導(dǎo)讀]2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》命題規(guī)律總結(jié)及趨勢(shì)預(yù)測(cè)。
在過(guò)去的2009年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革正式啟動(dòng)，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試劃分為兩個(gè)階段。第一階段為專(zhuān)業(yè)階段，主要測(cè)試考生是否具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所需的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，是否掌握基本技能和職業(yè)道德要求。第二階段為綜合階段，主要測(cè)試考生是否具備在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境中運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)，保持職業(yè)價(jià)值觀、職業(yè)態(tài)度與職業(yè)道德，有效解決實(shí)務(wù)問(wèn)題的能力。這次注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革在專(zhuān)業(yè)化、綜合化方面都對(duì)考生提出了新的要求，稅法考試教材和命題都發(fā)生了較大的調(diào)整。從稅法教材角度看，其內(nèi)容進(jìn)行了較大的擴(kuò)充和調(diào)整，新的教材覆蓋了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的幾乎所有涉稅領(lǐng)域，進(jìn)一步提高了稅法考試的知識(shí)性和專(zhuān)業(yè)性。從命題特點(diǎn)角度看，命題風(fēng)格與以往相比也發(fā)生了較大的變化。
為了達(dá)到CPA稅法考試的要求，考生在學(xué)習(xí)本科目時(shí)，既要樹(shù)立專(zhuān)業(yè)意識(shí)，重視基礎(chǔ)理論的理解性記憶，又要認(rèn)真領(lǐng)會(huì)稅法的政策內(nèi)容，跨章節(jié)全方位地掌握稅法應(yīng)用的基本技能。要打好一定的理論基礎(chǔ)，并學(xué)會(huì)運(yùn)用稅法規(guī)定和立法原則分析、解決實(shí)際工作中的問(wèn)題，這就要求考生認(rèn)真研讀教材，夯實(shí)專(zhuān)業(yè)理論，揣摩政策實(shí)質(zhì)和立法規(guī)則，注意觀察以往年度的考題，多做練習(xí)，把法規(guī)條文在認(rèn)知上規(guī)律化、具體化、實(shí)例化、熟練化，從而達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所需的相關(guān)知識(shí)和技能的要求。
一、2010年教材基本內(nèi)容及其變化
2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試教材基本內(nèi)容
2010年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法教材共有18章，繼續(xù)保持“全面”、“理性”的涉稅知識(shí)大全的特色。教材收錄了稅收原理、國(guó)際稅收關(guān)系、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)的基本知識(shí)，也收錄了截止到2010年初發(fā)布實(shí)施的名稅種的主要規(guī)定。今年CPA考試教材基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容如下：
從總體上看，2010年的稅法教材繼續(xù)保持專(zhuān)業(yè)性、全面性、系統(tǒng)性三個(gè)特點(diǎn)：
1.專(zhuān)業(yè)性
2010年的稅法教材保持了注冊(cè)會(huì)計(jì)師第一階段考試的專(zhuān)業(yè)性特征。在稅法概論、國(guó)際稅收協(xié)定等章節(jié)，內(nèi)容和結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整和完善，這些原理性?xún)?nèi)容的調(diào)整和完善，都突出了稅法考試的專(zhuān)業(yè)性特征。
2.全面性
2010年的稅法教材較為全面地體現(xiàn)了我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法的基本規(guī)定，具體收錄了我國(guó)現(xiàn)行19個(gè)稅種中的16個(gè)稅種的基本政策法規(guī)，僅有固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(目前保留稅種暫緩開(kāi)征)、筵席稅(由地方政府決定開(kāi)征與否)、煙葉稅(與煙葉增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算有關(guān))這三個(gè)稅種沒(méi)有單獨(dú)收錄，這就從廣度上大限度展示我國(guó)現(xiàn)行各稅種的基本政策法規(guī)，以滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中稅種計(jì)算的基本要求。
3.系統(tǒng)性
2010年的稅法教材將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全部涉稅業(yè)務(wù)，從基本原理和規(guī)范等方面進(jìn)行了展示，進(jìn)一步豐富和完善了稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢(xún)和稅務(wù)籌劃的章節(jié)，從而豐富了注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉稅業(yè)務(wù)的組織與程序規(guī)則，突出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉稅業(yè)務(wù)的系統(tǒng)性，拓展了注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉稅問(wèn)題的視野。
2010年教材的主要變化
與2009年教材相比，新教材主要變化包括：
第一章：增加了“稅法的適用原則”。
第二章：
1.征稅范圍：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目中增加7項(xiàng)內(nèi)容;
2.應(yīng)納稅額計(jì)算：對(duì)銷(xiāo)售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理進(jìn)一步具體化并更新了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間限定的各有關(guān)規(guī)定;
3.油氣田企業(yè)：新增個(gè)別企業(yè)具體規(guī)定。
第三章：
1.更新了煙產(chǎn)品的稅率和征稅環(huán)節(jié)有關(guān)規(guī)定;
