三、判斷題
1.× .
【解析】無形資產(chǎn)攤銷時(shí),應(yīng)該貸記“累計(jì)攤銷”科目。
2.√
3.×
【解析】購人交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期的投資收益。
4.×
【解析】對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù),應(yīng)該編制付款憑證。
5.×
【解析】如果長期借款用于購建固定資產(chǎn),在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前,所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出,計(jì)入在建工程成本。固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出,以及按規(guī)定不予資本化的利息支出,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
6.×
【解析】無溢價(jià)發(fā)行股票,應(yīng)將相關(guān)費(fèi)用沖減盈余公積和未分配利潤。
7.×
【解析l企業(yè)發(fā)生的銷售折讓,應(yīng)該在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售收入。
8.×
【解析】采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的,在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。采用視同買斷方式委托代銷商品的,按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入。
9.×
【解析】工程物資不屬于企業(yè)的存貨,在資產(chǎn)負(fù)債表中列入“工程物資”項(xiàng)目中。
10.×
【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)的固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。
四、計(jì)算題
1.【答案】
(1)甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄:
借:委托加工物資 30 000
貸:原材料 30 000
借:材料成本差異 600
貸:委托加工物資 600
(2)乙企業(yè)代扣應(yīng)交消費(fèi)稅額=60 000 ×10%=6 000(元)
應(yīng)納增值稅=15 600× 17%=2 652(元)
注:加工費(fèi)需要交納增值稅,由于委托加工物資有市場價(jià)格,因此消費(fèi)稅可以直接根據(jù)售價(jià)計(jì)算,不需要再計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。
(3)甲企業(yè)支付運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)和稅金等款項(xiàng)的分錄:
借:委托加工物資 26 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2 652
貸:銀行存款 28 652
(4)B商品的成本=29 400-+-26 000=55 400
(元)
3.【答案】
(1)利華公司
①借:委托代銷商品 140 000
貸:庫存商品 140 00C
②借:應(yīng)收賬款 140 400
貸:主營業(yè)務(wù)收入 120 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20 40
③借:主營業(yè)務(wù)成本84 000
貸:委托代銷商品84 000
④借:銀行存款 128 400
銷售費(fèi)用 12 000
貸:應(yīng)收賬款 140 400
(2)A公司
①借:受托代銷商品 200 000
貸:代銷商品款 200 000
②借:銀行存款 140 400
貸:主營業(yè)務(wù)收入 120 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20 400
③借:主營業(yè)務(wù)成本 120 000
貸:受托代銷商品 120 000
④借:代銷商品款 120 000
應(yīng)交稅費(fèi)--6交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 20 400
貸:應(yīng)付賬款 140 400
⑤借:應(yīng)付賬款 140 400
貸:銀行存款 128 400
主營業(yè)務(wù)收入 12 000
1.× .
【解析】無形資產(chǎn)攤銷時(shí),應(yīng)該貸記“累計(jì)攤銷”科目。
2.√
3.×
【解析】購人交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期的投資收益。
4.×
【解析】對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù),應(yīng)該編制付款憑證。
5.×
【解析】如果長期借款用于購建固定資產(chǎn),在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前,所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出,計(jì)入在建工程成本。固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出,以及按規(guī)定不予資本化的利息支出,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
6.×
【解析】無溢價(jià)發(fā)行股票,應(yīng)將相關(guān)費(fèi)用沖減盈余公積和未分配利潤。
7.×
【解析l企業(yè)發(fā)生的銷售折讓,應(yīng)該在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售收入。
8.×
【解析】采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的,在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。采用視同買斷方式委托代銷商品的,按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入。
9.×
【解析】工程物資不屬于企業(yè)的存貨,在資產(chǎn)負(fù)債表中列入“工程物資”項(xiàng)目中。
10.×
【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)的固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn),在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。
四、計(jì)算題
1.【答案】
(1)甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄:
借:委托加工物資 30 000
貸:原材料 30 000
借:材料成本差異 600
貸:委托加工物資 600
(2)乙企業(yè)代扣應(yīng)交消費(fèi)稅額=60 000 ×10%=6 000(元)
應(yīng)納增值稅=15 600× 17%=2 652(元)
注:加工費(fèi)需要交納增值稅,由于委托加工物資有市場價(jià)格,因此消費(fèi)稅可以直接根據(jù)售價(jià)計(jì)算,不需要再計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。
(3)甲企業(yè)支付運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)和稅金等款項(xiàng)的分錄:
借:委托加工物資 26 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2 652
貸:銀行存款 28 652
(4)B商品的成本=29 400-+-26 000=55 400
(元)
3.【答案】
(1)利華公司
①借:委托代銷商品 140 000
貸:庫存商品 140 00C
②借:應(yīng)收賬款 140 400
貸:主營業(yè)務(wù)收入 120 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20 40
③借:主營業(yè)務(wù)成本84 000
貸:委托代銷商品84 000
④借:銀行存款 128 400
銷售費(fèi)用 12 000
貸:應(yīng)收賬款 140 400
(2)A公司
①借:受托代銷商品 200 000
貸:代銷商品款 200 000
②借:銀行存款 140 400
貸:主營業(yè)務(wù)收入 120 000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20 400
③借:主營業(yè)務(wù)成本 120 000
貸:受托代銷商品 120 000
④借:代銷商品款 120 000
應(yīng)交稅費(fèi)--6交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 20 400
貸:應(yīng)付賬款 140 400
⑤借:應(yīng)付賬款 140 400
貸:銀行存款 128 400
主營業(yè)務(wù)收入 12 000