【問題】如何區(qū)分進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和視同銷售?
【解答】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售的區(qū)別有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一是該行為是否增值，二是該行為對(duì)內(nèi)還是對(duì)外：
⑴如果經(jīng)濟(jì)行為導(dǎo)致增值，則屬于視同銷售。例如，生產(chǎn)的產(chǎn)品和委托加工的產(chǎn)品無(wú)論對(duì)內(nèi)的消費(fèi)、職工福利、用于非應(yīng)稅，還是對(duì)外的分配、捐贈(zèng)、投資行為，都屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅。
⑵ 如果經(jīng)濟(jì)行為沒有發(fā)生增值，則進(jìn)一步分析該行為是對(duì)內(nèi)行為，還是對(duì)外行為。如果是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的，那么就屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形；如果是對(duì)企業(yè)外部的，則屬于視同銷售。購(gòu)進(jìn)的材料沒有發(fā)生增值，那么將其用于消費(fèi)、職工福利、非應(yīng)稅等針對(duì)企業(yè)內(nèi)部方面，則屬于進(jìn)項(xiàng)不得抵扣的情形；如果將購(gòu)進(jìn)的材料，用于針對(duì)企業(yè)外部的分配、捐贈(zèng)、投資等方面，則屬于視同銷售的情形，需要開具增值稅專用發(fā)票。
【解答】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與視同銷售的區(qū)別有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一是該行為是否增值，二是該行為對(duì)內(nèi)還是對(duì)外：
⑴如果經(jīng)濟(jì)行為導(dǎo)致增值，則屬于視同銷售。例如，生產(chǎn)的產(chǎn)品和委托加工的產(chǎn)品無(wú)論對(duì)內(nèi)的消費(fèi)、職工福利、用于非應(yīng)稅，還是對(duì)外的分配、捐贈(zèng)、投資行為，都屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅。
⑵ 如果經(jīng)濟(jì)行為沒有發(fā)生增值，則進(jìn)一步分析該行為是對(duì)內(nèi)行為，還是對(duì)外行為。如果是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的，那么就屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形；如果是對(duì)企業(yè)外部的，則屬于視同銷售。購(gòu)進(jìn)的材料沒有發(fā)生增值，那么將其用于消費(fèi)、職工福利、非應(yīng)稅等針對(duì)企業(yè)內(nèi)部方面，則屬于進(jìn)項(xiàng)不得抵扣的情形；如果將購(gòu)進(jìn)的材料，用于針對(duì)企業(yè)外部的分配、捐贈(zèng)、投資等方面，則屬于視同銷售的情形，需要開具增值稅專用發(fā)票。