2.增加白酒消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法。
第四章：
1.娛樂(lè)業(yè)稅率確定的規(guī)定有調(diào)整;
2.計(jì)稅依據(jù)：更新了建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、服務(wù)業(yè)等項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定;
3.稅收優(yōu)惠政策增加高校食堂、公寓的稅收優(yōu)惠政策。
第八章：
增加了土地增值稅清算管理規(guī)程中的具體內(nèi)容。
第九章：
城鎮(zhèn)土地使用稅課稅范圍增加了新規(guī)定。
第十章：
更新了車(chē)購(gòu)稅對(duì)小排量汽車(chē)的優(yōu)惠政策。
第十一章：
增加了“招拍掛”方式承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)契稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定。
第十二章：
1.扣除原則和范圍中：職工教育經(jīng)費(fèi)、利息支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、手續(xù)費(fèi)及傭金支出等項(xiàng)目有更新的具體規(guī)定;
2.不得扣除的項(xiàng)目中增加準(zhǔn)備金的有關(guān)規(guī)定;
3.增加資產(chǎn)損失稅前扣除、企業(yè)重組、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理三節(jié)內(nèi)容;
4.更新了境外所得抵扣稅額的計(jì)算部分的有關(guān)內(nèi)容;
5.更新了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅與預(yù)繳稅款的處理的有關(guān)內(nèi)容;
6.稅收優(yōu)惠中：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、安置殘疾人員所支付的工資、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠等有更新的具體規(guī)定。
7.源泉扣繳部分增加新的內(nèi)容;
8.特別納稅調(diào)整一節(jié)增加新的內(nèi)容;
9.征收管理中增加企業(yè)清算的所得稅處理有關(guān)內(nèi)容。
第十三章：
增加了如下內(nèi)容：
1.個(gè)人將承租住房轉(zhuǎn)租取得收入所得稅的有關(guān)規(guī)定;
2.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅規(guī)定;
3.個(gè)人從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征稅規(guī)定;
4.轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定;
5.企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)規(guī)定。
第十七章：
1.更新了注銷(xiāo)稅務(wù)登記代理的有關(guān)規(guī)定;
2.建賬記賬代理中增加了代理納稅審查的規(guī)定;
3.增值稅代理申報(bào)增加生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅代理申報(bào)。
整體來(lái)看，更新和新增加的內(nèi)容較多。
二、2009年命題特點(diǎn)以及2010年命題趨勢(shì)預(yù)測(cè)
在我們對(duì)2010年命題趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)之前，非常有必要對(duì)2009年的考試命題特點(diǎn)進(jìn)行分析。這是因?yàn)?009年是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革的第一年，其考試命題的特點(diǎn)一皆有較強(qiáng)的示范性，對(duì)2009年命題特點(diǎn)進(jìn)行分析，有助于我們了解和預(yù)測(cè)2010年的命題趨勢(shì)。
(一)2009年命題特點(diǎn)分析
作為新制度的第考試，2009年出現(xiàn)了新的命題方式和命題套路，很多東西值得思考和琢磨，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)對(duì)于2010年的應(yīng)試是非常必要的。2009年稅法考試命題有五個(gè)特點(diǎn)：
1.2009年考試的題型與中注協(xié)公布的樣卷一致。
2009年試卷體現(xiàn)出來(lái)的本科目題型題量：
注：
(1)綜合題中的一道如果按照要求使用英文回答，則可多得5分的加分。
(2)2009年，中注協(xié)樣卷和考試實(shí)際題型都取消了判斷題。本輔導(dǎo)書(shū)重點(diǎn)難點(diǎn)講解中對(duì)于歷年試題中有經(jīng)典考點(diǎn)的價(jià)值較大的判斷題依然以例題或歷年經(jīng)典考題的形式收錄，足為了提示考生以往考過(guò)的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)的考核。本書(shū)練習(xí)題和模考題則按照2009年實(shí)際考試題型狀況命題，不讓考生訓(xùn)練判斷題型。
2.內(nèi)容貼近大綱，既考核考生基礎(chǔ)知識(shí)的扎實(shí)程度，又對(duì)考生的理解和運(yùn)用提出要求。
以2009年計(jì)算題第1題為例，要求考生計(jì)算工資的個(gè)人所得稅，計(jì)算過(guò)程和要求是簡(jiǎn)單而基礎(chǔ)的，但是題目中在提供稅率的同時(shí)沒(méi)有提供速算扣除數(shù)，這實(shí)際上是考到了第一章的內(nèi)容，看考生是否真正理解什么是超額累進(jìn)稅率，并考核考生是否掌握超額暑進(jìn)汁算基本的方法——分段汁算稅額的方法，在沒(méi)有速算扣除數(shù)的情況下，考生應(yīng)采,采用基本的分段計(jì)算的方法計(jì)算個(gè)人所得稅。這體現(xiàn)出對(duì)考生基礎(chǔ)理論是否扎實(shí)的考核。綜合題的第二題，要求考生填寫(xiě)所得稅計(jì)算表，該表格實(shí)際上是簡(jiǎn)化的所得稅納稅申報(bào)表，這就考核了考生對(duì)應(yīng)納稅所得額調(diào)整過(guò)程、項(xiàng)目計(jì)算的綜合把握水平。
3.在稅法與會(huì)計(jì)結(jié)合方面有了進(jìn)一步的體現(xiàn)，使CPA稅法考試更具有實(shí)操性。
