四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共4題，每小題5分。共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)。
1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2002年3月份發(fā)生下列銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：
(1)3日，向A公司銷(xiāo)售商品1000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為100元。為了鼓勵(lì)多購(gòu)商品，甲公司同意給予A公司10％的商業(yè)折扣。開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為90000元，增值稅額為15300元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
(2)5日，向B公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為600000元，增值稅額為102000元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。
(3)13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存人銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
(4)15日，向C公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為1000000元，增值稅額為170000元。貨款尚未收到。
(5)20日，C公司發(fā)現(xiàn)所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予6％的銷(xiāo)售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)。
要求：編制甲公司上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄。)
2．A工業(yè)企業(yè)屬小規(guī)模納稅企業(yè)，通過(guò)“預(yù)付賬款”科目核算預(yù)付賬款。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)甲材料12月1日結(jié)存的數(shù)量為500公斤，單位成本為96元。
(2)12月5日預(yù)付購(gòu)貨款4萬(wàn)元。
(3)12月10日收到所預(yù)訂甲材料并驗(yàn)收入庫(kù)．
實(shí)收數(shù)量980公斤，供應(yīng)商實(shí)際發(fā)貨1000公斤。經(jīng)查，此20公斤差異為途中合理?yè)p耗。供應(yīng)商增值稅專(zhuān)用發(fā)票中的價(jià)款為80000元，增值稅為13600元。另外，供應(yīng)商代墊裝運(yùn)費(fèi)4400元。
(4)12月15日補(bǔ)付所欠款項(xiàng)58000元。
(5)12月20日生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1300公斤。
(6)12月26日購(gòu)人甲材料500公斤，單位成本98元。
要求：
(1)計(jì)算12月lO日購(gòu)入甲材料的實(shí)際單位成本；
(2)編制預(yù)付貨款、甲材料驗(yàn)收入庫(kù)和補(bǔ)付貨款的分錄；
(3)按先進(jìn)先出法計(jì)算本月發(fā)出材料和月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。
3．某工業(yè)企業(yè)某月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共同耗用A原材料，耗用量無(wú)法按產(chǎn)品直接劃分。甲產(chǎn)品投產(chǎn)200件，原材料消耗定額為20千克；乙產(chǎn)品投產(chǎn)100件,原材料消耗定額為10千克。A原材料的計(jì)劃單價(jià)為20元／千克，成本差異率為超支5％。甲、乙兩種產(chǎn)品實(shí)際消耗A原材料總量為5500千克。
要求：
(1)分別計(jì)算甲、乙產(chǎn)品的原材料定額消耗量。
(2)按原材料定額消耗量比例，計(jì)算A原材料消耗量的分配率。
(3)根據(jù)A原材料的分配率，計(jì)算甲、乙產(chǎn)品各耗用A原材料的數(shù)量。
(4)分別計(jì)算甲、乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的A原材料實(shí)際費(fèi)用。
4-2007年5月2日，甲公司以460萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元)購(gòu)入乙公司股票60萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元；2007年5月20日收到現(xiàn)金股利；2007年6月30日該股票每股市價(jià)為7．5元；至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為8元，2008年1月3日以490萬(wàn)元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
五、綜合題(本類(lèi)題共2題，每小題lO分．
共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)
1．某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。該企業(yè)于2003年初自行建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資257．4萬(wàn)元，(含增值稅)，實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)234萬(wàn)元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為80萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)為100萬(wàn)元；分配工程人員工資50萬(wàn)元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出9萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用10萬(wàn)元。工程于2003年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用平均年限法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10％。2005年3月，企業(yè)將上述固定資產(chǎn)出售，收到款項(xiàng)250萬(wàn)元存入銀行，轉(zhuǎn)讓時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
要求：·
(1)計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值；
(2)編制2003年與工程物資和固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算2003年和2004年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊額。
(4)編制2005年出售固定資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示)
2．甲產(chǎn)品為長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品，其2007年單位成本有關(guān)資料如下：
(1)甲產(chǎn)品主要產(chǎn)品單位成本表資料如下表所示：
主要產(chǎn)品單位成本表
產(chǎn)品名稱(chēng)!甲 計(jì)量單位：臺(tái)
(2)直接材料有關(guān)資料如下表所示：
(3)直接人工有關(guān)資料如下表所示：
(4)假定2004年為歷史先進(jìn)年。2005年和2006年的單位成本分別為4300和4500元。
要求：
(1)假定以2004年為基期，計(jì)算2005年、2006年和2007年與之相比的比率。
(2)以上年為基數(shù)，計(jì)算2005年、2006年和2007年各年環(huán)比的比率。
(3)計(jì)算2007年材料消耗數(shù)量變動(dòng)和材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)單位成本的影響。
(4)計(jì)算2007年單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)和每小時(shí)工資成本變動(dòng)對(duì)單位成本的影響。
(5)計(jì)算2007年實(shí)際單位成本中的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用的構(gòu)成比率。
