第十四講 保稅加工貨物（四）
（教材p116~119）
考綱要求熟悉和掌握的內(nèi)容：
電子化手冊管理特點
電子化手冊建立和備案
四、電子化手冊管理下的保稅加工貨物及其報關(guān)程序
（一）、電子化手冊的管理特點：
電子化手冊管理是以企業(yè)的單個加工貿(mào)易合同為單元實施監(jiān)管，但不再使用紙質(zhì)手冊。海關(guān)為聯(lián)網(wǎng)企業(yè)建立電子底賬，一個加工貿(mào)易合同建立一個電子化手冊。
1、電子化手冊的管理特點：
（1）、以合同（訂單）為單元進行管理，商務(wù)部審批合同（訂單），海關(guān)根據(jù)合同（訂單）建立電子底賬；
（2）、企業(yè)通過計算機網(wǎng)絡(luò)向商務(wù)主管部門和海關(guān)申請辦理合同審批和合同備案、變更等手續(xù)；
（3）、納入加工貿(mào)易銀行保證金臺帳制度管理；
（4）、納入電子化手冊的加工貿(mào)易貨物進口時全額保稅；
（5）、無需調(diào)度手冊，憑身份認證卡實現(xiàn)全國口岸的報關(guān)。
2、電子化手冊建立：
聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管申請和審批-------加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的申請和審批--------建立商品歸并關(guān)系和電子化手冊
針對聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的所有料號級保稅加工貨物（料件和成品）建立歸并關(guān)系，不需要每本電子化手冊都進行申報審核。
（二）、報關(guān)程序
1、備案
（1）按合同常規(guī)備案：其他要求同紙質(zhì)手冊管理基本相同（除不申領(lǐng)紙質(zhì)手冊外）。
（2）分段式備案
分段備案分合同備案環(huán)節(jié)和備案環(huán)節(jié)，備案數(shù)據(jù)建立在合同備案數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上。
合同備案環(huán)節(jié)的備案內(nèi)容有三部分，即表頭數(shù)據(jù)、料件表和成品表。
電子化手冊備案時，海關(guān)審核要求與對紙質(zhì)手冊的審核要求完全一致，電子化手冊審核通過后，系統(tǒng)自動生成手冊編號。
（3）備案變更
①合同備案變更
應(yīng)通過電子口岸向主管海關(guān)發(fā)送合同備案變更數(shù)據(jù)，并提供“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證變更證明”以及相關(guān)單證材料。
②備案變更
如果備案已通過，則合同備案變更通過后，系統(tǒng)將對備案的數(shù)據(jù)自動進行變更。
2、貨物報關(guān)
進出境貨物報關(guān)――――深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)――――其他保稅加工貨物的報關(guān)
(1) 進出境貨物報關(guān)
①報關(guān)清單的生成
企業(yè)在加工貿(mào)易貨物進出口報關(guān)前，應(yīng)從企業(yè)管理系統(tǒng)導出料號級數(shù)據(jù)生成歸并前的報關(guān)清單或通過電子口岸電子化手冊系統(tǒng)按規(guī)定格式錄入當此進出口的料號級清單數(shù)據(jù)，并向電子口岸數(shù)據(jù)中心報送。
②報關(guān)單的生成
數(shù)據(jù)中心按歸并關(guān)系和其他合并條件，將企業(yè)申報的清單生成報關(guān)單。企業(yè)通過中小企業(yè)模式聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)的報關(guān)申報系統(tǒng)調(diào)出清單所生成的報關(guān)單信息后，將報關(guān)單上剩余各項填寫完畢，即可生成完整的報關(guān)單，向海關(guān)進行申報來源考試大網(wǎng)。
如屬異地報關(guān)的，本地企業(yè)將報關(guān)單補充完整后，將報關(guān)單上載，由異地報關(guān)企業(yè)下載報關(guān)單數(shù)據(jù)，進行修改、補充后向海關(guān)申報。
③報關(guān)單的修改、撤銷
異地報關(guān)的報關(guān)單被退單，且涉及修改表體商品信息的，應(yīng)該由本地企業(yè)從清單開始修改，并重新上載報關(guān)單，異地下載后重新申報；如僅需修改表頭數(shù)據(jù)的，則可在異地直接修改報關(guān)單表頭信息后，直接向海關(guān)申報。（有關(guān)許可證件管理和稅收征管的規(guī)定與紙質(zhì)手冊管理下的保稅加工貨物進出境報關(guān)一樣，參照紙質(zhì)手冊部分的有關(guān)內(nèi)容。
（2）深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)