這種稅法與會(huì)計(jì)的結(jié)合體現(xiàn)在單選題中的第8題，讓考生選擇可形成稅法與會(huì)計(jì)時(shí)間性差異的支出項(xiàng)目，這屬于所得稅會(huì)計(jì)的內(nèi)容。又比如綜合題第2題，企業(yè)收到代銷(xiāo)清單和貨款，題目給出了一個(gè)會(huì)計(jì)分錄，考生必須看得懂這個(gè)會(huì)計(jì)分錄。是把應(yīng)計(jì)收入的業(yè)務(wù)掛在往來(lái)賬上了，必須要調(diào)整賬面的收入和配比結(jié)轉(zhuǎn)成本，這會(huì)對(duì)企業(yè)的賬面利潤(rùn)產(chǎn)生直接影響，從而影響所得稅的計(jì)算。因此可以說(shuō)，新的考試制度下的稅法考試，也對(duì)考生的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)提出了一定的要求。
4.考試的命題與現(xiàn)實(shí)結(jié)合緊密。
2009年考試考了兩項(xiàng)僅在2009年當(dāng)年有效的實(shí)效性很強(qiáng)的稅收優(yōu)惠政策，一個(gè)是單選題的第1題，關(guān)于1.6升小轎車(chē)的優(yōu)惠計(jì)算，是2009年1月20日至12月3日期間具有時(shí)效性的優(yōu)惠;另一個(gè)是單選題15題考了2009年1月1日至12月31日期間有效的兩年內(nèi)轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住房的特殊計(jì)稅規(guī)則。上述兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)都是僅僅在2009年當(dāng)年內(nèi)有效，時(shí)效性強(qiáng)，如此命題是考核考生對(duì)于現(xiàn)實(shí)政策的關(guān)注度。
5.各章節(jié)分?jǐn)?shù)格局并不是一成不變的。
從傳統(tǒng)的CPA稅法考試命題看，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、盆業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅這五章是考試的重點(diǎn)章;城建稅、土地增值稅居于次重點(diǎn)章位置。但是由于稅法教材中一些小稅種合并成為一章，這使得2009年新制度考試的分值分布，帶給我們以新的啟示。2009年考試分值分布如下：
如果計(jì)算各章的分值，企業(yè)所得稅以14.5+5分位居首位，而增值稅這個(gè)我國(guó)大的稅種，在這次考試中的分值排在消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅之后，甚至排在(印花稅和契稅)十一章之后，位居第五，只有8.5分。這說(shuō)明新制度的稅法考試在各章分值比重上打破了常規(guī)，也為今后考生應(yīng)是帶來(lái)啟示——各稅種的重要或次要的地位是確定的，但是各章在考試中的地位不是一成不變的。
(二)2010年命題趨勢(shì)預(yù)測(cè)
2010年教材專(zhuān)業(yè)性、全面性和系統(tǒng)性的特征，會(huì)帶來(lái)考試命題的全面涉及、章章有題、考點(diǎn)交錯(cuò)、側(cè)重基礎(chǔ)、適度綜合、理論聯(lián)系實(shí)際。結(jié)合中注協(xié)的改革目的及以往考試情況，預(yù)測(cè)今年稅法命題的特點(diǎn)是提升和豐富客觀題、適度簡(jiǎn)化主觀題。
1、預(yù)測(cè)今年稅法命題會(huì)出現(xiàn)客觀題繁但主觀題簡(jiǎn)的格局。即：客觀題章章有題，在命題上重廣度、重專(zhuān)業(yè);主觀題考點(diǎn)交錯(cuò)，體現(xiàn)綜合性但不會(huì)有偏題和怪題。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師改革的目的會(huì)要求今年稅法考試重“面”重“基礎(chǔ)”，單項(xiàng)選擇、多項(xiàng)選擇這類(lèi)主要靠客觀依據(jù)得出結(jié)論的題型(客觀題型)會(huì)在命題的面上展示全面、專(zhuān)業(yè)的特征，預(yù)計(jì)今年客觀題的命題在突出稅法基礎(chǔ)理論、稅種基本規(guī)則方面會(huì)有所側(cè)重，教材對(duì)基本理論和涉稅業(yè)務(wù)的擴(kuò)充也帶來(lái)了更多的可命制客觀題的知識(shí)點(diǎn)。而計(jì)算題、綜合題這類(lèi)需要主觀分析得出結(jié)論的題型(主觀題型)，則以考核常見(jiàn)的簡(jiǎn)單、基礎(chǔ)業(yè)務(wù)為主，同時(shí)會(huì)體現(xiàn)多稅種考點(diǎn)交錯(cuò)的綜合性，對(duì)考生跨章節(jié)掌握同一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及及多稅種的相互關(guān)系和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法有一定的要求，但不會(huì)太繁瑣，復(fù)雜的不常見(jiàn)的業(yè)務(wù)會(huì)在命題中回避，綜合的深度和計(jì)算的難度都側(cè)重基礎(chǔ)。上述命題趨勢(shì)和特征，也已在去年和前年的稅法試題中有所體現(xiàn)。
2.稅收實(shí)體法的政策規(guī)定依然是考試命題的核心內(nèi)容。
專(zhuān)業(yè)性要求以及各稅種在實(shí)際應(yīng)用中的地位決定了稅法考試的重點(diǎn)目標(biāo)。稅收實(shí)體法的12章(16個(gè)稅種)是考試命題的核心內(nèi)容，預(yù)測(cè)大約80%左右內(nèi)知識(shí)點(diǎn)和分值會(huì)出自這里。由于2010年教材企業(yè)所得稅一章增加了相當(dāng)多的內(nèi)容，企業(yè)所得稅在考試中的地位仍會(huì)居于首位。重點(diǎn)章節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容預(yù)測(cè)如下：
三、教材各章節(jié)復(fù)習(xí)難度和考試重要性
3.整體命題難度預(yù)計(jì)比上一年有所提升。
2009年的考試之后，很多考生反映題目的難度不高，相當(dāng)多的考生都對(duì)考試結(jié)果持樂(lè)觀態(tài)度。由于去年的命題帶有改革的嘗試性，所以預(yù)計(jì)今年的命題會(huì)略微調(diào)整難度，很可能提升整體命題難度，尤其是主觀題中計(jì)算題的命題難度會(huì)有所提升。
四、復(fù)習(xí)注意問(wèn)題
注冊(cè)稅務(wù)師考試專(zhuān)業(yè)性提升的趨勢(shì)要求考生必須全面復(fù)習(xí)、在理解基礎(chǔ)上記憶、融會(huì)貫通、活學(xué)活用。
習(xí)題演練是適應(yīng)考試的必要步驟。近些年在CPA考試之后，許多考生都反映題目并不難，只是覺(jué)得答題時(shí)問(wèn)不夠而無(wú)法完成全部問(wèn)題的解答，從而影響考試成績(jī)。這種答題速度提不上去的現(xiàn)象和平時(shí)習(xí)題演練不夠是有直接關(guān)系的。對(duì)于CPA考試來(lái)說(shuō)，考生平時(shí)多做練習(xí)是至關(guān)重要的。
(一)全面復(fù)習(xí)，在理解基礎(chǔ)下記憶。
CPA專(zhuān)業(yè)階段對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論的要求，帶來(lái)了更多的可命制客觀題的知識(shí)點(diǎn)，這對(duì)考生的記憶力提出了新的挑戰(zhàn)，考生迎接這一挑戰(zhàn)的法寶，就是全面復(fù)習(xí)，并加強(qiáng)在理解基礎(chǔ)上的記憶。只有理解了，才能對(duì)知識(shí)點(diǎn)有正確的把握，面對(duì)大量增加的客觀題知識(shí)點(diǎn)，考生要想在客觀題上少失分，必須摒棄死記硬背，而要努力做到知其意、明其理，并學(xué)會(huì)舉一反三。
