“遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）”項(xiàng)目，可通過(guò)比較期末期初遞延稅款賬戶余額計(jì)算填列。若為“遞延稅款”借項(xiàng)增加，調(diào)整凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)減去；若為“遞延稅款”貸項(xiàng)增加，調(diào)整凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)加回。“遞延稅款”賬戶主要是核算由于時(shí)間性差異造成的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的差異影響所得稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)回的金額。由于實(shí)際繳納所得稅時(shí)是按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的，遞延稅款這部分金額并沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流入或流出，但在利潤(rùn)表中已列入了所得稅費(fèi)用，所以應(yīng)調(diào)整凈利潤(rùn)。
不過(guò)需要注意以下一些特殊情況。請(qǐng)看下例：
某企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，價(jià)值1000元，所得稅率為30%，則應(yīng)作如下分錄：
借：固定資產(chǎn)10000
貸：遞延稅款3000
資本公積7000
此項(xiàng)業(yè)務(wù)不會(huì)引起利潤(rùn)的變化，但在以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)調(diào)節(jié)現(xiàn)金流量時(shí)，若“加：遞延稅款款貸項(xiàng)”3000，則會(huì)使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量增加3000元，而事實(shí)上接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)與現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)，從而造成錯(cuò)誤。
因此，在填列此項(xiàng)目時(shí)，遇見(jiàn)此類情況應(yīng)該進(jìn)行扣除。
不過(guò)需要注意以下一些特殊情況。請(qǐng)看下例：
某企業(yè)接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，價(jià)值1000元，所得稅率為30%，則應(yīng)作如下分錄：
借：固定資產(chǎn)10000
貸：遞延稅款3000
資本公積7000
此項(xiàng)業(yè)務(wù)不會(huì)引起利潤(rùn)的變化，但在以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)調(diào)節(jié)現(xiàn)金流量時(shí)，若“加：遞延稅款款貸項(xiàng)”3000，則會(huì)使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量增加3000元，而事實(shí)上接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)與現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)，從而造成錯(cuò)誤。
因此，在填列此項(xiàng)目時(shí)，遇見(jiàn)此類情況應(yīng)該進(jìn)行扣除。