從明年起，耕地占用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)將提高4倍左右。國務(wù)院日前對1987年發(fā)布實(shí)施的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》作了全面修訂，新修訂的《條例》將于2008年1月1日正式施行。日前，國務(wù)院法制辦、財(cái)政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人對《條例》內(nèi)容進(jìn)行了解讀。
問：《條例》修改的主要內(nèi)容是什么？
答：《條例》對現(xiàn)行條例主要作了四個(gè)方面的修改：一是提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)，將現(xiàn)行條例規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)的上、下限都提高4倍左右，各地具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照《條例》的規(guī)定根據(jù)本地區(qū)情況核定。同時(shí)，為重點(diǎn)保護(hù)基本農(nóng)田，《條例》規(guī)定，占用基本農(nóng)田的，適用稅額還應(yīng)當(dāng)在上述適用稅額的基礎(chǔ)上再提高50％。二是統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)耕地占用稅稅收負(fù)擔(dān)。三是從嚴(yán)規(guī)定了減免稅項(xiàng)目，取消了對鐵路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、炸藥庫占地免稅的規(guī)定。四是加強(qiáng)了征收管理，明確了耕地占用稅的征收管理適用《中華人民共和國稅收征收管理法》。
問：為什么《條例》將耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)提高4倍左右？
答：《條例》將耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)在現(xiàn)行規(guī)定的基礎(chǔ)上提高4倍左右，主要基于以下考慮：一是多年來物價(jià)上漲因素。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)字，2006年居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)比1987年上漲了2.2倍。二是地價(jià)上漲因素。根據(jù)對山西、內(nèi)蒙古、吉林、湖南、海南、四川等6個(gè)地方地價(jià)的抽樣調(diào)查，2006年平均地價(jià)水平比1987年上漲了6倍多。除去一些誤差因素，地價(jià)上漲幅度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于物價(jià)上漲幅度，耕地占用稅在用地成本中的比例越來越低。1987年用地成本中耕地占用稅的比例一般在20％左右，據(jù)抽樣調(diào)查，2005年已降低到4％以下，2006年全國40個(gè)重點(diǎn)城市這一比例均低于1％。耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)提高4倍左右，可基本保持1987年時(shí)的實(shí)際稅負(fù)水平，有效發(fā)揮耕地占用稅保護(hù)耕地、調(diào)節(jié)占地行為的功能。三是貫徹落實(shí)國家最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度。通過提高耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，減少占用耕地，充分利用城市現(xiàn)有土地。四是更多地籌集用于“三農(nóng)”的資金。2006年中央1號文件規(guī)定，提高耕地占用稅稅率，新增稅收應(yīng)主要用于“三農(nóng)”。
問：為什么《條例》將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入耕地占用稅的征收范圍？
答：全國人大常委會1984年通過的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于授權(quán)國務(wù)院改革工商稅制和發(fā)布試行有關(guān)稅收條例（草案）的決定》規(guī)定，國務(wù)院發(fā)布試行的稅收條例草案，不適用于中外合資經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。因此，現(xiàn)行條例規(guī)定：“本條例的規(guī)定不適用于外商投資企業(yè)?！彪S著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和城市化進(jìn)程的加速推進(jìn)，耕地保護(hù)的形勢越來越嚴(yán)峻，如繼續(xù)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收耕地占用稅，既有悖于稅收公平原則，也會影響稅收調(diào)控功能的有效發(fā)揮。為了貫徹實(shí)施最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度，公平稅負(fù)，根據(jù)全國人大常委會1993年通過的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》的授權(quán)，《條例》刪除了現(xiàn)行條例不適用于外商投資企業(yè)的規(guī)定，同時(shí)在有關(guān)納稅人范圍的規(guī)定中增加外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
問：《條例》修改前后減免稅政策有哪些變化？
答：按現(xiàn)行條例和有關(guān)政策規(guī)定，對鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、航道等基礎(chǔ)交通設(shè)施建設(shè)占地，有的免稅，有的執(zhí)行規(guī)定的低檔稅額，有的按所在地適用稅額征稅。同為基礎(chǔ)交通設(shè)施建設(shè)占地，稅收負(fù)擔(dān)不同。為嚴(yán)格控制減免稅，公平稅負(fù)，《條例》取消了有關(guān)鐵路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、炸藥庫占地免稅的規(guī)定?？紤]到既要統(tǒng)一稅收政策，又要盡量減輕對國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的影響，《條例》規(guī)定：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據(jù)實(shí)際需要，財(cái)政部、稅務(wù)總局商國務(wù)院有關(guān)部門并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對上述規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。