(二)考試前務(wù)必多做習(xí)題，通過(guò)練習(xí)發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角，加深理解和掌握。
習(xí)題演練是適應(yīng)考試的必要步驟。近些年在CPA考試之后，許多考生都反映題目并不難，只是覺(jué)得答題時(shí)問(wèn)不夠而無(wú)法完成全部問(wèn)題的解答，從而影響考試成績(jī)。這種答題速度提不上去的現(xiàn)象和平時(shí)習(xí)題演練不夠是有直接關(guān)系的。對(duì)于CPA考試來(lái)說(shuō)，考生平時(shí)多做練習(xí)是至關(guān)重要的。盡管習(xí)題不是考題，但可以讓考生見(jiàn)多識(shí)廣以增加考試的適應(yīng)性，而且習(xí)題中貫穿著大量的考點(diǎn)，也可讓考生通過(guò)練習(xí)發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角。向考生建議：(1)考生做練習(xí)題時(shí)不要只做一遍，隔一段時(shí)間后再反復(fù)做一遍或數(shù)遍，考點(diǎn)印象會(huì)深刻，熟練度會(huì)增強(qiáng)。(2)注意看答案后的解析，不論練習(xí)時(shí)自己做得是否順利，都要看答案后的解析，熟悉其中蘊(yùn)涵的考點(diǎn)意圖和政策規(guī)則，這能加強(qiáng)考生對(duì)稅法規(guī)定的認(rèn)識(shí)深度，提高考生的應(yīng)變能力。
(三)復(fù)習(xí)時(shí)觀察以前年度考題，訓(xùn)練解題思路。
盡管今年是改革CPA考試制度的第二年，但是以往的考題仍有一定的借鑒意義，尤其是一些反復(fù)命題的經(jīng)典考點(diǎn)，必定是考試的重點(diǎn)內(nèi)容。而且，能夠作為考題出現(xiàn)的知識(shí)點(diǎn)一般都比較經(jīng)典，都會(huì)有獨(dú)到的考核點(diǎn)設(shè)計(jì)和一定的難度，因此，觀察和了解，予題真題的命題、答案和解析，不僅僅可以熟悉經(jīng)典考點(diǎn)，還町以從一定角度掌握解題思路。
(四)面對(duì)涉稅業(yè)務(wù)要學(xué)會(huì)跨章節(jié)思考問(wèn)題。
教材的內(nèi)容排序不一定適合復(fù)習(xí)思路，考生在復(fù)習(xí)時(shí)要把一些各章散亂的內(nèi)容串聯(lián)起來(lái)對(duì)比記憶，特別注意各章節(jié)有聯(lián)系的內(nèi)容，這往往是容易出綜合題的考點(diǎn)。比如增值稅銷(xiāo)售額與消費(fèi)稅銷(xiāo)售額的關(guān)系;委托加工業(yè)務(wù)中涉及的委托方與受托方的不同稅種計(jì)算;增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅在視同銷(xiāo)售規(guī)定上的異同點(diǎn);代付個(gè)人所得稅與代扣個(gè)人所得稅的差異比較;個(gè)人出租居住用房，營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅都有減按低稅率征稅的規(guī)定，該行為取得收入，除涉及上述三個(gè)稅種外，還涉及城建稅、教育費(fèi)附加和租賃合同印花稅。一個(gè)行為涉及如此多的稅種和優(yōu)惠，聯(lián)系起來(lái)理解記憶會(huì)很清晰。復(fù)習(xí)時(shí)對(duì)一些特別的內(nèi)容要用直觀或?qū)Ρ鹊挠洃浄椒?，本輔導(dǎo)書(shū)注重用圖表的方式展示教材內(nèi)容，方便考生理解和記憶。
在過(guò)去的2009年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革正式啟動(dòng)，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試劃分為兩個(gè)階段。第一階段為專(zhuān)業(yè)階段，主要測(cè)試考生是否具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所需的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，是否掌握基本技能和職業(yè)道德要求。第二階段為綜合階段，主要測(cè)試考生是否具備在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境中運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)，保持職業(yè)價(jià)值觀、職業(yè)態(tài)度與職業(yè)道德，有效解決實(shí)務(wù)問(wèn)題的能力。這次注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革在專(zhuān)業(yè)化、綜合化方面都對(duì)考生提出了新的要求，稅法考試教材和命題都發(fā)生了較大的調(diào)整。從稅法教材角度看，其內(nèi)容進(jìn)行了較大的擴(kuò)充和調(diào)整，新的教材覆蓋了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的幾乎所有涉稅領(lǐng)域，進(jìn)一步提高了稅法考試的知識(shí)性和專(zhuān)業(yè)性。從命題特點(diǎn)角度看，命題風(fēng)格與以往相比也發(fā)生了較大的變化。
為了達(dá)到CPA稅法考試的要求，考生在學(xué)習(xí)本科目時(shí)，既要樹(shù)立專(zhuān)業(yè)意識(shí)，重視基礎(chǔ)理論的理解性記憶，又要認(rèn)真領(lǐng)會(huì)稅法的政策內(nèi)容，跨章節(jié)全方位地掌握稅法應(yīng)用的基本技能。要打好一定的理論基礎(chǔ)，并學(xué)會(huì)運(yùn)用稅法規(guī)定和立法原則分析、解決實(shí)際工作中的問(wèn)題，這就要求考生認(rèn)真研讀教材，夯實(shí)專(zhuān)業(yè)理論，揣摩政策實(shí)質(zhì)和立法規(guī)則，注意觀察以往年度的考題，多做練習(xí)，把法規(guī)條文在認(rèn)知上規(guī)律化、具體化、實(shí)例化、熟練化，從而達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所需的相關(guān)知識(shí)和技能的要求。
一、2010年教材基本內(nèi)容及其變化
2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試教材基本內(nèi)容
2010年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法教材共有18章，繼續(xù)保持“全面”、“理性”的涉稅知識(shí)大全的特色。教材收錄了稅收原理、國(guó)際稅收關(guān)系、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)的基本知識(shí)，也收錄了截止到2010年初發(fā)布實(shí)施的名稅種的主要規(guī)定。今年CPA考試教材基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容如下：