電子化手冊保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)與紙質(zhì)手冊管理下的保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)一樣，參照紙質(zhì)手冊部分的有關(guān)內(nèi)容。
（3）其他保稅加工貨物報關(guān)
電子化手冊模式的聯(lián)網(wǎng)企業(yè)以內(nèi)銷、戒指、退運、放棄、銷毀等方式處理保稅進口料件、成品、副產(chǎn)品、殘次品、邊角料和受災貨物的報關(guān)手續(xù)與紙質(zhì)手冊管理下的其他保稅加工貨物報關(guān)一樣，參照紙質(zhì)手冊部分的有關(guān)內(nèi)容。
后續(xù)繳納稅費時，同樣要繳納緩稅利息（邊角料除外）。緩稅利息計息的起始日期為內(nèi)銷料件或者制成品所對應(yīng)的加工貿(mào)易合同項下的電子化手冊記錄的首批料件進口之日，截止日為海關(guān)簽發(fā)稅款繳款書之日。
3、報核核銷
海關(guān)對電子化手冊核銷的基本要求是掌握企業(yè)在某個電子化手冊下所進口的各項加工貿(mào)易保稅料件的使用、流轉(zhuǎn)、損耗的情況，確認是否符合以下的平衡關(guān)系：
進口保稅料件（含深加工結(jié)轉(zhuǎn)進口）=出口成品折料（含深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口）＋內(nèi)銷料件＋內(nèi)銷成品折料＋剩余料件＋損耗－退運成品折料
海關(guān)核銷除了對書面數(shù)據(jù)進行必要的核算外，還會根據(jù)實際情況采取盤庫的方式進行核對。
電子化手冊采用的是以企業(yè)合同（或訂單）為單元的管理模式，一個企業(yè)可以有多本電子化手冊，海關(guān)根據(jù)加工貿(mào)易合同的有效期限確定核銷日期，對實行電子化手冊管理的聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進行定期核銷管理，即對電子化手冊按照對應(yīng)的合同（或訂單）項下加工貿(mào)易進出口情況進行平衡核算。報核和核銷的大體程序如下：
（1）報核
企業(yè)通過電子口岸數(shù)據(jù)中心向主管海關(guān)傳送報核表頭、報關(guān)單、進口料件、出口成品、單損耗等5方面的報核數(shù)據(jù)。
（2）核銷
海關(guān)對報核的電子化手冊進行數(shù)據(jù)核算，核對企業(yè)報核的料件、成品進出口數(shù)據(jù)與海關(guān)底帳數(shù)據(jù)是否相同，核實企業(yè)申報的成品單損耗與實際耗用量是否相符，企業(yè)內(nèi)銷征稅情況與實際內(nèi)銷情況是否一致。
（教材p116~119）
考綱要求熟悉和掌握的內(nèi)容：
電子化手冊管理特點
電子化手冊建立和備案
四、電子化手冊管理下的保稅加工貨物及其報關(guān)程序
（一）、電子化手冊的管理特點：
電子化手冊管理是以企業(yè)的單個加工貿(mào)易合同為單元實施監(jiān)管，但不再使用紙質(zhì)手冊。海關(guān)為聯(lián)網(wǎng)企業(yè)建立電子底賬，一個加工貿(mào)易合同建立一個電子化手冊。
1、電子化手冊的管理特點：
（1）、以合同（訂單）為單元進行管理，商務(wù)部審批合同（訂單），海關(guān)根據(jù)合同（訂單）建立電子底賬；
（2）、企業(yè)通過計算機網(wǎng)絡(luò)向商務(wù)主管部門和海關(guān)申請辦理合同審批和合同備案、變更等手續(xù)；
（3）、納入加工貿(mào)易銀行保證金臺帳制度管理；
（4）、納入電子化手冊的加工貿(mào)易貨物進口時全額保稅；
（5）、無需調(diào)度手冊，憑身份認證卡實現(xiàn)全國口岸的報關(guān)。
2、電子化手冊建立：
聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管申請和審批-------加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的申請和審批--------建立商品歸并關(guān)系和電子化手冊
針對聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的所有料號級保稅加工貨物（料件和成品）建立歸并關(guān)系，不需要每本電子化手冊都進行申報審核。
（二）、報關(guān)程序
1、備案
（1）按合同常規(guī)備案：其他要求同紙質(zhì)手冊管理基本相同（除不申領(lǐng)紙質(zhì)手冊外）。
（2）分段式備案
分段備案分合同備案環(huán)節(jié)和備案環(huán)節(jié)，備案數(shù)據(jù)建立在合同備案數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上。
合同備案環(huán)節(jié)的備案內(nèi)容有三部分，即表頭數(shù)據(jù)、料件表和成品表。
電子化手冊備案時，海關(guān)審核要求與對紙質(zhì)手冊的審核要求完全一致，電子化手冊審核通過后，系統(tǒng)自動生成手冊編號。
（3）備案變更
①合同備案變更
應(yīng)通過電子口岸向主管海關(guān)發(fā)送合同備案變更數(shù)據(jù)，并提供“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證變更證明”以及相關(guān)單證材料。
