初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ):第四章流轉(zhuǎn)稅法律制度五

三、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
    (一)銷售額的界定
    1、銷售額是否含增值稅
    (1)商場的“零售額”肯定含稅。
    (2)增值稅專用發(fā)票中的“銷售額”肯定不含稅。
    (3)“價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金”肯定含稅。
    2、價(jià)外費(fèi)用(P113)
    價(jià)外費(fèi)用無論其在會計(jì)上如何核算，均應(yīng)計(jì)入銷售額。但下列費(fèi)用不計(jì)入銷售額：
    (1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代征代繳的消費(fèi)稅。
    (2)承運(yùn)部門的運(yùn)輸發(fā)票開具給購貨方，納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的代墊運(yùn)費(fèi)。
    3、包裝物押金(P114)
    (1)納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額;
    (2)對逾期1年以上未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額，并按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。