| 教材內(nèi)容類(lèi)別 | 章節(jié)構(gòu)架 | |
| 基本理論(共2章) | 第1章稅法概論 第14章 國(guó)際稅收協(xié)定 | |
| 實(shí)體法(共12章 16個(gè)稅種) | 流轉(zhuǎn)稅法(4章4個(gè)稅種) | 第2章增值稅法 第3章消費(fèi)稅法 第4章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法 第6章關(guān)稅法 |
| 資源、財(cái)產(chǎn)、行為等稅法 (6章10個(gè)稅種) | 第5章城市維護(hù)建設(shè)稅法 第7章資源稅法 第8章土地增值稅法 第9章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法 第10章車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法 第11章印花稅和契稅法 | |
| 所得稅法(2章2個(gè)稅種) | 第12章企業(yè)所得稅法 第13章個(gè)人所得脫法 | |
| 程序法(共2章) | 第15章稅收征收管理法 第16章稅務(wù)行政去制 | |
| 涉稅業(yè)務(wù)(共2章) | 第17章稅務(wù)代理 第18章稅務(wù)咨詢(xún)和稅務(wù)籌劃 | |
從總體上看，2010年的稅法教材繼續(xù)保持專(zhuān)業(yè)性、全面性、系統(tǒng)性三個(gè)特點(diǎn)：
1.專(zhuān)業(yè)性
2010年的稅法教材保持了注冊(cè)會(huì)計(jì)師第一階段考試的專(zhuān)業(yè)性特征。在稅法概論、國(guó)際稅收協(xié)定等章節(jié)，內(nèi)容和結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整和完善，這些原理性?xún)?nèi)容的調(diào)整和完善，都突出了稅法考試的專(zhuān)業(yè)性特征。
2.全面性
2010年的稅法教材較為全面地體現(xiàn)了我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法的基本規(guī)定，具體收錄了我國(guó)現(xiàn)行19個(gè)稅種中的16個(gè)稅種的基本政策法規(guī)，僅有固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(目前保留稅種暫緩開(kāi)征)、筵席稅(由地方政府決定開(kāi)征與否)、煙葉稅(與煙葉增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算有關(guān))這三個(gè)稅種沒(méi)有單獨(dú)收錄，這就從廣度上大限度展示我國(guó)現(xiàn)行各稅種的基本政策法規(guī)，以滿足注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中稅種計(jì)算的基本要求。
3.系統(tǒng)性
2010年的稅法教材將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全部涉稅業(yè)務(wù)，從基本原理和規(guī)范等方面進(jìn)行了展示，進(jìn)一步豐富和完善了稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢(xún)和稅務(wù)籌劃的章節(jié)，從而豐富了注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉稅業(yè)務(wù)的組織與程序規(guī)則，突出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉稅業(yè)務(wù)的系統(tǒng)性，拓展了注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉稅問(wèn)題的視野。
2010年教材的主要變化
與2009年教材相比，新教材主要變化包括：
第一章：增加了“稅法的適用原則”。
第二章：
1.征稅范圍：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目中增加7項(xiàng)內(nèi)容;
2.應(yīng)納稅額計(jì)算：對(duì)銷(xiāo)售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理進(jìn)一步具體化并更新了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間限定的各有關(guān)規(guī)定;
3.油氣田企業(yè)：新增個(gè)別企業(yè)具體規(guī)定。
第三章：
1.更新了煙產(chǎn)品的稅率和征稅環(huán)節(jié)有關(guān)規(guī)定;
2.增加白酒消費(fèi)稅低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法。
第四章：
1.娛樂(lè)業(yè)稅率確定的規(guī)定有調(diào)整;
2.計(jì)稅依據(jù)：更新了建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、服務(wù)業(yè)等項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定;
3.稅收優(yōu)惠政策增加高校食堂、公寓的稅收優(yōu)惠政策。
第八章：
增加了土地增值稅清算管理規(guī)程中的具體內(nèi)容。
第九章：
城鎮(zhèn)土地使用稅課稅范圍增加了新規(guī)定。
第十章：
更新了車(chē)購(gòu)稅對(duì)小排量汽車(chē)的優(yōu)惠政策。
第十一章：
增加了“招拍掛”方式承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)契稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定。
第十二章：
1.扣除原則和范圍中：職工教育經(jīng)費(fèi)、利息支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、手續(xù)費(fèi)及傭金支出等項(xiàng)目有更新的具體規(guī)定;
2.不得扣除的項(xiàng)目中增加準(zhǔn)備金的有關(guān)規(guī)定;
3.增加資產(chǎn)損失稅前扣除、企業(yè)重組、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理三節(jié)內(nèi)容;
4.更新了境外所得抵扣稅額的計(jì)算部分的有關(guān)內(nèi)容;
5.更新了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅與預(yù)繳稅款的處理的有關(guān)內(nèi)容;
6.稅收優(yōu)惠中：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、安置殘疾人員所支付的工資、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠等有更新的具體規(guī)定。
