三 科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例
【例8-1】甲公司2007年2月末的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶科目余額如表8-2、表8-3所示：
總分類賬戶余額表
2007年3月1日
甲公司2007年3月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(假定除下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，該公司未發(fā)生其他業(yè)務(wù)事項(xiàng))：
(1)3月2日，購(gòu)入A材料2000千克，單價(jià)8元，價(jià)款共計(jì)16000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付(不考慮增值稅)。
(2)3月8日，李某出差預(yù)借差旅費(fèi)5000元。
(3)3月10日，銷售X產(chǎn)品1000件，單位售價(jià)50元，共計(jì)價(jià)款50000元，貨物已發(fā)出，價(jià)款收到存入銀行(不考慮增值稅)。
(4)3月15日，用現(xiàn)金支付銷售X產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)800元。
(5)3月20日，為生產(chǎn)X產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料500千克，單價(jià)8元，共計(jì)4000元。
(6)3月25日，李某出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)4500元，歸還多余款500元。
(7)3月31日，以銀行存款支付本月保險(xiǎn)費(fèi)用1200元。
(8)3月31日，以銀行存款支付借款利息1800元。
(9)3月31日，計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1000元，應(yīng)交教育費(fèi)附加500元。
(10)3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)已售X產(chǎn)品成本，已知X產(chǎn)品單位成本30元，成本共計(jì)30000元。
(11)3月31日，將本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方。
(12)3月31日，將本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。
(13)3月31日，將本月發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加1500元、銷售費(fèi)用800元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1800元、管理費(fèi)用5700元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。
(14)3月31日，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅3060元。
(15)3月31日，將本月所得稅3060元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。
(16)3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)7140元。
在科目匯總表程序下，該公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理程序是：
1、根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所取得的原始憑證和匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證(此處以會(huì)計(jì)分錄代表記賬憑證)。
(1)3月2日購(gòu)入材料
借：原材料---A材料 16000
貸：銀行存款 16000
(2)職工預(yù)借差旅費(fèi)通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算。
借：其他應(yīng)收款----李某5000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000
(3)3月10日銷售貨物
借：銀行存款 50000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000
(4)
借：銷售費(fèi)用 800
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800
(5)
借：生產(chǎn)成本---X產(chǎn)品 4000
貸：原材料 ---甲材料 4000
(6)
借：管理費(fèi)用 4500
貸：其他應(yīng)收款---李某 4500
借：庫(kù)存現(xiàn)金 500
貸：其他應(yīng)收款---李某 500
補(bǔ)充：管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門的職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi))、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用，排污費(fèi)。
(7)3月31日支付保險(xiǎn)費(fèi)
借：管理費(fèi)用 1200
貸：銀行存款 1200
(8)3月31日支付利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1800
貸：銀行存款 1800
(9)3月31日交城建稅、教育費(fèi)附加
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1000
---應(yīng)交教育費(fèi)附加 500
(10)3月31日結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000
貸：庫(kù)存商品----X產(chǎn)品 30000
(11)3月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000
貸：本年利潤(rùn) 50000
(12)3月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
借：本年利潤(rùn) 30000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000
(13)3月31日結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及管理費(fèi)用
借：本年利潤(rùn) 30000
貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1500
銷售費(fèi)用 800
管理費(fèi)用 5700
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1800
(14)3月31日計(jì)算應(yīng)交所得稅
借：所得稅費(fèi)用 3060
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅 3060
(15)3月31日結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借：本年利潤(rùn) 3060
貸：所得稅費(fèi)用 3060
(16)3月31日結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
借：本年利潤(rùn) 7140
貸：利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn) 7140
2、根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
3、根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬
4、根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。
5、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬
【例8-1】甲公司2007年2月末的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶科目余額如表8-2、表8-3所示：
總分類賬戶余額表
2007年3月1日
甲公司2007年3月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(假定除下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，該公司未發(fā)生其他業(yè)務(wù)事項(xiàng))：
(1)3月2日，購(gòu)入A材料2000千克，單價(jià)8元，價(jià)款共計(jì)16000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付(不考慮增值稅)。
(2)3月8日，李某出差預(yù)借差旅費(fèi)5000元。
(3)3月10日，銷售X產(chǎn)品1000件，單位售價(jià)50元，共計(jì)價(jià)款50000元，貨物已發(fā)出，價(jià)款收到存入銀行(不考慮增值稅)。
(4)3月15日，用現(xiàn)金支付銷售X產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)800元。
(5)3月20日，為生產(chǎn)X產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料500千克，單價(jià)8元，共計(jì)4000元。
(6)3月25日，李某出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)4500元，歸還多余款500元。
(7)3月31日，以銀行存款支付本月保險(xiǎn)費(fèi)用1200元。
(8)3月31日，以銀行存款支付借款利息1800元。
(9)3月31日，計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1000元，應(yīng)交教育費(fèi)附加500元。
(10)3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)已售X產(chǎn)品成本，已知X產(chǎn)品單位成本30元，成本共計(jì)30000元。
(11)3月31日，將本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方。
(12)3月31日，將本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。
(13)3月31日，將本月發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加1500元、銷售費(fèi)用800元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1800元、管理費(fèi)用5700元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。
(14)3月31日，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅3060元。
(15)3月31日，將本月所得稅3060元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。
(16)3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)7140元。
在科目匯總表程序下，該公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理程序是：
1、根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所取得的原始憑證和匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證(此處以會(huì)計(jì)分錄代表記賬憑證)。
(1)3月2日購(gòu)入材料
借：原材料---A材料 16000
貸：銀行存款 16000
(2)職工預(yù)借差旅費(fèi)通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算。
借：其他應(yīng)收款----李某5000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000
(3)3月10日銷售貨物
借：銀行存款 50000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000
(4)
借：銷售費(fèi)用 800
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800
(5)
借：生產(chǎn)成本---X產(chǎn)品 4000
貸：原材料 ---甲材料 4000
(6)
借：管理費(fèi)用 4500
貸：其他應(yīng)收款---李某 4500
借：庫(kù)存現(xiàn)金 500
貸：其他應(yīng)收款---李某 500
補(bǔ)充：管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門的職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi))、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用，排污費(fèi)。
(7)3月31日支付保險(xiǎn)費(fèi)
借：管理費(fèi)用 1200
貸：銀行存款 1200
(8)3月31日支付利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1800
貸：銀行存款 1800
(9)3月31日交城建稅、教育費(fèi)附加
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1000
---應(yīng)交教育費(fèi)附加 500
(10)3月31日結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000
貸：庫(kù)存商品----X產(chǎn)品 30000
(11)3月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000
貸：本年利潤(rùn) 50000
(12)3月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
借：本年利潤(rùn) 30000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000
(13)3月31日結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及管理費(fèi)用
借：本年利潤(rùn) 30000
貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1500
銷售費(fèi)用 800
管理費(fèi)用 5700
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1800
(14)3月31日計(jì)算應(yīng)交所得稅
借：所得稅費(fèi)用 3060
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅 3060
(15)3月31日結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借：本年利潤(rùn) 3060
貸：所得稅費(fèi)用 3060
(16)3月31日結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
借：本年利潤(rùn) 7140
貸：利潤(rùn)分配---未分配利潤(rùn) 7140
2、根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收付款憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
3、根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬
4、根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。
5、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