三、判斷題
1．× ．
【解析】無形資產(chǎn)攤銷時，應該貸記“累計攤銷”科目。
2．√
3．×
【解析】購人交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費用應該計入當期的投資收益。
4．×
【解析】對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉業(yè)務，應該編制付款憑證。
5．×
【解析】如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應當資本化的利息支出，計入在建工程成本。固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務費用。
6．×
【解析】無溢價發(fā)行股票，應將相關費用沖減盈余公積和未分配利潤。
7．×
【解析l企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，應該在發(fā)生時沖減當期的銷售收入。
8．×
【解析】采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品的，在收到代銷清單時確認收入。采用視同買斷方式委托代銷商品的，按銷售商品收入確認條件確認收入。
9．×
【解析】工程物資不屬于企業(yè)的存貨，在資產(chǎn)負債表中列入“工程物資”項目中。
10．×
【解析】根據(jù)新準則的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。
四、計算題
1．【答案】
(1)甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄：
借：委托加工物資 30 000
貸：原材料 30 000
借：材料成本差異 600
貸：委托加工物資 600
(2)乙企業(yè)代扣應交消費稅額=60 000 ×10％=6 000(元)
應納增值稅=15 600× 17％=2 652(元)
注：加工費需要交納增值稅，由于委托加工物資有市場價格，因此消費稅可以直接根據(jù)售價計算，不需要再計算組成計稅價格。
(3)甲企業(yè)支付運雜費、加工費和稅金等款項的分錄：
借：委托加工物資 26 000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 2 652
貸：銀行存款 28 652
(4)B商品的成本=29 400-+-26 000=55 400
(元)
3．【答案】
(1)利華公司
①借：委托代銷商品 140 000
貸：庫存商品 140 00C
②借：應收賬款 140 400
貸：主營業(yè)務收入 120 000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 20 40
③借：主營業(yè)務成本84 000
貸：委托代銷商品84 000
④借：銀行存款 128 400
銷售費用 12 000
貸：應收賬款 140 400
(2)A公司
①借：受托代銷商品 200 000
貸：代銷商品款 200 000
②借：銀行存款 140 400
貸：主營業(yè)務收入 120 000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 20 400
③借：主營業(yè)務成本 120 000
貸：受托代銷商品 120 000
④借：代銷商品款 120 000
應交稅費--6交增值稅(進項稅額) 20 400
貸：應付賬款 140 400
⑤借：應付賬款 140 400
貸：銀行存款 128 400
主營業(yè)務收入 12 000
1．× ．
【解析】無形資產(chǎn)攤銷時，應該貸記“累計攤銷”科目。
2．√
3．×
【解析】購人交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費用應該計入當期的投資收益。
4．×
【解析】對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉業(yè)務，應該編制付款憑證。
5．×
【解析】如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應當資本化的利息支出，計入在建工程成本。固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務費用。
6．×
【解析】無溢價發(fā)行股票，應將相關費用沖減盈余公積和未分配利潤。
7．×
【解析l企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，應該在發(fā)生時沖減當期的銷售收入。
8．×
【解析】采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品的，在收到代銷清單時確認收入。采用視同買斷方式委托代銷商品的，按銷售商品收入確認條件確認收入。
9．×
【解析】工程物資不屬于企業(yè)的存貨，在資產(chǎn)負債表中列入“工程物資”項目中。
10．×
【解析】根據(jù)新準則的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。
四、計算題
1．【答案】
(1)甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄：
借：委托加工物資 30 000
貸：原材料 30 000
借：材料成本差異 600
貸：委托加工物資 600
(2)乙企業(yè)代扣應交消費稅額=60 000 ×10％=6 000(元)
應納增值稅=15 600× 17％=2 652(元)
注：加工費需要交納增值稅，由于委托加工物資有市場價格，因此消費稅可以直接根據(jù)售價計算，不需要再計算組成計稅價格。
(3)甲企業(yè)支付運雜費、加工費和稅金等款項的分錄：
借：委托加工物資 26 000
應交稅費一應交增值稅(進項稅額) 2 652
貸：銀行存款 28 652
(4)B商品的成本=29 400-+-26 000=55 400
(元)
3．【答案】
(1)利華公司
①借：委托代銷商品 140 000
貸：庫存商品 140 00C
②借：應收賬款 140 400
貸：主營業(yè)務收入 120 000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 20 40
③借：主營業(yè)務成本84 000
貸：委托代銷商品84 000
④借：銀行存款 128 400
銷售費用 12 000
貸：應收賬款 140 400
(2)A公司
①借：受托代銷商品 200 000
貸：代銷商品款 200 000
②借：銀行存款 140 400
貸：主營業(yè)務收入 120 000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 20 400
③借：主營業(yè)務成本 120 000
貸：受托代銷商品 120 000
④借：代銷商品款 120 000
應交稅費--6交增值稅(進項稅額) 20 400
貸：應付賬款 140 400
⑤借：應付賬款 140 400
貸：銀行存款 128 400
主營業(yè)務收入 12 000