單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任以及對受打擊報復(fù)的會計人員的補救措施
1、單位負(fù)責(zé)人打擊報復(fù)會計人員的刑事責(zé)任
情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪。根據(jù)《刑法》規(guī)定，對犯打擊報復(fù)會計人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。
2、單位負(fù)責(zé)人打擊報復(fù)會計人員的行政責(zé)任
情節(jié)輕微，危害性不大，不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
3、對受打擊報復(fù)的會計人員的補救措施
（1）恢復(fù)其名譽。
（2）恢復(fù)原有職位、級別。
財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的法律責(zé)任
1、財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的刑事責(zé)任
（1）濫用職權(quán)和玩忽職守罪。
（2）泄露國家秘密罪。
2、財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的行政責(zé)任
情節(jié)顯著輕微，危害性不大，按照《刑法》的有關(guān)規(guī)定，不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照《會計法》的規(guī)定及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，給予行政處分。行政處分主要有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等八種。
將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責(zé)任
由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定的行為的處罰
1、根據(jù)《審計法》的有關(guān)規(guī)定，審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料的，審計機關(guān)有權(quán)予以制止。
2、根據(jù)《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報表的處罰，請參見教材。
3、根據(jù)（證券法）的有關(guān)規(guī)定，對于經(jīng)核準(zhǔn)上市交易的證券，其發(fā)行人未按照有關(guān)規(guī)定披露信息，或者所披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者有重大遺漏的，發(fā)行人未按期公告其上市文件或者報送有關(guān)報告的，為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機構(gòu)，就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假作假的，上述行為的處罰，請參見教材。
4、根據(jù)《保險法》的有關(guān)規(guī)定，保險公司未按照規(guī)定報送有關(guān)報告、報表、文件和資料的處罰，請參見教材。
5、根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，以及未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備查的，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上移列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，構(gòu)成犯罪的處罰，請參見教材
6、違反《會計法》，同時違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰。但是，對同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
會計法律制度案例分析
教材第七節(jié)會計法律制度案例分析，主要介紹了五個案例。要求掌握案例的分析過程。
內(nèi)容講解：
案例一
一、基本案情
萬興公司是一家國有大型企業(yè)。2002年12月，公司總經(jīng)理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長批示把財務(wù)會計報告做得漂亮一些，總經(jīng)理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦?？倳嫀熓谝鈺嬁瓶崎L按照董事長的要求把財務(wù)會計報告做得漂亮，會計科長對當(dāng)年度的財務(wù)會計報告進(jìn)行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆交易的銷售收入，從而使公司報表由虧變盈。經(jīng)誠信會計師事務(wù)所審計后，公司財務(wù)會計報告對外報出。
2003年4月，在《會計法》執(zhí)行情況檢查中，當(dāng)?shù)刎斦块T發(fā)現(xiàn)公司存在重大會計做假行為，根據(jù)《會計法》以及相關(guān)法律擬對該公司董事長、總經(jīng)理、總會計師、會計科長等相關(guān)人員進(jìn)行行政處罰，并分別下達(dá)了行政處罰告知書。萬興公司相關(guān)人員接到行政處罰通知書后，均要求舉行聽證會。
在聽證會上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述：
公司董事長稱：“我前一段時間出差在外對公司情況不太了解，雖然在財務(wù)會計報告上簽字并蓋章，但只是履行會計手續(xù)，我不能負(fù)任何責(zé)任。具體情況可由總經(jīng)理予以說明”
公司總經(jīng)理稱：“我是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營，對會計我是門外漢，我雖在會計報告上簽字并蓋章，那也是履行手續(xù)，以前也是這樣做的，我不應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。有關(guān)財務(wù)會計報告情況應(yīng)由總會計師解釋”