②備案變更
如果備案已通過，則合同備案變更通過后，系統(tǒng)將對備案的數(shù)據(jù)自動進行變更。
2、貨物報關(guān)
進出境貨物報關(guān)――――深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)――――其他保稅加工貨物的報關(guān)
(1) 進出境貨物報關(guān)
①報關(guān)清單的生成
企業(yè)在加工貿(mào)易貨物進出口報關(guān)前，應(yīng)從企業(yè)管理系統(tǒng)導出料號級數(shù)據(jù)生成歸并前的報關(guān)清單或通過電子口岸電子化手冊系統(tǒng)按規(guī)定格式錄入當此進出口的料號級清單數(shù)據(jù)，并向電子口岸數(shù)據(jù)中心報送。
②報關(guān)單的生成
數(shù)據(jù)中心按歸并關(guān)系和其他合并條件，將企業(yè)申報的清單生成報關(guān)單。企業(yè)通過中小企業(yè)模式聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管系統(tǒng)的報關(guān)申報系統(tǒng)調(diào)出清單所生成的報關(guān)單信息后，將報關(guān)單上剩余各項填寫完畢，即可生成完整的報關(guān)單，向海關(guān)進行申報來源考試大網(wǎng)。
如屬異地報關(guān)的，本地企業(yè)將報關(guān)單補充完整后，將報關(guān)單上載，由異地報關(guān)企業(yè)下載報關(guān)單數(shù)據(jù)，進行修改、補充后向海關(guān)申報。
③報關(guān)單的修改、撤銷
異地報關(guān)的報關(guān)單被退單，且涉及修改表體商品信息的，應(yīng)該由本地企業(yè)從清單開始修改，并重新上載報關(guān)單，異地下載后重新申報；如僅需修改表頭數(shù)據(jù)的，則可在異地直接修改報關(guān)單表頭信息后，直接向海關(guān)申報。（有關(guān)許可證件管理和稅收征管的規(guī)定與紙質(zhì)手冊管理下的保稅加工貨物進出境報關(guān)一樣，參照紙質(zhì)手冊部分的有關(guān)內(nèi)容。
（2）深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)
電子化手冊保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)與紙質(zhì)手冊管理下的保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)一樣，參照紙質(zhì)手冊部分的有關(guān)內(nèi)容。
（3）其他保稅加工貨物報關(guān)
電子化手冊模式的聯(lián)網(wǎng)企業(yè)以內(nèi)銷、戒指、退運、放棄、銷毀等方式處理保稅進口料件、成品、副產(chǎn)品、殘次品、邊角料和受災貨物的報關(guān)手續(xù)與紙質(zhì)手冊管理下的其他保稅加工貨物報關(guān)一樣，參照紙質(zhì)手冊部分的有關(guān)內(nèi)容。
后續(xù)繳納稅費時，同樣要繳納緩稅利息（邊角料除外）。緩稅利息計息的起始日期為內(nèi)銷料件或者制成品所對應(yīng)的加工貿(mào)易合同項下的電子化手冊記錄的首批料件進口之日，截止日為海關(guān)簽發(fā)稅款繳款書之日。
3、報核核銷
海關(guān)對電子化手冊核銷的基本要求是掌握企業(yè)在某個電子化手冊下所進口的各項加工貿(mào)易保稅料件的使用、流轉(zhuǎn)、損耗的情況，確認是否符合以下的平衡關(guān)系：
進口保稅料件（含深加工結(jié)轉(zhuǎn)進口）=出口成品折料（含深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口）＋內(nèi)銷料件＋內(nèi)銷成品折料＋剩余料件＋損耗－退運成品折料
海關(guān)核銷除了對書面數(shù)據(jù)進行必要的核算外，還會根據(jù)實際情況采取盤庫的方式進行核對。
電子化手冊采用的是以企業(yè)合同（或訂單）為單元的管理模式，一個企業(yè)可以有多本電子化手冊，海關(guān)根據(jù)加工貿(mào)易合同的有效期限確定核銷日期，對實行電子化手冊管理的聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進行定期核銷管理，即對電子化手冊按照對應(yīng)的合同（或訂單）項下加工貿(mào)易進出口情況進行平衡核算。報核和核銷的大體程序如下：
（1）報核
企業(yè)通過電子口岸數(shù)據(jù)中心向主管海關(guān)傳送報核表頭、報關(guān)單、進口料件、出口成品、單損耗等5方面的報核數(shù)據(jù)。
（2）核銷
海關(guān)對報核的電子化手冊進行數(shù)據(jù)核算，核對企業(yè)報核的料件、成品進出口數(shù)據(jù)與海關(guān)底帳數(shù)據(jù)是否相同，核實企業(yè)申報的成品單損耗與實際耗用量是否相符，企業(yè)內(nèi)銷征稅情況與實際內(nèi)銷情況是否一致。