7.源泉扣繳部分增加新的內(nèi)容;
8.特別納稅調(diào)整一節(jié)增加新的內(nèi)容;
9.征收管理中增加企業(yè)清算的所得稅處理有關(guān)內(nèi)容。
第十三章：
增加了如下內(nèi)容：
1.個(gè)人將承租住房轉(zhuǎn)租取得收入所得稅的有關(guān)規(guī)定;
2.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅規(guī)定;
3.個(gè)人從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征稅規(guī)定;
4.轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定;
5.企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)規(guī)定。
第十七章：
1.更新了注銷(xiāo)稅務(wù)登記代理的有關(guān)規(guī)定;
2.建賬記賬代理中增加了代理納稅審查的規(guī)定;
3.增值稅代理申報(bào)增加生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅代理申報(bào)。
整體來(lái)看，更新和新增加的內(nèi)容較多。
二、2009年命題特點(diǎn)以及2010年命題趨勢(shì)預(yù)測(cè)
在我們對(duì)2010年命題趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)之前，非常有必要對(duì)2009年的考試命題特點(diǎn)進(jìn)行分析。這是因?yàn)?009年是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革的第一年，其考試命題的特點(diǎn)一皆有較強(qiáng)的示范性，對(duì)2009年命題特點(diǎn)進(jìn)行分析，有助于我們了解和預(yù)測(cè)2010年的命題趨勢(shì)。
(一)2009年命題特點(diǎn)分析
作為新制度的第考試，2009年出現(xiàn)了新的命題方式和命題套路，很多東西值得思考和琢磨，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)對(duì)于2010年的應(yīng)試是非常必要的。2009年稅法考試命題有五個(gè)特點(diǎn)：
1.2009年考試的題型與中注協(xié)公布的樣卷一致。
2009年試卷體現(xiàn)出來(lái)的本科目題型題量：
| 題型 | 題量 | 分值 | |
| 客觀題 | 單項(xiàng)選擇題 | 20題×1分 | 20分 |
| 多項(xiàng)選擇題 | 20題×1.5分 | 30分 | |
| 主觀題 | 計(jì)算題 | 5題×6分 | 30分 |
| 綜合題 | 1題×10分 1題×10分+5分 | 25分(含5分的英文加分) | |
| 合計(jì) | (100+5)分 | ||
| 及格線 | 60分 | ||
注：
(1)綜合題中的一道如果按照要求使用英文回答，則可多得5分的加分。
(2)2009年，中注協(xié)樣卷和考試實(shí)際題型都取消了判斷題。本輔導(dǎo)書(shū)重點(diǎn)難點(diǎn)講解中對(duì)于歷年試題中有經(jīng)典考點(diǎn)的價(jià)值較大的判斷題依然以例題或歷年經(jīng)典考題的形式收錄，足為了提示考生以往考過(guò)的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)的考核。本書(shū)練習(xí)題和模考題則按照2009年實(shí)際考試題型狀況命題，不讓考生訓(xùn)練判斷題型。
2.內(nèi)容貼近大綱，既考核考生基礎(chǔ)知識(shí)的扎實(shí)程度，又對(duì)考生的理解和運(yùn)用提出要求。
以2009年計(jì)算題第1題為例，要求考生計(jì)算工資的個(gè)人所得稅，計(jì)算過(guò)程和要求是簡(jiǎn)單而基礎(chǔ)的，但是題目中在提供稅率的同時(shí)沒(méi)有提供速算扣除數(shù)，這實(shí)際上是考到了第一章的內(nèi)容，看考生是否真正理解什么是超額累進(jìn)稅率，并考核考生是否掌握超額暑進(jìn)汁算基本的方法——分段汁算稅額的方法，在沒(méi)有速算扣除數(shù)的情況下，考生應(yīng)采,采用基本的分段計(jì)算的方法計(jì)算個(gè)人所得稅。這體現(xiàn)出對(duì)考生基礎(chǔ)理論是否扎實(shí)的考核。綜合題的第二題，要求考生填寫(xiě)所得稅計(jì)算表，該表格實(shí)際上是簡(jiǎn)化的所得稅納稅申報(bào)表，這就考核了考生對(duì)應(yīng)納稅所得額調(diào)整過(guò)程、項(xiàng)目計(jì)算的綜合把握水平。
3.在稅法與會(huì)計(jì)結(jié)合方面有了進(jìn)一步的體現(xiàn)，使CPA稅法考試更具有實(shí)操性。
這種稅法與會(huì)計(jì)的結(jié)合體現(xiàn)在單選題中的第8題，讓考生選擇可形成稅法與會(huì)計(jì)時(shí)間性差異的支出項(xiàng)目，這屬于所得稅會(huì)計(jì)的內(nèi)容。又比如綜合題第2題，企業(yè)收到代銷(xiāo)清單和貨款，題目給出了一個(gè)會(huì)計(jì)分錄，考生必須看得懂這個(gè)會(huì)計(jì)分錄。是把應(yīng)計(jì)收入的業(yè)務(wù)掛在往來(lái)賬上了，必須要調(diào)整賬面的收入和配比結(jié)轉(zhuǎn)成本，這會(huì)對(duì)企業(yè)的賬面利潤(rùn)產(chǎn)生直接影響，從而影響所得稅的計(jì)算。因此可以說(shuō)，新的考試制度下的稅法考試，也對(duì)考生的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)提出了一定的要求。
4.考試的命題與現(xiàn)實(shí)結(jié)合緊密。
2009年考試考了兩項(xiàng)僅在2009年當(dāng)年有效的實(shí)效性很強(qiáng)的稅收優(yōu)惠政策，一個(gè)是單選題的第1題，關(guān)于1.6升小轎車(chē)的優(yōu)惠計(jì)算，是2009年1月20日至12月3日期間具有時(shí)效性的優(yōu)惠;另一個(gè)是單選題15題考了2009年1月1日至12月31日期間有效的兩年內(nèi)轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住房的特殊計(jì)稅規(guī)則。上述兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)都是僅僅在2009年當(dāng)年內(nèi)有效，時(shí)效性強(qiáng)，如此命題是考核考生對(duì)于現(xiàn)實(shí)政策的關(guān)注度。
5.各章節(jié)分?jǐn)?shù)格局并不是一成不變的。
從傳統(tǒng)的CPA稅法考試命題看，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、盆業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅這五章是考試的重點(diǎn)章;城建稅、土地增值稅居于次重點(diǎn)章位置。但是由于稅法教材中一些小稅種合并成為一章，這使得2009年新制度考試的分值分布，帶給我們以新的啟示。2009年考試分值分布如下：