公司總會計師稱：“公司對外報出的財務(wù)會計報告是經(jīng)過誠信會計師事務(wù)所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務(wù)所應(yīng)對公司財務(wù)報告真實性、完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由此帶來的一切責(zé)任。”
會計科長稱：“我是按領(lǐng)導(dǎo)的要求做的，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，我就做什么。即使有責(zé)任，也是領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)責(zé)任，與我無關(guān)?！?BR> 在該單位實習(xí)的大學(xué)生張某、李某聽他們各自的陳述，覺得他們的理由沒有法律依據(jù)，每個人都要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。該單位的會計工作沒有做好的原因是他們根本不了解會計法。根據(jù)我國相關(guān)法律、制度，分析公司董事長、總經(jīng)理、總會計師、會計科長在聽證會上的陳述以及實習(xí)生張某和李某的觀點是否正確。
二、案例評析
1、（1）公司董事長、總經(jīng)理的觀點不正確：
（2）《會計法》第一章第四條規(guī)定 單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人要重視會計工作，加強會計管理，并采取有效措施保證會計資料真實、完整，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員做假帳。
（3）董事長，總經(jīng)理都是單位主要負(fù)責(zé)人，是財務(wù)會計報告的簽章主體，應(yīng)當(dāng)對本單位對外提供的財務(wù)會計報告的質(zhì)量負(fù)責(zé)。
2、（1）總會計師的觀點不正確，
（2）保證會計資料的真實、完整是單位管理*的會計責(zé)任，而非審計責(zé)任。審計責(zé)任不能替代、減輕和免除會計責(zé)任。總會計師是主管會計工作的行政領(lǐng)導(dǎo)人，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織、管理本單位所有會計工作。是財務(wù)會計報告的簽章主體，對會計資料的真實、完整會計報告的質(zhì)量要負(fù)責(zé)。
3、（1）會計科長的觀點不正確 考試大為你加油
（2）會計機構(gòu)、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正、有權(quán)向有關(guān)部門檢舉。
（3）會計科長的行為屬于偽造會計憑證、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告。應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任
4、綜上所述，實習(xí)生張某、李某的觀點正確。該單位會計工作不能做好的主要原因是該單位相關(guān)負(fù)責(zé)人及會計人員不懂會計法，只有掌握會計法的有關(guān)規(guī)定，才能做好會計工作
1、單位負(fù)責(zé)人打擊報復(fù)會計人員的刑事責(zé)任
情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪。根據(jù)《刑法》規(guī)定，對犯打擊報復(fù)會計人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。
2、單位負(fù)責(zé)人打擊報復(fù)會計人員的行政責(zé)任
情節(jié)輕微，危害性不大，不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
3、對受打擊報復(fù)的會計人員的補救措施
（1）恢復(fù)其名譽。
（2）恢復(fù)原有職位、級別。
財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的法律責(zé)任
1、財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的刑事責(zé)任
（1）濫用職權(quán)和玩忽職守罪。
（2）泄露國家秘密罪。
2、財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的行政責(zé)任
情節(jié)顯著輕微，危害性不大，按照《刑法》的有關(guān)規(guī)定，不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照《會計法》的規(guī)定及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，給予行政處分。行政處分主要有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等八種。
將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責(zé)任
由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
違反《會計法》同時違反其他法律規(guī)定的行為的處罰
1、根據(jù)《審計法》的有關(guān)規(guī)定，審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料的，審計機關(guān)有權(quán)予以制止。
2、根據(jù)《商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報表的處罰，請參見教材。
3、根據(jù)（證券法）的有關(guān)規(guī)定，對于經(jīng)核準(zhǔn)上市交易的證券，其發(fā)行人未按照有關(guān)規(guī)定披露信息，或者所披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者有重大遺漏的，發(fā)行人未按期公告其上市文件或者報送有關(guān)報告的，為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或者法律意見書等文件的專業(yè)機構(gòu)，就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假作假的，上述行為的處罰，請參見教材。
