第四節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算（一）
考綱要求熟悉和掌握的內(nèi)容：
從價(jià)稅稅款的計(jì)算
從量稅稅款的計(jì)算
1．以人民幣計(jì)征，完稅價(jià)格、稅額采用四舍五入法計(jì)算至分，起征點(diǎn)為50元起。
2．成交價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，先按貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合人民幣計(jì)算完稅價(jià)格。
3．海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月第三個(gè)星期三（如遇假日則順延至第四周星期三）中國人民銀行外匯折算價(jià)，元后用四舍五入法保留4位小數(shù)。
一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計(jì)算
（一）進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算
1．從價(jià)關(guān)稅
（1）從價(jià)關(guān)稅是以進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，以應(yīng)征稅額占貨物完稅價(jià)格的百分比作為稅率，貨物進(jìn)口時(shí)，以此稅
率和實(shí)際完稅價(jià)格相乘計(jì)算應(yīng)征稅額。
（2）計(jì)算公式
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×法定進(jìn)口關(guān)稅稅率
減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅率=完稅價(jià)格×減按進(jìn)口關(guān)稅稅率
（3）計(jì)算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)；
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價(jià)格；
④根據(jù)匯率使用原則，將以外幣計(jì)價(jià)的CIF價(jià)格折算成人民幣（完稅價(jià)格）；
⑤按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
（4）計(jì)算實(shí)例
實(shí)例一：
國內(nèi)某公司向香港購進(jìn)日本皇冠轎車10輛，成交價(jià)格合計(jì)為FOB香港120,000.00美元，實(shí)際支付運(yùn)費(fèi)5，000美元，保險(xiǎn)費(fèi)800美元。已知汽車的規(guī)格為4座位，汽缸容量2000cc，適用中國銀行的外匯折算價(jià)為１美元＝人民幣7.0648元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類，汽缸容量２,000cc的小轎車歸入稅目稅號(hào)8703.2314；
原產(chǎn)國日本適用最惠國稅率25％；
審定完稅價(jià)格為125,800美元（120,000.00美元＋5,000美元＋800美元）；
將外幣價(jià)格折算成人民幣為888,751.84元；
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額＝完稅價(jià)格×法定進(jìn)口關(guān)稅稅率
＝888,751.84×25％
＝222,187.96（元）
實(shí)例二：
國內(nèi)某遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)向美國購進(jìn)國內(nèi)性能不能滿足需要的柴油船用發(fā)動(dòng)機(jī)２臺(tái)，成交價(jià)格合計(jì)為CIF境內(nèi)目的地口岸680,000.00美元。經(jīng)批準(zhǔn)該發(fā)動(dòng)機(jī)進(jìn)口關(guān)稅稅率減按1%計(jì)征。已知適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣7.0648元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類，該發(fā)動(dòng)機(jī)歸入稅目稅號(hào)8408.1000；
原產(chǎn)國美國適用最惠國5%，減按1%計(jì)征；
審定CIF價(jià)格為680,000美元；
將外幣價(jià)格折算成人民幣為4,804,064.00元；
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×減按進(jìn)口關(guān)稅稅率
=4,804,064.00×1%
=48,040.64（元）
2．從量關(guān)稅
（1）從量關(guān)稅
從量關(guān)稅是以進(jìn)口商品的數(shù)量、體積、重量等計(jì)征的關(guān)稅的方法。計(jì)稅時(shí)以貨物的數(shù)量（體積、重量）乘以每單位應(yīng)納稅金額即可得出該貨物的關(guān)稅稅額。
（2）計(jì)算公式: 應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額
（3）計(jì)算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)；
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③確定其實(shí)際進(jìn)口量；
④根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價(jià)格（計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅時(shí)需要）；
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣（完稅價(jià)格）；
⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
（4）計(jì)算實(shí)例
實(shí)例三：
國內(nèi)某公司從香港購進(jìn)柯達(dá)彩色膠卷50,400卷（寬度35毫米，長度不超2米），成交價(jià)格合計(jì)為CIF境內(nèi)某口岸10.00港幣/卷，已知適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1港幣=人民幣0.9088元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類，彩色膠卷歸入稅目稅號(hào)3702.5410；
原產(chǎn)地香港適用最惠國稅率28/平方米；
確定其實(shí)際進(jìn)口量50,400卷×0.05775平方米/卷（以規(guī)定單位換算表折算，規(guī)格“135/36”1卷=0.05775平方米）=2,910.6平方米；
審定完稅價(jià)格為504,000港幣；
將外幣總價(jià)格折算成人民幣為554,400.00元（計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅時(shí)需要）；
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額
=2,910.6平方米×28元/平方米