問：《條例》修改的主要內(nèi)容是什么？
答：《條例》對現(xiàn)行條例主要作了四個(gè)方面的修改：一是提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)，將現(xiàn)行條例規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)的上、下限都提高4倍左右，各地具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照《條例》的規(guī)定根據(jù)本地區(qū)情況核定。同時(shí)，為重點(diǎn)保護(hù)基本農(nóng)田，《條例》規(guī)定，占用基本農(nóng)田的，適用稅額還應(yīng)當(dāng)在上述適用稅額的基礎(chǔ)上再提高50％。二是統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)耕地占用稅稅收負(fù)擔(dān)。三是從嚴(yán)規(guī)定了減免稅項(xiàng)目，取消了對鐵路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、炸藥庫占地免稅的規(guī)定。四是加強(qiáng)了征收管理，明確了耕地占用稅的征收管理適用《中華人民共和國稅收征收管理法》。
問：為什么《條例》將耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)提高4倍左右？
答：《條例》將耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)在現(xiàn)行規(guī)定的基礎(chǔ)上提高4倍左右，主要基于以下考慮：一是多年來物價(jià)上漲因素。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)字，2006年居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)比1987年上漲了2.2倍。二是地價(jià)上漲因素。根據(jù)對山西、內(nèi)蒙古、吉林、湖南、海南、四川等6個(gè)地方地價(jià)的抽樣調(diào)查，2006年平均地價(jià)水平比1987年上漲了6倍多。除去一些誤差因素，地價(jià)上漲幅度也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于物價(jià)上漲幅度，耕地占用稅在用地成本中的比例越來越低。1987年用地成本中耕地占用稅的比例一般在20％左右，據(jù)抽樣調(diào)查，2005年已降低到4％以下，2006年全國40個(gè)重點(diǎn)城市這一比例均低于1％。耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)提高4倍左右，可基本保持1987年時(shí)的實(shí)際稅負(fù)水平，有效發(fā)揮耕地占用稅保護(hù)耕地、調(diào)節(jié)占地行為的功能。三是貫徹落實(shí)國家最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度。通過提高耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，減少占用耕地，充分利用城市現(xiàn)有土地。四是更多地籌集用于“三農(nóng)”的資金。2006年中央1號文件規(guī)定，提高耕地占用稅稅率，新增稅收應(yīng)主要用于“三農(nóng)”。
問：為什么《條例》將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入耕地占用稅的征收范圍？
答：全國人大常委會1984年通過的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于授權(quán)國務(wù)院改革工商稅制和發(fā)布試行有關(guān)稅收條例（草案）的決定》規(guī)定，國務(wù)院發(fā)布試行的稅收條例草案，不適用于中外合資經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。因此，現(xiàn)行條例規(guī)定：“本條例的規(guī)定不適用于外商投資企業(yè)?！彪S著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和城市化進(jìn)程的加速推進(jìn)，耕地保護(hù)的形勢越來越嚴(yán)峻，如繼續(xù)對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收耕地占用稅，既有悖于稅收公平原則，也會影響稅收調(diào)控功能的有效發(fā)揮。為了貫徹實(shí)施最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度，公平稅負(fù)，根據(jù)全國人大常委會1993年通過的《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》的授權(quán)，《條例》刪除了現(xiàn)行條例不適用于外商投資企業(yè)的規(guī)定，同時(shí)在有關(guān)納稅人范圍的規(guī)定中增加外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
問：《條例》修改前后減免稅政策有哪些變化？
答：按現(xiàn)行條例和有關(guān)政策規(guī)定，對鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、航道等基礎(chǔ)交通設(shè)施建設(shè)占地，有的免稅，有的執(zhí)行規(guī)定的低檔稅額，有的按所在地適用稅額征稅。同為基礎(chǔ)交通設(shè)施建設(shè)占地，稅收負(fù)擔(dān)不同。為嚴(yán)格控制減免稅，公平稅負(fù)，《條例》取消了有關(guān)鐵路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、炸藥庫占地免稅的規(guī)定?？紤]到既要統(tǒng)一稅收政策，又要盡量減輕對國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的影響，《條例》規(guī)定：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據(jù)實(shí)際需要，財(cái)政部、稅務(wù)總局商國務(wù)院有關(guān)部門并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對上述規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。