4、根據(jù)《保險法》的有關(guān)規(guī)定，保險公司未按照規(guī)定報送有關(guān)報告、報表、文件和資料的處罰，請參見教材。
5、根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，以及未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機關(guān)備查的，納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上移列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，構(gòu)成犯罪的處罰，請參見教材
6、違反《會計法》，同時違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰。但是，對同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。
會計法律制度案例分析
教材第七節(jié)會計法律制度案例分析，主要介紹了五個案例。要求掌握案例的分析過程。
內(nèi)容講解：
案例一
一、基本案情
萬興公司是一家國有大型企業(yè)。2002年12月，公司總經(jīng)理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長批示把財務(wù)會計報告做得漂亮一些，總經(jīng)理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦?？倳嫀熓谝鈺嬁瓶崎L按照董事長的要求把財務(wù)會計報告做得漂亮，會計科長對當(dāng)年度的財務(wù)會計報告進(jìn)行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆交易的銷售收入，從而使公司報表由虧變盈。經(jīng)誠信會計師事務(wù)所審計后，公司財務(wù)會計報告對外報出。
2003年4月，在《會計法》執(zhí)行情況檢查中，當(dāng)?shù)刎斦块T發(fā)現(xiàn)公司存在重大會計做假行為，根據(jù)《會計法》以及相關(guān)法律擬對該公司董事長、總經(jīng)理、總會計師、會計科長等相關(guān)人員進(jìn)行行政處罰，并分別下達(dá)了行政處罰告知書。萬興公司相關(guān)人員接到行政處罰通知書后，均要求舉行聽證會。
在聽證會上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述：
公司董事長稱：“我前一段時間出差在外對公司情況不太了解，雖然在財務(wù)會計報告上簽字并蓋章，但只是履行會計手續(xù)，我不能負(fù)任何責(zé)任。具體情況可由總經(jīng)理予以說明”
公司總經(jīng)理稱：“我是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營，對會計我是門外漢，我雖在會計報告上簽字并蓋章，那也是履行手續(xù)，以前也是這樣做的，我不應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。有關(guān)財務(wù)會計報告情況應(yīng)由總會計師解釋”
公司總會計師稱：“公司對外報出的財務(wù)會計報告是經(jīng)過誠信會計師事務(wù)所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務(wù)所應(yīng)對公司財務(wù)報告真實性、完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由此帶來的一切責(zé)任。”
會計科長稱：“我是按領(lǐng)導(dǎo)的要求做的，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，我就做什么。即使有責(zé)任，也是領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)責(zé)任，與我無關(guān)?！?BR> 在該單位實習(xí)的大學(xué)生張某、李某聽他們各自的陳述，覺得他們的理由沒有法律依據(jù)，每個人都要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。該單位的會計工作沒有做好的原因是他們根本不了解會計法。根據(jù)我國相關(guān)法律、制度，分析公司董事長、總經(jīng)理、總會計師、會計科長在聽證會上的陳述以及實習(xí)生張某和李某的觀點是否正確。
二、案例評析
1、（1）公司董事長、總經(jīng)理的觀點不正確：
（2）《會計法》第一章第四條規(guī)定 單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人要重視會計工作，加強會計管理，并采取有效措施保證會計資料真實、完整，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員做假帳。
（3）董事長，總經(jīng)理都是單位主要負(fù)責(zé)人，是財務(wù)會計報告的簽章主體，應(yīng)當(dāng)對本單位對外提供的財務(wù)會計報告的質(zhì)量負(fù)責(zé)。
2、（1）總會計師的觀點不正確，
（2）保證會計資料的真實、完整是單位管理*的會計責(zé)任，而非審計責(zé)任。審計責(zé)任不能替代、減輕和免除會計責(zé)任。總會計師是主管會計工作的行政領(lǐng)導(dǎo)人，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織、管理本單位所有會計工作。是財務(wù)會計報告的簽章主體，對會計資料的真實、完整會計報告的質(zhì)量要負(fù)責(zé)。
3、（1）會計科長的觀點不正確 考試大為你加油
（2）會計機構(gòu)、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正、有權(quán)向有關(guān)部門檢舉。
（3）會計科長的行為屬于偽造會計憑證、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告。應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任
4、綜上所述，實習(xí)生張某、李某的觀點正確。該單位會計工作不能做好的主要原因是該單位相關(guān)負(fù)責(zé)人及會計人員不懂會計法，只有掌握會計法的有關(guān)規(guī)定，才能做好會計工作