1．甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2002年3月份發(fā)生下列銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：
(1)3日，向A公司銷(xiāo)售商品1000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為100元。為了鼓勵(lì)多購(gòu)商品，甲公司同意給予A公司10％的商業(yè)折扣。開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為90000元，增值稅額為15300元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
(2)5日，向B公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為600000元，增值稅額為102000元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。
(3)13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存人銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
(4)15日，向C公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為1000000元，增值稅額為170000元。貨款尚未收到。
(5)20日，C公司發(fā)現(xiàn)所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予6％的銷(xiāo)售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)。
要求：編制甲公司上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄。)
2．A工業(yè)企業(yè)屬小規(guī)模納稅企業(yè)，通過(guò)“預(yù)付賬款”科目核算預(yù)付賬款。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)甲材料12月1日結(jié)存的數(shù)量為500公斤，單位成本為96元。
(2)12月5日預(yù)付購(gòu)貨款4萬(wàn)元。
(3)12月10日收到所預(yù)訂甲材料并驗(yàn)收入庫(kù)．
實(shí)收數(shù)量980公斤，供應(yīng)商實(shí)際發(fā)貨1000公斤。經(jīng)查，此20公斤差異為途中合理?yè)p耗。供應(yīng)商增值稅專(zhuān)用發(fā)票中的價(jià)款為80000元，增值稅為13600元。另外，供應(yīng)商代墊裝運(yùn)費(fèi)4400元。
(4)12月15日補(bǔ)付所欠款項(xiàng)58000元。
(5)12月20日生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1300公斤。
(6)12月26日購(gòu)人甲材料500公斤，單位成本98元。
要求：
(1)計(jì)算12月lO日購(gòu)入甲材料的實(shí)際單位成本；
(2)編制預(yù)付貨款、甲材料驗(yàn)收入庫(kù)和補(bǔ)付貨款的分錄；
(3)按先進(jìn)先出法計(jì)算本月發(fā)出材料和月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本。
3．某工業(yè)企業(yè)某月生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共同耗用A原材料，耗用量無(wú)法按產(chǎn)品直接劃分。甲產(chǎn)品投產(chǎn)200件，原材料消耗定額為20千克；乙產(chǎn)品投產(chǎn)100件,原材料消耗定額為10千克。A原材料的計(jì)劃單價(jià)為20元／千克，成本差異率為超支5％。甲、乙兩種產(chǎn)品實(shí)際消耗A原材料總量為5500千克。
要求：
(1)分別計(jì)算甲、乙產(chǎn)品的原材料定額消耗量。
(2)按原材料定額消耗量比例，計(jì)算A原材料消耗量的分配率。
(3)根據(jù)A原材料的分配率，計(jì)算甲、乙產(chǎn)品各耗用A原材料的數(shù)量。
(4)分別計(jì)算甲、乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的A原材料實(shí)際費(fèi)用。
4-2007年5月2日，甲公司以460萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元)購(gòu)入乙公司股票60萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元；2007年5月20日收到現(xiàn)金股利；2007年6月30日該股票每股市價(jià)為7．5元；至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價(jià)為8元，2008年1月3日以490萬(wàn)元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年6月30日和12月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
五、綜合題(本類(lèi)題共2題，每小題lO分．
共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)
1．某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。該企業(yè)于2003年初自行建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資257．4萬(wàn)元，(含增值稅)，實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)234萬(wàn)元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為80萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)為100萬(wàn)元；分配工程人員工資50萬(wàn)元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出9萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用10萬(wàn)元。工程于2003年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用平均年限法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10％。2005年3月，企業(yè)將上述固定資產(chǎn)出售，收到款項(xiàng)250萬(wàn)元存入銀行，轉(zhuǎn)讓時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
要求：·
(1)計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值；
(2)編制2003年與工程物資和固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算2003年和2004年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊額。
(4)編制2005年出售固定資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示)
2．甲產(chǎn)品為長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品，其2007年單位成本有關(guān)資料如下：
(1)甲產(chǎn)品主要產(chǎn)品單位成本表資料如下表所示：
主要產(chǎn)品單位成本表
產(chǎn)品名稱(chēng)!甲 計(jì)量單位：臺(tái)
(2)直接材料有關(guān)資料如下表所示：
(3)直接人工有關(guān)資料如下表所示：
(4)假定2004年為歷史先進(jìn)年。2005年和2006年的單位成本分別為4300和4500元。
要求：
(1)假定以2004年為基期，計(jì)算2005年、2006年和2007年與之相比的比率。
(2)以上年為基數(shù)，計(jì)算2005年、2006年和2007年各年環(huán)比的比率。
(3)計(jì)算2007年材料消耗數(shù)量變動(dòng)和材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)單位成本的影響。
(4)計(jì)算2007年單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)和每小時(shí)工資成本變動(dòng)對(duì)單位成本的影響。
(5)計(jì)算2007年實(shí)際單位成本中的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用的構(gòu)成比率。