1、甲公司于2007年3月10日購(gòu)入乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款為302萬(wàn)元，其中，2萬(wàn)元為已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。另外，支付購(gòu)買股票的手續(xù)費(fèi)0.5萬(wàn)元。2007年4月10日，乙公司分派現(xiàn)金股利，甲公司收到上述已宣告分派的現(xiàn)金股利2萬(wàn)元。2007年6月30日，甲公司購(gòu)買的該股票的市價(jià)為280萬(wàn)元，2007年12月31日，甲公司購(gòu)買該股票的市價(jià)為310萬(wàn)元，2008年2月10日，乙公司宣告分派2007年度現(xiàn)金股利，甲公司可獲得現(xiàn)金股利1萬(wàn)元。乙公司于2008年3月1日分派現(xiàn)金股利。甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。要求：
(1)編制甲公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
(2)編制甲公司2007年4月10收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
(3)編制甲公司2007年6月30日及2007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司2008年2月10、及2008年3月1日的會(huì)計(jì)分錄
(4)計(jì)算2008年2月末交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值
答案：
(1) 2007年3月10日投資時(shí)
借：交易性金融資產(chǎn) 3000000
應(yīng)收股利 20000
投資收益 5000
貸：銀行存款 3025000
(2)2007年4月10日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 20000
貸：應(yīng)收股利 20000
(3)2007年6月30日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 20
2007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 30
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30
(4)2008年2月10，乙公司宣告分派2007年度現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利 10000
貸：投資收益 10000
2006年3月1日收到分派現(xiàn)金股利
借：銀行存款 10000
貸：應(yīng)收股利 10000
(4)甲公司對(duì)乙公司交易性金融資產(chǎn)經(jīng)上述調(diào)整后的賬面余額為310萬(wàn)元。(300-20+30)
2、A公司于2006年9月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入B公司2006年1月1日發(fā)行的一批債券，面值100000元，票面利率為6%，兩年期，每年1月1日和7月1日付息兩次，A公司實(shí)際支付價(jià)款104000元，另支付手續(xù)費(fèi)1000元，B公司尚未支付2006年上半年的利息，A公司于2006年9月20日收到B公司2006年度上半年的利息。2006年12月31日，A公司購(gòu)買的該債券市價(jià)為105000元，2007年1月10日，A公司收到B公司2006年下半年的利息。A公司于2007年3月1日將上述債券轉(zhuǎn)讓50%，實(shí)得款項(xiàng)60000元 。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
答案：
(1) 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)-成本 101000 (104000-100000×6%÷2)
應(yīng)收利息 3000
投資收益 1000
貸：銀行存款 105000
(2)2006年9月20日收到B公司2004年度上半年的利息
借：銀行存款 3000
貸：應(yīng)收利息 3000
(3)2006年12月31日
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 4000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4000
(4)2007年1月10日收到B公司2006年度下半年的利息
借：銀行存款 3000
貸：投資收益 3000
(4)2006年3月1日將上述債券轉(zhuǎn)讓50%
借：銀行存款 60000
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 50500
-公允價(jià)值變動(dòng)損益 2000
投資收益 7500
同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2000 (4000×50%)
貸：投資收益 2000
(1)編制甲公司投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
(2)編制甲公司2007年4月10收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
(3)編制甲公司2007年6月30日及2007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司2008年2月10、及2008年3月1日的會(huì)計(jì)分錄
(4)計(jì)算2008年2月末交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值
答案：
(1) 2007年3月10日投資時(shí)
借：交易性金融資產(chǎn) 3000000
應(yīng)收股利 20000
投資收益 5000
貸：銀行存款 3025000
(2)2007年4月10日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利
借：銀行存款 20000
貸：應(yīng)收股利 20000
(3)2007年6月30日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 20
2007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 30
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30
(4)2008年2月10，乙公司宣告分派2007年度現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利 10000
貸：投資收益 10000
2006年3月1日收到分派現(xiàn)金股利
借：銀行存款 10000
貸：應(yīng)收股利 10000
(4)甲公司對(duì)乙公司交易性金融資產(chǎn)經(jīng)上述調(diào)整后的賬面余額為310萬(wàn)元。(300-20+30)
2、A公司于2006年9月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入B公司2006年1月1日發(fā)行的一批債券，面值100000元，票面利率為6%，兩年期，每年1月1日和7月1日付息兩次，A公司實(shí)際支付價(jià)款104000元，另支付手續(xù)費(fèi)1000元，B公司尚未支付2006年上半年的利息，A公司于2006年9月20日收到B公司2006年度上半年的利息。2006年12月31日，A公司購(gòu)買的該債券市價(jià)為105000元，2007年1月10日，A公司收到B公司2006年下半年的利息。A公司于2007年3月1日將上述債券轉(zhuǎn)讓50%，實(shí)得款項(xiàng)60000元 。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
答案：
(1) 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)-成本 101000 (104000-100000×6%÷2)
應(yīng)收利息 3000
投資收益 1000
貸：銀行存款 105000
(2)2006年9月20日收到B公司2004年度上半年的利息
借：銀行存款 3000
貸：應(yīng)收利息 3000
(3)2006年12月31日
借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 4000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4000
(4)2007年1月10日收到B公司2006年度下半年的利息
借：銀行存款 3000
貸：投資收益 3000
(4)2006年3月1日將上述債券轉(zhuǎn)讓50%
借：銀行存款 60000
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 50500
-公允價(jià)值變動(dòng)損益 2000
投資收益 7500
同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2000 (4000×50%)
貸：投資收益 2000