五、根據(jù)所給的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（共40分）
1. 采購員張同預(yù)借差旅費(fèi)900元，以現(xiàn)金支付。（2分）
2. 北京兆合公司匯往石家莊120 000元開立采購物資專戶。（2分）
3. 企業(yè)購入材料一批，買價(jià)80 000元，增值稅額13 600元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1 600元（運(yùn)費(fèi)的增值稅略）。貨款、運(yùn)雜費(fèi)和增值稅已通過銀行存款支付，材料尚未入庫。（3分）
4. 根據(jù)本月"發(fā)料憑證匯總表"，分配材料費(fèi)：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料70 000元，基本生產(chǎn)車間一般耗用材料986元，行政管理部門領(lǐng)用材料2 800元，在建工程領(lǐng)用材料35 000元。（5分）
5. 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中：基本生產(chǎn)車間22 000元，行政管理部門8 000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)1 600元。（4分）
6. 出售一臺(tái)不需用的設(shè)備，賬面原值43 000元，已提折舊27 950元，取得變賣收入10 000元，已存入銀行。以現(xiàn)金支付清理費(fèi)200元。編制設(shè)備轉(zhuǎn)入清理、取得變價(jià)收入、支付清理費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益的會(huì)計(jì)分錄。（9分）
7. 提取本月福利費(fèi)，其中：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人3 220元，基本生產(chǎn)車間管理人員644元，行政管理部門人員2 254元，福利部門人員805元。（4分）
8. 企業(yè)銷售甲商品60 000元，增值稅額10 200元，已按總價(jià)法入賬。買方在10天以后，20天以內(nèi)付款，按合同條款享受1％的現(xiàn)金折扣（假設(shè)計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅），實(shí)際付款69 600元。
編制銷售收入入賬和收到貸款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（6分）
9. 按有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)2004年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支應(yīng)為60 000元，但全年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為97 000元。當(dāng)年，按會(huì)計(jì)核算原則計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000 000元，所得稅率為33％，假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。（5分）
要求：
（1） 計(jì)算企業(yè)應(yīng)交所得稅（在試卷上列出計(jì)算過程）；
（2） 編制應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
2005年北京市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》試題參考答案
一、 單項(xiàng)選擇題
1.A 2.D 3.B 4.C 5.A 6.C 7.B 8.C 9.C 10.D 11.B 12.A 13.D 14.B 15.C 16.B 17.D 18.C 19.C 20.A
二、 多項(xiàng)選擇題
1.ACD 2.AB 3.ABD 4.ACD 5.CD 6.ABC 7.ABD 8.ABCD 9.BC 10.AB
三、 判斷題
1. 錯(cuò) 2.錯(cuò) 3.對(duì) 4.對(duì) 5.對(duì) 6.對(duì) 7.錯(cuò) 8.錯(cuò) 9. 錯(cuò) 10.錯(cuò)
四、 簡(jiǎn)答題
1.簡(jiǎn)述原始憑證錯(cuò)誤的更正。
在原始憑證的填制要求中規(guī)定：
（1）如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋"作廢"戳記，妥善保管，不得撕毀。
（2）原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
2.簡(jiǎn)述現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度。
為加強(qiáng)現(xiàn)金的管理，必須建立健全嚴(yán)密的現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，其基本內(nèi)容是：
（1） 錢賬分管制度。企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；出納員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔按保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
（2） 現(xiàn)金開支審批制度。首先，明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍；其次，明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法；再次，確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。
（3） 現(xiàn)金日清月結(jié)制度。日清是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對(duì)相符；月核是指出納員必須對(duì)現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進(jìn)行現(xiàn)金清查。
（4） 現(xiàn)金保管制度。超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行；除工作時(shí)間需要的小量備用金可存放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放；限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行；庫存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。
1. 采購員張同預(yù)借差旅費(fèi)900元，以現(xiàn)金支付。（2分）
2. 北京兆合公司匯往石家莊120 000元開立采購物資專戶。（2分）
3. 企業(yè)購入材料一批，買價(jià)80 000元，增值稅額13 600元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1 600元（運(yùn)費(fèi)的增值稅略）。貨款、運(yùn)雜費(fèi)和增值稅已通過銀行存款支付，材料尚未入庫。（3分）
4. 根據(jù)本月"發(fā)料憑證匯總表"，分配材料費(fèi)：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料70 000元，基本生產(chǎn)車間一般耗用材料986元，行政管理部門領(lǐng)用材料2 800元，在建工程領(lǐng)用材料35 000元。（5分）
5. 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中：基本生產(chǎn)車間22 000元，行政管理部門8 000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)1 600元。（4分）
6. 出售一臺(tái)不需用的設(shè)備，賬面原值43 000元，已提折舊27 950元，取得變賣收入10 000元，已存入銀行。以現(xiàn)金支付清理費(fèi)200元。編制設(shè)備轉(zhuǎn)入清理、取得變價(jià)收入、支付清理費(fèi)和結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益的會(huì)計(jì)分錄。（9分）
7. 提取本月福利費(fèi)，其中：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人3 220元，基本生產(chǎn)車間管理人員644元，行政管理部門人員2 254元，福利部門人員805元。（4分）
8. 企業(yè)銷售甲商品60 000元，增值稅額10 200元，已按總價(jià)法入賬。買方在10天以后，20天以內(nèi)付款，按合同條款享受1％的現(xiàn)金折扣（假設(shè)計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅），實(shí)際付款69 600元。
編制銷售收入入賬和收到貸款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（6分）
9. 按有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)2004年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支應(yīng)為60 000元，但全年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為97 000元。當(dāng)年，按會(huì)計(jì)核算原則計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000 000元，所得稅率為33％，假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。（5分）
要求：
（1） 計(jì)算企業(yè)應(yīng)交所得稅（在試卷上列出計(jì)算過程）；
（2） 編制應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
2005年北京市會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》試題參考答案
一、 單項(xiàng)選擇題
1.A 2.D 3.B 4.C 5.A 6.C 7.B 8.C 9.C 10.D 11.B 12.A 13.D 14.B 15.C 16.B 17.D 18.C 19.C 20.A
二、 多項(xiàng)選擇題
1.ACD 2.AB 3.ABD 4.ACD 5.CD 6.ABC 7.ABD 8.ABCD 9.BC 10.AB
三、 判斷題
1. 錯(cuò) 2.錯(cuò) 3.對(duì) 4.對(duì) 5.對(duì) 6.對(duì) 7.錯(cuò) 8.錯(cuò) 9. 錯(cuò) 10.錯(cuò)
四、 簡(jiǎn)答題
1.簡(jiǎn)述原始憑證錯(cuò)誤的更正。
在原始憑證的填制要求中規(guī)定：
（1）如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋"作廢"戳記，妥善保管，不得撕毀。
（2）原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
2.簡(jiǎn)述現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度。
為加強(qiáng)現(xiàn)金的管理，必須建立健全嚴(yán)密的現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，其基本內(nèi)容是：
（1） 錢賬分管制度。企業(yè)應(yīng)配備專職的出納員，辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；出納員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔按保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
（2） 現(xiàn)金開支審批制度。首先，明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍；其次，明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法；再次，確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。
（3） 現(xiàn)金日清月結(jié)制度。日清是指出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫存現(xiàn)金核對(duì)相符；月核是指出納員必須對(duì)現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬；并定期進(jìn)行現(xiàn)金清查。
（4） 現(xiàn)金保管制度。超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行；除工作時(shí)間需要的小量備用金可存放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放；限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜；單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行；庫存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類保管。