五、增值稅專用發(fā)票管理(P131)
(一)不得開具專用發(fā)票：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品。
(二)不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票：增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人。
(三)開具專用發(fā)票后，退貨、開票有誤或者銷售折讓(注意判斷題)：
(1)一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，如收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。
(2)一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。
【例題1】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，一般納稅人的下列銷售行為中，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是( )。(2005年)
A、向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅貨物
B、向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)
C、向一般納稅人銷售房地產(chǎn)
D、向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物
【答案】D
【解析】本題考核應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的情形。ABC選項(xiàng)均為不得開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目，只有D選項(xiàng)是可以開具專用發(fā)票的項(xiàng)目。
(一)不得開具專用發(fā)票：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品。
(二)不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票：增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人。
(三)開具專用發(fā)票后，退貨、開票有誤或者銷售折讓(注意判斷題)：
(1)一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，如收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。
(2)一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。
【例題1】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，一般納稅人的下列銷售行為中，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是( )。(2005年)
A、向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅貨物
B、向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)
C、向一般納稅人銷售房地產(chǎn)
D、向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物
【答案】D
【解析】本題考核應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的情形。ABC選項(xiàng)均為不得開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目，只有D選項(xiàng)是可以開具專用發(fā)票的項(xiàng)目。