--7 840--ii 000--566--3 300=13 774
(元)
交易性金融資產(chǎn)=1 600+10 000：11 600(元)
應(yīng)收賬款=40 000+58 500--394=98 106(元)
存貨=20 000+90 000--42 000：68 000(元)
持有至到期投資=54 000--15 000=39 000(元)
固定資產(chǎn)=128 000--26 000--2 500：99 500(元)
在建工程=42 000+13 000=55 000(元)
短期借款=35 000--1 1000=24 000(元)
應(yīng)付利息=7 840--7 840一0(元)
應(yīng)交稅費(fèi)=8 500--2 500=6 000(元)
資本公積=18 000(元)
未分配利潤(rùn)=[20 000+3 300／33％×(I--33％)]×85％+9 900=22 695+9 900=32 595(元)
5．【答案】
(1)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：
①借：在途材料40 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6 800
貸：應(yīng)付票據(jù)46 800
②借：在建工程 100 000
貸：銀行存款 100 000
③借：應(yīng)付利息 25 000
貸：銀行存款． 25 000
④借：管理費(fèi)用 18 000
貸：累計(jì)折舊 18 000
⑤借：資產(chǎn)減值損失 2 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 2 000
借：壞賬準(zhǔn)備 2 000
貸：應(yīng)收賬款 2 000
⑥借：在建工程 1 000
貸：應(yīng)付利息 1 000
⑦借：預(yù)收賬款 105 300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15 300
⑧借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 55 000
貸：庫(kù)存商品 55 000
⑨借：營(yíng)業(yè)稅金及附力I 850
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 595
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加255
⑩借：應(yīng)付職工薪酬 2 350
貸：銀行存款 2 350
⑩借：銀行存款 2 350
貸：營(yíng)業(yè)外收入 2 350
⑩借：管理費(fèi)用 1 200
銷售費(fèi)用 300
貸：銀行存款 1 500
⑩本月應(yīng)交所得稅
=(90 000+2 350--55 000--850--18 000一 2 000--I 200--300)× 33％ =15 000×33％
=4 950(元)
借：所得稅費(fèi)用4 950
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅4 950
⑩借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅4 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金) 8 500
貸：銀行存款 12 500
⑩借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 90 000
營(yíng)業(yè)外收入 2 350
貸：本年利潤(rùn) 92 350
借：本年利潤(rùn)82 300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 55 000
營(yíng)業(yè)稅金及附加11 850
管理費(fèi)用 19 200
資產(chǎn)減值損失 2 000
銷售費(fèi)用 300
所得稅費(fèi)用 4 950
【解析】應(yīng)收賬款=33 000—2 000+(105 300—105 000)=31 300(元)
預(yù)收賬款明細(xì)科目的借方余額應(yīng)該填列在應(yīng)賬款項(xiàng)目中。
未分配利潤(rùn)=600+15 000×(1—33％)=10 650(元)。
(1)生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=(1 700 000+289 000+11 000)+(60 000+100 000 × 17％)+21 000+27000+(2 000 000× 5％~15+12)=2 250 000(元)
(2)2004年度應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用=2 250 000×(1-5％)×(5÷15)×(9÷12)=534 375(元)
2005年度應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用=(2 250 000×(1-5％)×(5÷15))×(3÷12)+(2 250 000×(1-5％)×(4+15))×(9+12)=178 125+427 500=605 625(元)
(3)①發(fā)行債券
借：銀行存款 2 000 000
貸：應(yīng)付債券一面值 2 000 000
②2003年末計(jì)提債券利息
借：在建工程 100 000
貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息 100 000
③2004年末計(jì)提債券利息
借：在建工程 25 000(2 000 000× 5％×3+12)
財(cái)務(wù)費(fèi)用 75 000(2 000 000× 5~×9+12)
貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息 100 000
④2006年1月1日還本付息
借：應(yīng)付債券一面值 2 000 000
應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息 300 000
貸：銀行存款 2 300 000
