根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)應(yīng)將按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值確認(rèn)為捐贈(zèng)收入計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入金額較大（接受捐贈(zèng)的所得占應(yīng)納稅所得總額50%及以上的），并入一個(gè)納稅年度繳納所得稅確有困難的，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。
以教材P77例6-5，A企業(yè)接受乙企業(yè)捐贈(zèng)的注塑機(jī)一臺(tái)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款100000元，配套模具價(jià)款4000元。增值稅稅額分別為17000元和680元。
A企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)作：
借：固定資產(chǎn) 117000
低值易耗品 4000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680
貸：營(yíng)業(yè)外收入 121680
假設(shè)企業(yè)符合按5年期間均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的條件，那么，應(yīng)當(dāng)是在接受捐贈(zèng)的當(dāng)年末做一筆
借：所得稅費(fèi)用 32123.52 （121680/5×4×33%）
貸：遞延所得稅負(fù)債 32123.52 （121680/5×4×33%）
在以后2～5年的每年末做：
借：所得稅費(fèi)用 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額×33%
遞延所得稅負(fù)債 8030.88（121680/5×1×33%）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額×33%+ 8030.88
以教材P77例6-5，A企業(yè)接受乙企業(yè)捐贈(zèng)的注塑機(jī)一臺(tái)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款100000元，配套模具價(jià)款4000元。增值稅稅額分別為17000元和680元。
A企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)作：
借：固定資產(chǎn) 117000
低值易耗品 4000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680
貸：營(yíng)業(yè)外收入 121680
假設(shè)企業(yè)符合按5年期間均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的條件，那么，應(yīng)當(dāng)是在接受捐贈(zèng)的當(dāng)年末做一筆
借：所得稅費(fèi)用 32123.52 （121680/5×4×33%）
貸：遞延所得稅負(fù)債 32123.52 （121680/5×4×33%）
在以后2～5年的每年末做：
借：所得稅費(fèi)用 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額×33%
遞延所得稅負(fù)債 8030.88（121680/5×1×33%）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額×33%+ 8030.88