由于本章主要介紹的是房地產(chǎn)稅收，故將有關(guān)房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策介紹如下：
有關(guān)房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策
為了深化住房制度改革，有效啟動房地產(chǎn)市場，鼓勵住房消費(fèi)，近幾年，國家出臺了一系列涉及房地產(chǎn)，特別是涉及住房消費(fèi)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策。
1.鼓勵個人買賣住房調(diào)整的營業(yè)稅、契稅和土地增值稅政策
為減輕個人買賣普通住房的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，從1999年8月1日起，對個人購買并居住超過1年的普通住房，銷售時免征營業(yè)稅，個人購買并居住不足1年的普通住房，銷售時營業(yè)稅按銷售價減去購人價原價后的差額計征；個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅；個人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。考試大土地估價師
企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房的收入，暫免征營業(yè)稅。
同時，居民個人擁有的普通住宅，在轉(zhuǎn)讓時暫免征土地增值稅。
2005年國辦發(fā)（2005）26號文件對享受優(yōu)惠政策普通住房標(biāo)準(zhǔn)做了規(guī)定，享受優(yōu)惠政策的住房原則上同時具備以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實(shí)際成交價格低于同級別土地住房平均交易價格1.2倍以下。各省、自治區(qū)、直轄市要根據(jù)實(shí)際情況，制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn)。允許單套建筑面積和價格適當(dāng)浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20％。
2005年6月1日起，對個人購買住房不足兩年轉(zhuǎn)手交易的銷售時按其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅；個人購買普通住房超過2年（含2年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時免征營業(yè)稅；對個人購買非普通住房超過2年（含2年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋價款后的差額征收營業(yè)稅?？荚嚧笸恋毓纼r師
2.鼓勵換購減輕個人出售住房所得稅負(fù)擔(dān)
個人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。
個人出售自有住房的應(yīng)納稅所得額，按下列原則確定：
（1）個人出售除已購公有住房以外的其他自有住房，其應(yīng)納稅所得額按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定確定。
（2）個人出售已購公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房價款、原支付超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房價款、向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額。
（3）職工以成本價（或標(biāo)準(zhǔn)價）出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安置住房，按照已購公有住房確定應(yīng)納稅所得額?？荚嚧笸恋毓纼r師
（4）對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅，具體辦法為：
1）個人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時，應(yīng)向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲。
2）個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益。下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。
3）個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳人國庫。
4）個人在申請退還納稅保證金時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。
5）跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還納稅保證金。
（5）對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
同時，為確保有關(guān)住房轉(zhuǎn)讓的個人所得稅政策得到全面、正確的實(shí)施，要求各級房地產(chǎn)交易管理部門加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作、配合，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要有關(guān)本地區(qū)房地產(chǎn)交易情況的，房地產(chǎn)交易管理部門應(yīng)及時提供。
3.支持住房租賃市場發(fā)展調(diào)整的住房租賃市場稅收政策
自2001年1月1日起，房屋租賃稅收按以下規(guī)定執(zhí)行：
（1）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。
（2）對個人按市場價格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅暫減按3％的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4％的稅率征收。
（3）對個人出租房屋所得暫減按10％的稅率征收個人所得稅。
有關(guān)房地產(chǎn)稅收的優(yōu)惠政策
為了深化住房制度改革，有效啟動房地產(chǎn)市場，鼓勵住房消費(fèi)，近幾年，國家出臺了一系列涉及房地產(chǎn)，特別是涉及住房消費(fèi)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策。
1.鼓勵個人買賣住房調(diào)整的營業(yè)稅、契稅和土地增值稅政策
為減輕個人買賣普通住房的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，從1999年8月1日起，對個人購買并居住超過1年的普通住房，銷售時免征營業(yè)稅，個人購買并居住不足1年的普通住房，銷售時營業(yè)稅按銷售價減去購人價原價后的差額計征；個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅；個人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。考試大土地估價師
企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房的收入，暫免征營業(yè)稅。
同時，居民個人擁有的普通住宅，在轉(zhuǎn)讓時暫免征土地增值稅。
2005年國辦發(fā)（2005）26號文件對享受優(yōu)惠政策普通住房標(biāo)準(zhǔn)做了規(guī)定，享受優(yōu)惠政策的住房原則上同時具備以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實(shí)際成交價格低于同級別土地住房平均交易價格1.2倍以下。各省、自治區(qū)、直轄市要根據(jù)實(shí)際情況，制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn)。允許單套建筑面積和價格適當(dāng)浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20％。
2005年6月1日起，對個人購買住房不足兩年轉(zhuǎn)手交易的銷售時按其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅；個人購買普通住房超過2年（含2年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時免征營業(yè)稅；對個人購買非普通住房超過2年（含2年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋價款后的差額征收營業(yè)稅?？荚嚧笸恋毓纼r師
2.鼓勵換購減輕個人出售住房所得稅負(fù)擔(dān)
個人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。
個人出售自有住房的應(yīng)納稅所得額，按下列原則確定：
（1）個人出售除已購公有住房以外的其他自有住房，其應(yīng)納稅所得額按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定確定。
（2）個人出售已購公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房價款、原支付超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房價款、向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額。
（3）職工以成本價（或標(biāo)準(zhǔn)價）出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安置住房，按照已購公有住房確定應(yīng)納稅所得額?？荚嚧笸恋毓纼r師
（4）對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅，具體辦法為：
1）個人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時，應(yīng)向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲。
2）個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益。下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。
3）個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳人國庫。
4）個人在申請退還納稅保證金時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。
5）跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還納稅保證金。
（5）對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。
同時，為確保有關(guān)住房轉(zhuǎn)讓的個人所得稅政策得到全面、正確的實(shí)施，要求各級房地產(chǎn)交易管理部門加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作、配合，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要有關(guān)本地區(qū)房地產(chǎn)交易情況的，房地產(chǎn)交易管理部門應(yīng)及時提供。
3.支持住房租賃市場發(fā)展調(diào)整的住房租賃市場稅收政策
自2001年1月1日起，房屋租賃稅收按以下規(guī)定執(zhí)行：
（1）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。
（2）對個人按市場價格出租的居民住房，其應(yīng)繳納的營業(yè)稅暫減按3％的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4％的稅率征收。
（3）對個人出租房屋所得暫減按10％的稅率征收個人所得稅。