| 章節(jié) | 單選 | 多選 | 計(jì)算綜合 | 合計(jì) | ||||||
| 題數(shù) | 分值 | 題數(shù) | 分值 | 問(wèn)數(shù) | 分值 | 問(wèn)數(shù) | 分值 | 題數(shù) | 分值 | |
| 稅法概論 | 1 | 1 | 1 | 1.5 | 2 | 2.5 | ||||
| 增值稅法 | 1 | 1 | 1 | 1.5 | 5 | 6 | 7 | 8.5 | ||
| 消費(fèi)稅法 | 1 | 1 | 1 | 1.5 | 4 | 6 | 2 | 2 | 8 | 10.5 |
| 營(yíng)業(yè)稅法 | 1 | 1 | 1 | 1.5 | 6+0.5 | 6+0.5 | 8.5 | 9 | ||
| 城市維護(hù)建設(shè)稅法 | 1 | 1 | 1 | 1.5 | 0.5 | 0.5 | 2 | 2 | 4.5 | 5 |
| 關(guān)稅法 | 1 | 1 | 1 | 1.5 | 2 | 2.5 | ||||
| 資源稅法 | 1 | 1 | 1 | 1.5 | 2 | 2.5 | ||||
| 土地增值稅法 | 1 | 1 | 1 | 1.5 | 3+0.5 | 3.5 | 5.5 | 6 | ||
| 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法 | 3 | 3 | 3 | 4.5 | 6 | 7.5 | ||||
| 車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船稅法 | 2 | 2 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
| 印花稅和契稅法 | 1 | 1 | 1 | 1.5 | 6+1.5 | 6+1.5 | 9.5 | 10 | ||
| 企業(yè)所得稅法 | 3 | 3 | 1 | 1.5 | 18 | 10+5 | 22 | 14.5+5 | ||
| 個(gè)人所得稅法 | 1 | 1.5 | 6 | 6 | 7 | 7.5 | ||||
| 國(guó)際稅收協(xié)定 | 1 | 1 | 1 | 1.5 | 2 | 2.5 | ||||
| 稅收征收管理法 | 1 | 1 | 1 | 1.5 | 2 | 2.5 | ||||
| 稅務(wù)行政法制 | 1 | 1 | 1 | 1 | ||||||
| 稅務(wù)代理 | 1 | 1.5 | 1 | 1.5 | ||||||
| 稅務(wù)咨詢(xún)和稅務(wù)籌劃 | 1 | 1.5 | 1 | 1.5 | ||||||
| 20 | 20 | 20 | 30 | 28 | 30 | 27 | 20+5 | 100+5 | ||
如果計(jì)算各章的分值，企業(yè)所得稅以14.5+5分位居首位，而增值稅這個(gè)我國(guó)大的稅種，在這次考試中的分值排在消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅之后，甚至排在(印花稅和契稅)十一章之后，位居第五，只有8.5分。這說(shuō)明新制度的稅法考試在各章分值比重上打破了常規(guī)，也為今后考生應(yīng)是帶來(lái)啟示——各稅種的重要或次要的地位是確定的，但是各章在考試中的地位不是一成不變的。
(二)2010年命題趨勢(shì)預(yù)測(cè)
2010年教材專(zhuān)業(yè)性、全面性和系統(tǒng)性的特征，會(huì)帶來(lái)考試命題的全面涉及、章章有題、考點(diǎn)交錯(cuò)、側(cè)重基礎(chǔ)、適度綜合、理論聯(lián)系實(shí)際。結(jié)合中注協(xié)的改革目的及以往考試情況，預(yù)測(cè)今年稅法命題的特點(diǎn)是提升和豐富客觀題、適度簡(jiǎn)化主觀題。
1、預(yù)測(cè)今年稅法命題會(huì)出現(xiàn)客觀題繁但主觀題簡(jiǎn)的格局。即：客觀題章章有題，在命題上重廣度、重專(zhuān)業(yè);主觀題考點(diǎn)交錯(cuò)，體現(xiàn)綜合性但不會(huì)有偏題和怪題。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師改革的目的會(huì)要求今年稅法考試重“面”重“基礎(chǔ)”，單項(xiàng)選擇、多項(xiàng)選擇這類(lèi)主要靠客觀依據(jù)得出結(jié)論的題型(客觀題型)會(huì)在命題的面上展示全面、專(zhuān)業(yè)的特征，預(yù)計(jì)今年客觀題的命題在突出稅法基礎(chǔ)理論、稅種基本規(guī)則方面會(huì)有所側(cè)重，教材對(duì)基本理論和涉稅業(yè)務(wù)的擴(kuò)充也帶來(lái)了更多的可命制客觀題的知識(shí)點(diǎn)。而計(jì)算題、綜合題這類(lèi)需要主觀分析得出結(jié)論的題型(主觀題型)，則以考核常見(jiàn)的簡(jiǎn)單、基礎(chǔ)業(yè)務(wù)為主，同時(shí)會(huì)體現(xiàn)多稅種考點(diǎn)交錯(cuò)的綜合性，對(duì)考生跨章節(jié)掌握同一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及及多稅種的相互關(guān)系和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法有一定的要求，但不會(huì)太繁瑣，復(fù)雜的不常見(jiàn)的業(yè)務(wù)會(huì)在命題中回避，綜合的深度和計(jì)算的難度都側(cè)重基礎(chǔ)。上述命題趨勢(shì)和特征，也已在去年和前年的稅法試題中有所體現(xiàn)。
2.稅收實(shí)體法的政策規(guī)定依然是考試命題的核心內(nèi)容。
專(zhuān)業(yè)性要求以及各稅種在實(shí)際應(yīng)用中的地位決定了稅法考試的重點(diǎn)目標(biāo)。稅收實(shí)體法的12章(16個(gè)稅種)是考試命題的核心內(nèi)容，預(yù)測(cè)大約80%左右內(nèi)知識(shí)點(diǎn)和分值會(huì)出自這里。由于2010年教材企業(yè)所得稅一章增加了相當(dāng)多的內(nèi)容，企業(yè)所得稅在考試中的地位仍會(huì)居于首位。重點(diǎn)章節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容預(yù)測(cè)如下：
三、教材各章節(jié)復(fù)習(xí)難度和考試重要性
| 教材內(nèi)容類(lèi)別 | 章節(jié)構(gòu)架 | 內(nèi)容和在考試中的地位 |
| 基本理論 (共2章) | 第1章稅法概論 第14章國(guó)際稅收協(xié)定 | 側(cè)重基本概念和基本常識(shí)，是稅法學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)?？荚嚂r(shí)易命制選擇題等客觀題型，約占5%左右的分值比重 |
