四、計算分析題
1．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17％，所得稅率為33％，使用應付稅款法。該企業(yè)2003年度有關(guān)資料如下：
(1)本年度內(nèi)發(fā)出產(chǎn)品50000件，其中對外銷售45000件，其余為在建工程領(lǐng)用。該產(chǎn)品銷售成本每件為12元，銷售價格每件為20元。
(2)本年度內(nèi)計人投資收益的債券利息收入為30000元，其中，國債利息收入為2500元。
(3)本年度內(nèi)發(fā)生管理費用50000元，其中，折舊費用25000元，業(yè)務招待費20000元。按稅法規(guī)定可在應納稅所得額前扣除的折舊費用為20000元，業(yè)務招待費15000元。
(4)本年度內(nèi)補貼收入3000元(計入當期營業(yè)外收入)。按稅法規(guī)定應交納所得稅。
要求：計算該企業(yè)2003年利潤表中有關(guān)項目的金額：
(1)營業(yè)利潤。
(2)利潤總額。
(3)本年度應交所得稅。
(4)凈利潤。
2．乙公司為有限責任公司，于2003年1月1日設立，注冊資本總額為200萬元。甲公司向乙公司投入貨幣資金20萬元，擁有乙公司10％的股份。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算。
2003年度。乙公司實現(xiàn)凈利潤40萬元；年末，按10％和提取法定盈余公積，向投資者分配利潤20萬元，向投資者分配的利潤已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。
要求：
(1)編制甲公司長期股權(quán)投資核算的有關(guān)會計分錄。
(2)編制乙公司接受該投資和利潤分配核算的有關(guān)會計分錄。
(“利潤分配”科目需要列出明細科目)
3．乙公司2007年12月31日有關(guān)資料如下：
其中：“壞賬準備一應收賬款”年初余額為20萬元，年末余額為30萬元，本期未發(fā)生壞賬和壞賬回收業(yè)務；應付票據(jù)和預付賬款未計提壞賬準備。
(2)2007年度利潤表中營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為4000萬元。
(3)不考慮其他因素。
要求：
(1)編制調(diào)整營業(yè)收入的會計分錄。
(2)編制調(diào)整營業(yè)成本的會計分錄。
(3)編制調(diào)整資產(chǎn)減值損失的會計分錄。
6．長江公司2007年有關(guān)資料如下：
(1)本年銷售商品本年收到現(xiàn)金1000萬元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金200萬元，本年預收款項100萬元，本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金80萬元，以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金60萬元。
(2)本年分配的生產(chǎn)經(jīng)營人員的職工薪酬為200萬元，“應付職工薪酬”年初余額和年末余額分別為20萬元和10萬元，假定應付職工薪酬本期減少數(shù)均為本年支付的現(xiàn)金。
(3)本年購買商品支付的現(xiàn)金700萬元，本年支付以前年度購買商品的未付款項80萬元和本年預付款項70萬元，本年發(fā)生的購貨退回收到 的現(xiàn)金40萬元。
(4)本年年利潤表中的所得稅費用為50萬元(均為當期應交所得稅產(chǎn)生的所得稅費用)，“應交稅費一應交所得稅”科目年初數(shù)為4萬元，年末數(shù)為2萬元。假定不考慮其他稅費。
要求計算：
(1)銷售商品收到現(xiàn)金；
(2)購買商品支付現(xiàn)金；
(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；
(4)支付的各項稅費。
五、綜合題
1．天宇股份有限公司系增值稅一般納稅人，該公司適用的所得稅率為33％，增值稅率為17％。庫存材料采用計劃成本核算，材料成本差異率為1％，該公司2002年年初未分配利潤為670萬元。該公司2002年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務：
(1)采用托收承付方式銷售產(chǎn)品一批，銷售價款為200萬元，本年應收全部銷售價款的20％。該產(chǎn)品銷售成本為120萬元。本年應收的款項尚未收到。
(2)取得罰款收入6萬元，存入銀行。
(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失6．8萬元。
(4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款3萬元，非公益性捐贈支出5萬元。
(5)以銀行存款支付廣告費7萬元。
(6)銷售材料一批，該批材料計劃成本為7萬元，銷售價格為10萬元，款項已經(jīng)收到并存入銀行。
(7)計提本期應負擔的城市維護建設稅30萬元，其中產(chǎn)品銷售應負擔城市維護建設稅為28
萬元。
(8)計算本年銷售應負擔的教育費附加l萬元，其中產(chǎn)品銷售應負擔的教育費附加為0．8萬元。
(9)計提短期借款利息5萬元。
(10)按成本法核算收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利6．6萬元(屬于投資后被投資單位實現(xiàn)的凈利潤)，假定稅法不確認此項投資收益。
(11)計提管理部門使用的固定資產(chǎn)年折舊，該固定資產(chǎn)系2001年12月購入并投入使用，其原價為50．5萬元，折舊年限為4年，假使預計凈殘值為0．5萬元，采用直線法計提折舊，按稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的折舊年限為2年。
(12)公司本年度發(fā)生其他管理費用3萬元，已用銀行存款支付。
(13)計算本年所得稅費用和應交所得稅，假定本年度應納稅所得額為11 1300元。
(14)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”和“利潤分配一未分配利潤”。
要求：
(1)編制2002年度有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。
(2)編制2002年度利潤表。
