分析詢證函及應(yīng)收賬款余額

（1）詢證回函認可詢證金額，說明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實、準確的。將詢證回函編人工作底稿，作為審計證據(jù)。
    （2）函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應(yīng)對此進行分析。并查明差異的原因。
    產(chǎn)生差異的原因可能有三種情況：
    ①由于購銷雙方登記人賬的時間不同。其表現(xiàn)形式，一是詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款；二是詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物；三是債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審計單位尚未收到；四是債?wù)人對收到貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等有異議而全部或部分拒付貨款。審計人員要針對不同情況，審核期后的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬或相關(guān)銷售退回的明細賬記錄。查明相關(guān)款項或退回的貨物是否收已經(jīng)收到。
    ②一方或雙方記賬錯誤。審計人員應(yīng)該核實相關(guān)貨運單據(jù)、銷售發(fā)票和其他單據(jù)。查實被審計單位的賬面記錄是否正確。
    ③存在弄虛作假或舞弊行為。即被審計單位虛增應(yīng)收賬款從而達到虛增營業(yè)收入和虛增利潤的目的．或低估應(yīng)收賬款以達到低估營業(yè)收人、低估利潤和少交稅金的目的。審計人員應(yīng)核實銷貨合同、發(fā)票和發(fā)貨單位等并加以證實。
    （3）二次函證
    賬款已還，不愿再回復(fù)；
    壞賬損失發(fā)生；
    根本不存在該顧客；
    詢證函郵寄丟失。