| 實(shí)體法 (共12章16個(gè)稅種) | 第2、3、4、6章 流轉(zhuǎn)稅法 (4章4個(gè)稅種) | 該稅類(lèi)以商品、勞務(wù)交易發(fā)生的貨幣金額為征稅對(duì)象，是我國(guó)大的稅類(lèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅。與經(jīng)營(yíng)關(guān)系密切，對(duì)考生的計(jì)算和綜合技能要求很高，考試可以命制各種題型，約占35%左右的分值比重 |
| 第5章、第7至11章 資源、 財(cái)產(chǎn)、行為等稅法(6章10個(gè) 稅種) | 多為地方性的小稅種，知識(shí)點(diǎn)細(xì)碎，考試以命制選擇題等客觀題型為主，也常與其他稅種揉合在一起命制計(jì)算、綜合等主觀題型，約占25%左右的分值比重 | |
| 第12、13章所得稅法(2章2個(gè)稅種) | 所得稅是以所得額為征稅對(duì)象的一類(lèi)稅，包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，是僅次于流轉(zhuǎn)稅的我國(guó)第二大稅類(lèi)。這類(lèi)稅政策和計(jì)算難度大，綜合性極強(qiáng)，是考生通過(guò)本門(mén)課程考試的主要障礙?？荚嚳梢悦聘鞣N題型，約占25%左右的分值比重 | |
| 程序法(共2章) | 第15、16章征收管理、復(fù)議訴訟等程序性法律法規(guī) | 涉及稅務(wù)管理、辦稅程序、納稅檢查、處罰規(guī)則、訴訟復(fù)議等程序性規(guī)定，考試以命制選擇題等客觀題型為主，也可與實(shí)體法混合命制綜合分析題型，約占5%左右的分值比重 |
| 涉稅業(yè)務(wù)(共2章) | 第17、18章稅務(wù)代理、稅務(wù) 咨詢(xún)和稅務(wù)籌劃的基本理論和實(shí)踐 | 涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的涉稅具體業(yè)務(wù)和規(guī)范，考試時(shí)易命制選擇題等客觀題型，約占5%左右的分值比重 |
3.整體命題難度預(yù)計(jì)比上一年有所提升。
2009年的考試之后，很多考生反映題目的難度不高，相當(dāng)多的考生都對(duì)考試結(jié)果持樂(lè)觀態(tài)度。由于去年的命題帶有改革的嘗試性，所以預(yù)計(jì)今年的命題會(huì)略微調(diào)整難度，很可能提升整體命題難度，尤其是主觀題中計(jì)算題的命題難度會(huì)有所提升。
四、復(fù)習(xí)注意問(wèn)題
注冊(cè)稅務(wù)師考試專(zhuān)業(yè)性提升的趨勢(shì)要求考生必須全面復(fù)習(xí)、在理解基礎(chǔ)上記憶、融會(huì)貫通、活學(xué)活用。
習(xí)題演練是適應(yīng)考試的必要步驟。近些年在CPA考試之后，許多考生都反映題目并不難，只是覺(jué)得答題時(shí)問(wèn)不夠而無(wú)法完成全部問(wèn)題的解答，從而影響考試成績(jī)。這種答題速度提不上去的現(xiàn)象和平時(shí)習(xí)題演練不夠是有直接關(guān)系的。對(duì)于CPA考試來(lái)說(shuō)，考生平時(shí)多做練習(xí)是至關(guān)重要的。
(一)全面復(fù)習(xí)，在理解基礎(chǔ)下記憶。
CPA專(zhuān)業(yè)階段對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論的要求，帶來(lái)了更多的可命制客觀題的知識(shí)點(diǎn)，這對(duì)考生的記憶力提出了新的挑戰(zhàn)，考生迎接這一挑戰(zhàn)的法寶，就是全面復(fù)習(xí)，并加強(qiáng)在理解基礎(chǔ)上的記憶。只有理解了，才能對(duì)知識(shí)點(diǎn)有正確的把握，面對(duì)大量增加的客觀題知識(shí)點(diǎn)，考生要想在客觀題上少失分，必須摒棄死記硬背，而要努力做到知其意、明其理，并學(xué)會(huì)舉一反三。
(二)考試前務(wù)必多做習(xí)題，通過(guò)練習(xí)發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角，加深理解和掌握。
習(xí)題演練是適應(yīng)考試的必要步驟。近些年在CPA考試之后，許多考生都反映題目并不難，只是覺(jué)得答題時(shí)問(wèn)不夠而無(wú)法完成全部問(wèn)題的解答，從而影響考試成績(jī)。這種答題速度提不上去的現(xiàn)象和平時(shí)習(xí)題演練不夠是有直接關(guān)系的。對(duì)于CPA考試來(lái)說(shuō)，考生平時(shí)多做練習(xí)是至關(guān)重要的。盡管習(xí)題不是考題，但可以讓考生見(jiàn)多識(shí)廣以增加考試的適應(yīng)性，而且習(xí)題中貫穿著大量的考點(diǎn)，也可讓考生通過(guò)練習(xí)發(fā)現(xiàn)復(fù)習(xí)死角。向考生建議：(1)考生做練習(xí)題時(shí)不要只做一遍，隔一段時(shí)間后再反復(fù)做一遍或數(shù)遍，考點(diǎn)印象會(huì)深刻，熟練度會(huì)增強(qiáng)。(2)注意看答案后的解析，不論練習(xí)時(shí)自己做得是否順利，都要看答案后的解析，熟悉其中蘊(yùn)涵的考點(diǎn)意圖和政策規(guī)則，這能加強(qiáng)考生對(duì)稅法規(guī)定的認(rèn)識(shí)深度，提高考生的應(yīng)變能力。
(三)復(fù)習(xí)時(shí)觀察以前年度考題，訓(xùn)練解題思路。
盡管今年是改革CPA考試制度的第二年，但是以往的考題仍有一定的借鑒意義，尤其是一些反復(fù)命題的經(jīng)典考點(diǎn)，必定是考試的重點(diǎn)內(nèi)容。而且，能夠作為考題出現(xiàn)的知識(shí)點(diǎn)一般都比較經(jīng)典，都會(huì)有獨(dú)到的考核點(diǎn)設(shè)計(jì)和一定的難度，因此，觀察和了解，予題真題的命題、答案和解析，不僅僅可以熟悉經(jīng)典考點(diǎn)，還町以從一定角度掌握解題思路。
(四)面對(duì)涉稅業(yè)務(wù)要學(xué)會(huì)跨章節(jié)思考問(wèn)題。
教材的內(nèi)容排序不一定適合復(fù)習(xí)思路，考生在復(fù)習(xí)時(shí)要把一些各章散亂的內(nèi)容串聯(lián)起來(lái)對(duì)比記憶，特別注意各章節(jié)有聯(lián)系的內(nèi)容，這往往是容易出綜合題的考點(diǎn)。比如增值稅銷(xiāo)售額與消費(fèi)稅銷(xiāo)售額的關(guān)系;委托加工業(yè)務(wù)中涉及的委托方與受托方的不同稅種計(jì)算;增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅在視同銷(xiāo)售規(guī)定上的異同點(diǎn);代付個(gè)人所得稅與代扣個(gè)人所得稅的差異比較;個(gè)人出租居住用房，營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅都有減按低稅率征稅的規(guī)定，該行為取得收入，除涉及上述三個(gè)稅種外，還涉及城建稅、教育費(fèi)附加和租賃合同印花稅。一個(gè)行為涉及如此多的稅種和優(yōu)惠，聯(lián)系起來(lái)理解記憶會(huì)很清晰。復(fù)習(xí)時(shí)對(duì)一些特別的內(nèi)容要用直觀或?qū)Ρ鹊挠洃浄椒?，本輔導(dǎo)書(shū)注重用圖表的方式展示教材內(nèi)容，方便考生理解和記憶。