(4)2005年12月31日出售
借：固定資產(chǎn)清理 1 110 000
累計(jì)折舊 1 140 000
貸：固定資產(chǎn) 2 250 000
借：銀行存款 1 300 000
貸：固定資產(chǎn)清理 1 300 000
借：固定資產(chǎn)清理 30 000
貸：銀行存款 30 000
借：固定資產(chǎn)清理 160 000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 160 000
2．【答案】
(1)計(jì)算甲類材料本月材料成本差異率甲類材料本月材料成本差異率
=(6 024+((1 692 000--15 920×100)+(646 400--8 080×85)))÷(350 000+15 920×
100+8 080×85) =2．04％
(2)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：
①借：材料采購(gòu) 1 692 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 287 300
貸：應(yīng)付票據(jù) 1 979 300
②借：原材料 1 592 000
貸：材料采購(gòu) 1 592 000
③借：材料采購(gòu) 646 400
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 109 888
貸：銀行存款 756 288
借：原材料 686 800
貸：材料采購(gòu) 686 800
④借：材料采購(gòu) 220 000
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 37 400
貸：銀行存款 257 400
⑤暫不作會(huì)計(jì)分錄。
⑥借：原材料 50 000
貸：應(yīng)付賬款 50 000
⑦本月收入材料成本差異額
一(1 692 000--1 592 000)+(646 400—686 800)=59 600(元)
借：材料成本差異 59 600
貸：材料采購(gòu) 59 600
③借：生產(chǎn)成本 1 400 000
制造費(fèi)用 17 000
管理費(fèi)用 68 000
貸：原材料 1 485 000
借：生產(chǎn)成本 28 560
制造費(fèi)用 346．8
管理費(fèi)用 1 387．2
貸：材料成本差異 30 294
⑨借：在建工程 202 957．56
貸：原材料 170 000
材料成本差異 3 468
應(yīng)交稅費(fèi)…應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 29 489．56
⑩借：銀行存款421 200
貸：其他業(yè)務(wù)收入 360 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 61 200
借：其他業(yè)務(wù)成本 306 120
貸：原材料 300 000
材料成本差異 6 120
⑥借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一萬(wàn)達(dá)公司 280 800
貸：其他業(yè)務(wù)收入 240 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)40 800
借：其他業(yè)務(wù)成本 204 080
貸：原材料 200 000
材料成本差異4 080
(3)期末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本
一(350 000+1 592 000+686 800+50 000—1 485 000--170 000--300 000--200 000) +(一6 024+59 600--30 294--3 468—6 120--4 080)=53 344(元)
期末資產(chǎn)負(fù)債表上甲類材料計(jì)入“存貨”項(xiàng)目金額：533 414+220 000=753 414(元)。
3．【答案】
(1)借：交易性金融資產(chǎn) 140 000(8 000× 17．5)
應(yīng)收股利4 000
投資收益 720
貸：銀行存款 144 720
(2)借：銀行存款4 000
貸：應(yīng)收股利4 000
(3)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 12 000 8 000×(17．5--16)
貸：交易性金融資產(chǎn) 12 000
(4)借：銀行存款 104 000
貸：交易性金融資產(chǎn) 96 000×(140 000--12 000)／8 000×6 000]
投資收益8 000
借：投資收益 9 000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 9 000(12 000／8 000×6 000)
(5)借：應(yīng)收股利 200(2 000×0．1)
貸：投資收益 200
(6)借：銀行存款 200
貸：應(yīng)收股利 200
(7)借：交易性金融資產(chǎn) 2 000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 2 000×(17--16)
4．【答案】
(1)貨幣資金 13 774 元。
(2)交易性金融資產(chǎn) II 600 元。
(3)應(yīng)收賬款 98 106 元。
(4)存貨 68 000元。
(5)持有至到期投資 39 000 元。
(6)固定資產(chǎn) 99 500 元。
(7)在建工程 55 000 元。
(8)短期借款 24 000 元。
(9)應(yīng)付利息 0 元。
(10)應(yīng)交稅費(fèi) 6 000 元。
(11)資本公積 18 000 元。
(12)未分配利潤(rùn) 32 595 元。
【解析】
會(huì)計(jì)分錄如下：
①借：應(yīng)收賬款 58 500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收． 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8 500
