09年注稅《稅法一》復(fù)習資料車輛購置稅四
第四節(jié) 稅率與計稅依據(jù)及第六節(jié)
大綱要求：
1、掌握稅率與計稅依據(jù)的具體規(guī)定
2、熟悉各種應(yīng)稅行為的具體計算方法
具體內(nèi)容
車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額的計算公式如下：
應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率
一、車輛購置稅的稅率
我國車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。
二、車輛購置稅的計稅依據(jù)
(一)購買自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定
納稅人購買自用分應(yīng)稅車輛以計稅價格為計稅依據(jù)
計稅價格的組成為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用(不包括增值稅稅款)。如果價款含增值稅，則需要換算。
其中價外費用是指銷售方價外向購買方收取的手續(xù)費、基金、違約金、代收款項、代墊款項等等。
注意代收款項的規(guī)定： 使用銷售方單位票據(jù)收取的代收款項，應(yīng)計入價外費用
使用委托方票據(jù)收取的代收款項，不計入價外費用
控購部門控購費：屬于政府行政性收費，不計入價外費用
【例題一】見教材246頁【例7-1】
【例題二】見教材246頁【例7-2】
(二)進口自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定
納稅人進口自用應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅稅率)
【例題三】見教材247頁【例7-3】
(三)其他自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定
納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認，不能取得購置價格的，則由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。
(四)以最低計稅價格為計稅依據(jù)的確定
"納稅人購買自用或者進口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。"
國家稅務(wù)總局對以下幾種特殊情形應(yīng)稅車輛的最低計稅價格規(guī)定如下：
1.底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。
2.免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅依據(jù)按每滿1年扣減10%;超過10年的，計稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格
3、對于國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格。同類型車輛是指：同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等
4、進口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計稅依據(jù)為納稅人提供的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計稅價格和有效證明。
(五)車輛購置稅價格信息管理
(六)車輛購置稅計稅依據(jù)使用統(tǒng)一貨幣單位計算
第四節(jié) 稅率與計稅依據(jù)及第六節(jié)
大綱要求：
1、掌握稅率與計稅依據(jù)的具體規(guī)定
2、熟悉各種應(yīng)稅行為的具體計算方法
具體內(nèi)容
車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額的計算公式如下：
應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率
一、車輛購置稅的稅率
我國車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。
二、車輛購置稅的計稅依據(jù)
(一)購買自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定
納稅人購買自用分應(yīng)稅車輛以計稅價格為計稅依據(jù)
計稅價格的組成為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用(不包括增值稅稅款)。如果價款含增值稅，則需要換算。
其中價外費用是指銷售方價外向購買方收取的手續(xù)費、基金、違約金、代收款項、代墊款項等等。
注意代收款項的規(guī)定： 使用銷售方單位票據(jù)收取的代收款項，應(yīng)計入價外費用
使用委托方票據(jù)收取的代收款項，不計入價外費用
控購部門控購費：屬于政府行政性收費，不計入價外費用
【例題一】見教材246頁【例7-1】
【例題二】見教材246頁【例7-2】
(二)進口自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定
納稅人進口自用應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅稅率)
【例題三】見教材247頁【例7-3】
(三)其他自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定
納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認，不能取得購置價格的，則由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格核定。
(四)以最低計稅價格為計稅依據(jù)的確定
"納稅人購買自用或者進口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。"
國家稅務(wù)總局對以下幾種特殊情形應(yīng)稅車輛的最低計稅價格規(guī)定如下：
1.底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。
2.免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅依據(jù)按每滿1年扣減10%;超過10年的，計稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格
3、對于國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格。同類型車輛是指：同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等
4、進口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計稅依據(jù)為納稅人提供的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計稅價格和有效證明。
(五)車輛購置稅價格信息管理
(六)車輛購置稅計稅依據(jù)使用統(tǒng)一貨幣單位計算