1．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17％，所得稅率為33％，使用應付稅款法。該企業(yè)2003年度有關(guān)資料如下：
(1)本年度內(nèi)發(fā)出產(chǎn)品50000件，其中對外銷售45000件，其余為在建工程領(lǐng)用。該產(chǎn)品銷售成本每件為12元，銷售價格每件為20元。
(2)本年度內(nèi)計人投資收益的債券利息收入為30000元，其中，國債利息收入為2500元。
(3)本年度內(nèi)發(fā)生管理費用50000元，其中，折舊費用25000元，業(yè)務招待費20000元。按稅法規(guī)定可在應納稅所得額前扣除的折舊費用為20000元，業(yè)務招待費15000元。
(4)本年度內(nèi)補貼收入3000元(計入當期營業(yè)外收入)。按稅法規(guī)定應交納所得稅。
要求：計算該企業(yè)2003年利潤表中有關(guān)項目的金額：
(1)營業(yè)利潤。
(2)利潤總額。
(3)本年度應交所得稅。
(4)凈利潤。
2．乙公司為有限責任公司，于2003年1月1日設立，注冊資本總額為200萬元。甲公司向乙公司投入貨幣資金20萬元，擁有乙公司10％的股份。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算。
2003年度。乙公司實現(xiàn)凈利潤40萬元；年末，按10％和提取法定盈余公積，向投資者分配利潤20萬元，向投資者分配的利潤已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。
要求：
(1)編制甲公司長期股權(quán)投資核算的有關(guān)會計分錄。
(2)編制乙公司接受該投資和利潤分配核算的有關(guān)會計分錄。
(“利潤分配”科目需要列出明細科目)
3．乙公司2007年12月31日有關(guān)資料如下：
其中：“壞賬準備一應收賬款”年初余額為20萬元，年末余額為30萬元，本期未發(fā)生壞賬和壞賬回收業(yè)務；應付票據(jù)和預付賬款未計提壞賬準備。
(2)2007年度利潤表中營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為4000萬元。
(3)不考慮其他因素。
要求：
(1)編制調(diào)整營業(yè)收入的會計分錄。
(2)編制調(diào)整營業(yè)成本的會計分錄。
(3)編制調(diào)整資產(chǎn)減值損失的會計分錄。
6．長江公司2007年有關(guān)資料如下：
(1)本年銷售商品本年收到現(xiàn)金1000萬元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金200萬元，本年預收款項100萬元，本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金80萬元，以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金60萬元。
(2)本年分配的生產(chǎn)經(jīng)營人員的職工薪酬為200萬元，“應付職工薪酬”年初余額和年末余額分別為20萬元和10萬元，假定應付職工薪酬本期減少數(shù)均為本年支付的現(xiàn)金。
(3)本年購買商品支付的現(xiàn)金700萬元，本年支付以前年度購買商品的未付款項80萬元和本年預付款項70萬元，本年發(fā)生的購貨退回收到 的現(xiàn)金40萬元。
(4)本年年利潤表中的所得稅費用為50萬元(均為當期應交所得稅產(chǎn)生的所得稅費用)，“應交稅費一應交所得稅”科目年初數(shù)為4萬元，年末數(shù)為2萬元。假定不考慮其他稅費。
要求計算：
(1)銷售商品收到現(xiàn)金；
(2)購買商品支付現(xiàn)金；
(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；
(4)支付的各項稅費。
五、綜合題
1．天宇股份有限公司系增值稅一般納稅人，該公司適用的所得稅率為33％，增值稅率為17％。庫存材料采用計劃成本核算，材料成本差異率為1％，該公司2002年年初未分配利潤為670萬元。該公司2002年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務：
(1)采用托收承付方式銷售產(chǎn)品一批，銷售價款為200萬元，本年應收全部銷售價款的20％。該產(chǎn)品銷售成本為120萬元。本年應收的款項尚未收到。
(2)取得罰款收入6萬元，存入銀行。
(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失6．8萬元。
(4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款3萬元，非公益性捐贈支出5萬元。
(5)以銀行存款支付廣告費7萬元。
(6)銷售材料一批，該批材料計劃成本為7萬元，銷售價格為10萬元，款項已經(jīng)收到并存入銀行。
(7)計提本期應負擔的城市維護建設稅30萬元，其中產(chǎn)品銷售應負擔城市維護建設稅為28
萬元。
(8)計算本年銷售應負擔的教育費附加l萬元，其中產(chǎn)品銷售應負擔的教育費附加為0．8萬元。
(9)計提短期借款利息5萬元。
(10)按成本法核算收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利6．6萬元(屬于投資后被投資單位實現(xiàn)的凈利潤)，假定稅法不確認此項投資收益。
(11)計提管理部門使用的固定資產(chǎn)年折舊，該固定資產(chǎn)系2001年12月購入并投入使用，其原價為50．5萬元，折舊年限為4年，假使預計凈殘值為0．5萬元，采用直線法計提折舊，按稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的折舊年限為2年。
(12)公司本年度發(fā)生其他管理費用3萬元，已用銀行存款支付。
(13)計算本年所得稅費用和應交所得稅，假定本年度應納稅所得額為11 1300元。
(14)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”和“利潤分配一未分配利潤”。
要求：
(1)編制2002年度有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。
(2)編制2002年度利潤表。