（一）稅務(wù)行政處罰的概念和種類
概念
稅務(wù)行政處罰，是指稅務(wù)行政主體依照《行政處罰法》以及涉稅法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，對(duì)納稅主體違反稅收法律規(guī)范、尚未構(gòu)成犯罪的稅務(wù)違法行為所實(shí)施的行政制裁。
種類
主要包括罰款、沒(méi)收違法所得、停止辦理出口退稅三種。需要強(qiáng)調(diào)的是，實(shí)踐中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法作出各種具有懲罰性質(zhì)的執(zhí)法措施，但這些執(zhí)法措施只是稅務(wù)管理中的具體行政行為，不是行政處罰類型，主要包括：
（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令限期改正不是稅務(wù)行政處罰，而是一種行政命令
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的收繳或者停售發(fā)票不是稅務(wù)行政處罰，而是一種執(zhí)行懲罰性質(zhì)的間接強(qiáng)制執(zhí)行措施
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出的其他一些稅務(wù)具體行政行為，如取消一般納稅人資格、收繳稅務(wù)登記證、停止抵扣等，均不屬于稅務(wù)行政處罰
（二）稅務(wù)違法行為及其處罰規(guī)定
1、違反日常稅收管理的違法行為及其處罰規(guī)定
2、直接妨害稅款征收的違法行為及其處罰規(guī)定
3、納稅人違反發(fā)票管理的違法行為及其處罰規(guī)定
（三）稅務(wù)行政處罰設(shè)定與實(shí)施
1、稅務(wù)行政處罰只能由稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章設(shè)定，省級(jí)和省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)以稅收規(guī)范性文件的形式設(shè)定任何行政處罰。
2、稅收行政處罰的實(shí)施，原則上適用《行政處罰法》的規(guī)定，但是如果稅收特別法有不同于《行政處罰法》且又與《行政處罰法》的基本原則和制度精神不相抵觸的規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先適用稅收特別法的規(guī)定。
3、需要注意稅務(wù)行政處罰實(shí)施中的幾個(gè)特殊問(wèn)題
（1）稅務(wù)行政處罰主體：縣級(jí)以上國(guó)稅局（分局）、地稅局（分局）、省以下稅務(wù)局的稽查局和稅務(wù)所是法定的稅務(wù)行政處罰主體。
（2）稅務(wù)行政處罰追究時(shí)效：稅收違法行為在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再處罰。
（3）稅務(wù)行政處罰中的從輕、減輕處罰問(wèn)題。
（四）稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序有關(guān)規(guī)定
1、稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序有關(guān)規(guī)定
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1000元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰。
2、聽(tīng)證程序的組織進(jìn)行
3、聽(tīng)證終止
（1）聽(tīng)證終止的情形：
①當(dāng)事人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知參加聽(tīng)證，無(wú)正當(dāng)理由不參加的，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利，聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)予以終止；
②聽(tīng)證過(guò)程中，當(dāng)事人或者其代理人放棄申辯和質(zhì)證權(quán)利，聲明退出聽(tīng)證會(huì)，或者不經(jīng)聽(tīng)證主持人許可擅自退出聽(tīng)證會(huì)的，聽(tīng)證主持人可以宣布聽(tīng)證終止；
③聽(tīng)證過(guò)程中，當(dāng)事人或其代理人違反聽(tīng)證秩序，又不聽(tīng)主持人制止的，致使聽(tīng)證無(wú)法進(jìn)行，聽(tīng)證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可以終止聽(tīng)證。
概念
稅務(wù)行政處罰，是指稅務(wù)行政主體依照《行政處罰法》以及涉稅法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，對(duì)納稅主體違反稅收法律規(guī)范、尚未構(gòu)成犯罪的稅務(wù)違法行為所實(shí)施的行政制裁。
種類
主要包括罰款、沒(méi)收違法所得、停止辦理出口退稅三種。需要強(qiáng)調(diào)的是，實(shí)踐中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法作出各種具有懲罰性質(zhì)的執(zhí)法措施，但這些執(zhí)法措施只是稅務(wù)管理中的具體行政行為，不是行政處罰類型，主要包括：
（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的責(zé)令限期改正不是稅務(wù)行政處罰，而是一種行政命令
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的收繳或者停售發(fā)票不是稅務(wù)行政處罰，而是一種執(zhí)行懲罰性質(zhì)的間接強(qiáng)制執(zhí)行措施
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出的其他一些稅務(wù)具體行政行為，如取消一般納稅人資格、收繳稅務(wù)登記證、停止抵扣等，均不屬于稅務(wù)行政處罰
（二）稅務(wù)違法行為及其處罰規(guī)定
1、違反日常稅收管理的違法行為及其處罰規(guī)定
2、直接妨害稅款征收的違法行為及其處罰規(guī)定
3、納稅人違反發(fā)票管理的違法行為及其處罰規(guī)定
（三）稅務(wù)行政處罰設(shè)定與實(shí)施
1、稅務(wù)行政處罰只能由稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章設(shè)定，省級(jí)和省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)以稅收規(guī)范性文件的形式設(shè)定任何行政處罰。
2、稅收行政處罰的實(shí)施，原則上適用《行政處罰法》的規(guī)定，但是如果稅收特別法有不同于《行政處罰法》且又與《行政處罰法》的基本原則和制度精神不相抵觸的規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先適用稅收特別法的規(guī)定。
3、需要注意稅務(wù)行政處罰實(shí)施中的幾個(gè)特殊問(wèn)題
（1）稅務(wù)行政處罰主體：縣級(jí)以上國(guó)稅局（分局）、地稅局（分局）、省以下稅務(wù)局的稽查局和稅務(wù)所是法定的稅務(wù)行政處罰主體。
（2）稅務(wù)行政處罰追究時(shí)效：稅收違法行為在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再處罰。
（3）稅務(wù)行政處罰中的從輕、減輕處罰問(wèn)題。
（四）稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序有關(guān)規(guī)定
1、稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序有關(guān)規(guī)定
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出1000元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰。
2、聽(tīng)證程序的組織進(jìn)行
3、聽(tīng)證終止
（1）聽(tīng)證終止的情形：
①當(dāng)事人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知參加聽(tīng)證，無(wú)正當(dāng)理由不參加的，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利，聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)予以終止；
②聽(tīng)證過(guò)程中，當(dāng)事人或者其代理人放棄申辯和質(zhì)證權(quán)利，聲明退出聽(tīng)證會(huì)，或者不經(jīng)聽(tīng)證主持人許可擅自退出聽(tīng)證會(huì)的，聽(tīng)證主持人可以宣布聽(tīng)證終止；
③聽(tīng)證過(guò)程中，當(dāng)事人或其代理人違反聽(tīng)證秩序，又不聽(tīng)主持人制止的，致使聽(tīng)證無(wú)法進(jìn)行，聽(tīng)證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可以終止聽(tīng)證。