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本42 000
貸：庫(kù)存商品42 000
②借：應(yīng)收賬款 9 600
貸：壞賬準(zhǔn)備 9 600
借：銀行存款 9 600
貸：應(yīng)收賬款 9 600
③借：在建工程 13 000
貸：銀行存款 13 000
④借：管理費(fèi)用 6 500
貸：累計(jì)折IH 2 500
銀行存款4 000
⑤借：交易性金融資產(chǎn) 10 000
投資收益 120
貸：銀行存款 10 120
⑥借：應(yīng)付利息 7 840
貸：銀行存款 7 840
⑦借：短期借款 11 000
貸：銀行存款 Ii 000
⑧借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 566
貸：銀行存款 566
⑨計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，壞賬準(zhǔn)備科目有貸方余額為160+9 600=9 760(元)，期末應(yīng)有的余額為：98 500×0．4％一394(元)，所以本期應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備9 760--394=9 3660(元)。
借：壞賬準(zhǔn)備 9 366
貸：資產(chǎn)減值損失 9 366
⑩借：所得稅費(fèi)用 3 300
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 3 300
⑩借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 3 300
貸：銀行存款 3 300
貨幣資金=54 000+9 600-13 000-4 000—10 120--7 840--ii 000--566--3 300=13 774
(元)
交易性金融資產(chǎn)=1 600+10 000：11 600(元)
應(yīng)收賬款=40 000+58 500--394=98 106(元)
存貨=20 000+90 000--42 000：68 000(元)
持有至到期投資=54 000--15 000=39 000(元)
固定資產(chǎn)=128 000--26 000--2 500：99 500(元)
在建工程=42 000+13 000=55 000(元)
短期借款=35 000--1 1000=24 000(元)
應(yīng)付利息=7 840--7 840一0(元)
應(yīng)交稅費(fèi)=8 500--2 500=6 000(元)
資本公積=18 000(元)
未分配利潤(rùn)=[20 000+3 300／33％×(I--33％)]×85％+9 900=22 695+9 900=32 595(元)
5．【答案】
(1)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：
①借：在途材料40 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6 800
貸：應(yīng)付票據(jù)46 800
②借：在建工程 100 000
貸：銀行存款 100 000
③借：應(yīng)付利息 25 000
貸：銀行存款． 25 000
④借：管理費(fèi)用 18 000
貸：累計(jì)折舊 18 000
⑤借：資產(chǎn)減值損失 2 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 2 000
借：壞賬準(zhǔn)備 2 000
貸：應(yīng)收賬款 2 000
⑥借：在建工程 1 000
貸：應(yīng)付利息 1 000
⑦借：預(yù)收賬款 105 300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15 300
⑧借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 55 000
貸：庫(kù)存商品 55 000
⑨借：營(yíng)業(yè)稅金及附力I 850
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 595
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交教育費(fèi)附加255
⑩借：應(yīng)付職工薪酬 2 350
貸：銀行存款 2 350
⑩借：銀行存款 2 350
貸：營(yíng)業(yè)外收入 2 350
⑩借：管理費(fèi)用 1 200
銷售費(fèi)用 300
貸：銀行存款 1 500
⑩本月應(yīng)交所得稅
=(90 000+2 350--55 000--850--18 000一 2 000--I 200--300)× 33％ =15 000×33％
=4 950(元)
借：所得稅費(fèi)用4 950
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅4 950
⑩借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅4 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(已交稅金) 8 500
貸：銀行存款 12 500
⑩借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 90 000
營(yíng)業(yè)外收入 2 350
貸：本年利潤(rùn) 92 350
借：本年利潤(rùn)82 300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 55 000
營(yíng)業(yè)稅金及附加11 850
管理費(fèi)用 19 200
資產(chǎn)減值損失 2 000
銷售費(fèi)用 300
所得稅費(fèi)用 4 950
【解析】應(yīng)收賬款=33 000—2 000+(105 300—105 000)=31 300(元)
預(yù)收賬款明細(xì)科目的借方余額應(yīng)該填列在應(yīng)賬款項(xiàng)目中。
未分配利潤(rùn)=600+15 000×(1—33％)=10 650(元)。