=81,496.80（元）
考綱要求熟悉和掌握的內(nèi)容：
從價(jià)稅稅款的計(jì)算
從量稅稅款的計(jì)算
1．以人民幣計(jì)征，完稅價(jià)格、稅額采用四舍五入法計(jì)算至分，起征點(diǎn)為50元起。
2．成交價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，先按貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合人民幣計(jì)算完稅價(jià)格。
3．海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月第三個(gè)星期三（如遇假日則順延至第四周星期三）中國人民銀行外匯折算價(jià)，元后用四舍五入法保留4位小數(shù)。
一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計(jì)算
（一）進(jìn)口關(guān)稅稅款的計(jì)算
1．從價(jià)關(guān)稅
（1）從價(jià)關(guān)稅是以進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，以應(yīng)征稅額占貨物完稅價(jià)格的百分比作為稅率，貨物進(jìn)口時(shí)，以此稅
率和實(shí)際完稅價(jià)格相乘計(jì)算應(yīng)征稅額。
（2）計(jì)算公式
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×法定進(jìn)口關(guān)稅稅率
減稅征收的進(jìn)口關(guān)稅稅率=完稅價(jià)格×減按進(jìn)口關(guān)稅稅率
（3）計(jì)算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)；
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法和規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價(jià)格；
④根據(jù)匯率使用原則，將以外幣計(jì)價(jià)的CIF價(jià)格折算成人民幣（完稅價(jià)格）；
⑤按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
（4）計(jì)算實(shí)例
實(shí)例一：
國內(nèi)某公司向香港購進(jìn)日本皇冠轎車10輛，成交價(jià)格合計(jì)為FOB香港120,000.00美元，實(shí)際支付運(yùn)費(fèi)5，000美元，保險(xiǎn)費(fèi)800美元。已知汽車的規(guī)格為4座位，汽缸容量2000cc，適用中國銀行的外匯折算價(jià)為１美元＝人民幣7.0648元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類，汽缸容量２,000cc的小轎車歸入稅目稅號(hào)8703.2314；
原產(chǎn)國日本適用最惠國稅率25％；
審定完稅價(jià)格為125,800美元（120,000.00美元＋5,000美元＋800美元）；
將外幣價(jià)格折算成人民幣為888,751.84元；
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額＝完稅價(jià)格×法定進(jìn)口關(guān)稅稅率
＝888,751.84×25％
＝222,187.96（元）
實(shí)例二：
國內(nèi)某遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)向美國購進(jìn)國內(nèi)性能不能滿足需要的柴油船用發(fā)動(dòng)機(jī)２臺(tái)，成交價(jià)格合計(jì)為CIF境內(nèi)目的地口岸680,000.00美元。經(jīng)批準(zhǔn)該發(fā)動(dòng)機(jī)進(jìn)口關(guān)稅稅率減按1%計(jì)征。已知適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1美元=人民幣7.0648元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類，該發(fā)動(dòng)機(jī)歸入稅目稅號(hào)8408.1000；
原產(chǎn)國美國適用最惠國5%，減按1%計(jì)征；
審定CIF價(jià)格為680,000美元；
將外幣價(jià)格折算成人民幣為4,804,064.00元；
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×減按進(jìn)口關(guān)稅稅率
=4,804,064.00×1%
=48,040.64（元）
2．從量關(guān)稅
（1）從量關(guān)稅
從量關(guān)稅是以進(jìn)口商品的數(shù)量、體積、重量等計(jì)征的關(guān)稅的方法。計(jì)稅時(shí)以貨物的數(shù)量（體積、重量）乘以每單位應(yīng)納稅金額即可得出該貨物的關(guān)稅稅額。
（2）計(jì)算公式: 應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額
（3）計(jì)算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)；
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率；
③確定其實(shí)際進(jìn)口量；
④根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法、規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價(jià)格（計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅時(shí)需要）；
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣（完稅價(jià)格）；
⑥按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。
（4）計(jì)算實(shí)例
實(shí)例三：
國內(nèi)某公司從香港購進(jìn)柯達(dá)彩色膠卷50,400卷（寬度35毫米，長度不超2米），成交價(jià)格合計(jì)為CIF境內(nèi)某口岸10.00港幣/卷，已知適用中國銀行的外匯折算價(jià)為1港幣=人民幣0.9088元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅。
計(jì)算方法：
確定稅則歸類，彩色膠卷歸入稅目稅號(hào)3702.5410；
原產(chǎn)地香港適用最惠國稅率28/平方米；
確定其實(shí)際進(jìn)口量50,400卷×0.05775平方米/卷（以規(guī)定單位換算表折算，規(guī)格“135/36”1卷=0.05775平方米）=2,910.6平方米；
審定完稅價(jià)格為504,000港幣；
將外幣總價(jià)格折算成人民幣為554,400.00元（計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅時(shí)需要）；
應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額
=2,910.6平方米×28元/平方米
=81,496.80（元）