2007年會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試全真模擬測試題十四答案3

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三、判斷題
    1.× .
    【解析】無形資產(chǎn)攤銷時(shí),應(yīng)該貸記“累計(jì)攤銷”科目。
    2.√
    3.×
    【解析】購人交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期的投資收益。
    4.×
    【解析】對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù),應(yīng)該編制付款憑證。
    5.×
    【解析】如果長期借款用于購建固定資產(chǎn),在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前,所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出,計(jì)入在建工程成本。固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出,以及按規(guī)定不予資本化的利息支出,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
    6.×
    【解析】無溢價(jià)發(fā)行股票,應(yīng)將相關(guān)費(fèi)用沖減盈余公積和未分配利潤。
    7.×
    【解析l企業(yè)發(fā)生的銷售折讓,應(yīng)該在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售收入。
    8.×
    【解析】采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的,在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。采用視同買斷方式委托代銷商品的,按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入。
    9.×
    【解析】工程物資不屬于企業(yè)的存貨,在資產(chǎn)負(fù)債表中列入“工程物資”項(xiàng)目中。
    10.×
    【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)的固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。
    四、計(jì)算題
    1.【答案】
    (1)甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄:
    借:委托加工物資 30 000
    貸:原材料 30 000
    借:材料成本差異 600
    貸:委托加工物資 600
    (2)乙企業(yè)代扣應(yīng)交消費(fèi)稅額=60 000 ×10%=6 000(元)
    應(yīng)納增值稅=15 600× 17%=2 652(元)
    注:加工費(fèi)需要交納增值稅,由于委托加工物資有市場價(jià)格,因此消費(fèi)稅可以直接根據(jù)售價(jià)計(jì)算,不需要再計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。
    (3)甲企業(yè)支付運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)和稅金等款項(xiàng)的分錄:
    借:委托加工物資 26 000
    應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2 652
    貸:銀行存款 28 652
    (4)B商品的成本=29 400-+-26 000=55 400
    (元)
    3.【答案】
    (1)利華公司
    ①借:委托代銷商品 140 000
    貸:庫存商品 140 00C
    ②借:應(yīng)收賬款 140 400
    貸:主營業(yè)務(wù)收入 120 000
    應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20 40
    ③借:主營業(yè)務(wù)成本84 000
    貸:委托代銷商品84 000
    ④借:銀行存款 128 400
    銷售費(fèi)用 12 000
    貸:應(yīng)收賬款 140 400
    (2)A公司
    ①借:受托代銷商品 200 000
    貸:代銷商品款 200 000
    ②借:銀行存款 140 400
    貸:主營業(yè)務(wù)收入 120 000
    應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20 400
    ③借:主營業(yè)務(wù)成本 120 000
    貸:受托代銷商品 120 000
    ④借:代銷商品款 120 000
    應(yīng)交稅費(fèi)--6交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 20 400
    貸:應(yīng)付賬款 140 400
    ⑤借:應(yīng)付賬款 140 400
    貸:銀行存款 128 400
    主營業(yè)務(wù)收入 12 000