增值稅一般納稅人在存貨領用和發(fā)出的時候，要注意以下幾方面問題：
1.外購貨物用于在建工程、職工福利的應將進項稅額轉出；
2.外購貨物用于對外投資的，可不計銷售收入，但要按不含稅售價計算銷項稅額；
3.自制貨物用于在建工程、職工福利及對外投資，可不計銷售收入，但要按不含稅售價計算銷項稅額；
4.以物易物和用自制貨物向投資者分配利潤，均應視為對外銷售，不但要計算銷項稅額，而且還要計算銷售收入；
5.以外購或自制貨物對外投資時，評估確認價值與賬面價值的差額應記入“資本公積”賬戶。
例：某工業(yè)企業(yè)是一般納稅人，該企業(yè)購入發(fā)出存貨的增值稅稅率均為17％。1998年6月發(fā)生下列存貨領用和發(fā)出業(yè)務：
1.生產(chǎn)甲產(chǎn)品領用A材料100千克，每千克單位成本6.50元；
2.對外銷售積壓B材料200千克，該種材料不含稅單價為每千克7.00元，單位成本為每千克5.50元；
3.該企業(yè)與供應單位協(xié)商以甲產(chǎn)品24件換購A材料400千克，購入A材料的不含稅單價為每千克6元，甲產(chǎn)品不含稅單價為每件100元，甲產(chǎn)品單位成本為每件85元；
4.企業(yè)自營工程領用A材料200千克，A材料每千克單位成本6.50元；
5.企業(yè)自營工程領用甲產(chǎn)品10件，福利部門領用甲產(chǎn)品5件。甲產(chǎn)品不含稅單價為每件100元，單位成本為每件85元；
6.企業(yè)以甲產(chǎn)品100件向投資者分配利潤，甲產(chǎn)品不含稅單價為每件100元，單位成本為每件85元；
7.企業(yè)以B材料200千克對外投資，評估確認價值為1300元，B材料不含稅單價為每千克7.00元，單位成本為每千克5.50元；
8.企業(yè)以甲產(chǎn)品50件對外投資，評估確認價值為5200元，甲產(chǎn)品不含稅單價為每件100元，單位成本為每件85元。
根據(jù)上述業(yè)務，作出存貨領用、發(fā)出的會計分錄如下：
1.借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）650
貸：原材料——A材料650
2.（1）取得收入：
借：銀行存款1638
貸：其他業(yè)務收入——材料銷售1400
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）238
（2）結轉材料銷售成本：
借：其他業(yè)務支出——材料銷售1100
貸：原材料——B材料1100
3.（1）取得材料，發(fā)出產(chǎn)品：
借：原材料——A材料2400
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）408
貸：產(chǎn)品銷售收入——甲產(chǎn)品2400
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）408
（2）結轉產(chǎn)品銷售成本：
借：產(chǎn)品銷售成本——甲產(chǎn)品2040
貸：產(chǎn)成品——甲產(chǎn)品2040
4.借：在建工程——自營工程1521
貸：原材料——A材料1300
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）221
5.借：在建工程——自營工程1020
應付福利費510
貸：產(chǎn)成品——甲產(chǎn)品1275
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）255
6.（1）交付產(chǎn)品：
借：應付利潤11700
貸：產(chǎn)品銷售收入——甲產(chǎn)品10000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1700
（2）結轉產(chǎn)品銷售成本：
借：產(chǎn)品銷售成本——甲產(chǎn)品8500
貸：產(chǎn)成品——甲產(chǎn)品8500
7.借：長期投資——其他投資1300
資本公積38
貸：原材料——B材料1100
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）238
8.借：長期投資——其他投資5200
貸：產(chǎn)成品——甲產(chǎn)品4250
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）850
資本公積100
1.外購貨物用于在建工程、職工福利的應將進項稅額轉出；
2.外購貨物用于對外投資的，可不計銷售收入，但要按不含稅售價計算銷項稅額；
3.自制貨物用于在建工程、職工福利及對外投資，可不計銷售收入，但要按不含稅售價計算銷項稅額；
4.以物易物和用自制貨物向投資者分配利潤，均應視為對外銷售，不但要計算銷項稅額，而且還要計算銷售收入；
5.以外購或自制貨物對外投資時，評估確認價值與賬面價值的差額應記入“資本公積”賬戶。
例：某工業(yè)企業(yè)是一般納稅人，該企業(yè)購入發(fā)出存貨的增值稅稅率均為17％。1998年6月發(fā)生下列存貨領用和發(fā)出業(yè)務：
1.生產(chǎn)甲產(chǎn)品領用A材料100千克，每千克單位成本6.50元；
2.對外銷售積壓B材料200千克，該種材料不含稅單價為每千克7.00元，單位成本為每千克5.50元；
3.該企業(yè)與供應單位協(xié)商以甲產(chǎn)品24件換購A材料400千克，購入A材料的不含稅單價為每千克6元，甲產(chǎn)品不含稅單價為每件100元，甲產(chǎn)品單位成本為每件85元；
4.企業(yè)自營工程領用A材料200千克，A材料每千克單位成本6.50元；
5.企業(yè)自營工程領用甲產(chǎn)品10件，福利部門領用甲產(chǎn)品5件。甲產(chǎn)品不含稅單價為每件100元，單位成本為每件85元；
6.企業(yè)以甲產(chǎn)品100件向投資者分配利潤，甲產(chǎn)品不含稅單價為每件100元，單位成本為每件85元；
7.企業(yè)以B材料200千克對外投資，評估確認價值為1300元，B材料不含稅單價為每千克7.00元，單位成本為每千克5.50元；
8.企業(yè)以甲產(chǎn)品50件對外投資，評估確認價值為5200元，甲產(chǎn)品不含稅單價為每件100元，單位成本為每件85元。
根據(jù)上述業(yè)務，作出存貨領用、發(fā)出的會計分錄如下：
1.借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）650
貸：原材料——A材料650
2.（1）取得收入：
借：銀行存款1638
貸：其他業(yè)務收入——材料銷售1400
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）238
（2）結轉材料銷售成本：
借：其他業(yè)務支出——材料銷售1100
貸：原材料——B材料1100
3.（1）取得材料，發(fā)出產(chǎn)品：
借：原材料——A材料2400
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）408
貸：產(chǎn)品銷售收入——甲產(chǎn)品2400
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）408
（2）結轉產(chǎn)品銷售成本：
借：產(chǎn)品銷售成本——甲產(chǎn)品2040
貸：產(chǎn)成品——甲產(chǎn)品2040
4.借：在建工程——自營工程1521
貸：原材料——A材料1300
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）221
5.借：在建工程——自營工程1020
應付福利費510
貸：產(chǎn)成品——甲產(chǎn)品1275
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）255
6.（1）交付產(chǎn)品：
借：應付利潤11700
貸：產(chǎn)品銷售收入——甲產(chǎn)品10000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1700
（2）結轉產(chǎn)品銷售成本：
借：產(chǎn)品銷售成本——甲產(chǎn)品8500
貸：產(chǎn)成品——甲產(chǎn)品8500
7.借：長期投資——其他投資1300
資本公積38
貸：原材料——B材料1100
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）238
8.借：長期投資——其他投資5200
貸：產(chǎn)成品——甲產(chǎn)品4250
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）850
資本公積100