稅收保全措施是指稅務(wù)機關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后的稅款征收不能保證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其它財產(chǎn)的措施。
稅收保全是稅務(wù)機關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀因素造成的應(yīng)征稅款不能得到有效保證或難以保證的情況下，所采取的確保稅款完整的措施，它體現(xiàn)了稅收的強制性。從廣義上看，稅收保全有三類。
第一，狹義上的稅收保全（一般來說，提及稅收保全，僅指該稅收保全）稅收保全的條件，根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，實施稅收保全措施要同時具備3個條件：
①稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為的，可以在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令限期交納應(yīng)納稅款；
②在限期內(nèi)稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的。
③稅務(wù)機關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不能提供納稅擔(dān)保。
納稅擔(dān)保包括由納稅人提供并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的納稅擔(dān)保人，以及納稅人所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財產(chǎn)。國家機關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人。
稅收保全的措施及程序：在不能提供擔(dān)保的情況下，經(jīng)縣級以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施：（稅收保全措施僅由稅務(wù)機關(guān)采取）
①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；
②扣押、封存納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。
扣押物品時應(yīng)開付收據(jù)，查封商品、貨物、或者其他財產(chǎn)時，應(yīng)開付清單。
稅收保全的處理：
①繳納的：納稅人在前款規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施；稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施不當(dāng)或者納稅人在限期內(nèi)已經(jīng)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
②未繳納的：納稅人在限期期滿時仍未繳納稅款的，經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他法定金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
第二，稅務(wù)檢查中的稅收保全。
稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯轉(zhuǎn)移的、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納各收入的，可以按照法定批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施。
第三，稅款追征中的稅收保全。（依照合同法的稅收保全）
欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。（要注意與合同法所規(guī)定的代位權(quán)、撤銷權(quán)的構(gòu)成要件相比較記憶）
稅收保全是稅務(wù)機關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀因素造成的應(yīng)征稅款不能得到有效保證或難以保證的情況下，所采取的確保稅款完整的措施，它體現(xiàn)了稅收的強制性。從廣義上看，稅收保全有三類。
第一，狹義上的稅收保全（一般來說，提及稅收保全，僅指該稅收保全）稅收保全的條件，根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，實施稅收保全措施要同時具備3個條件：
①稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為的，可以在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令限期交納應(yīng)納稅款；
②在限期內(nèi)稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的。
③稅務(wù)機關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不能提供納稅擔(dān)保。
納稅擔(dān)保包括由納稅人提供并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的納稅擔(dān)保人，以及納稅人所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財產(chǎn)。國家機關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人。
稅收保全的措施及程序：在不能提供擔(dān)保的情況下，經(jīng)縣級以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施：（稅收保全措施僅由稅務(wù)機關(guān)采取）
①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；
②扣押、封存納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。
扣押物品時應(yīng)開付收據(jù)，查封商品、貨物、或者其他財產(chǎn)時，應(yīng)開付清單。
稅收保全的處理：
①繳納的：納稅人在前款規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施；稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施不當(dāng)或者納稅人在限期內(nèi)已經(jīng)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。
②未繳納的：納稅人在限期期滿時仍未繳納稅款的，經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他法定金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
第二，稅務(wù)檢查中的稅收保全。
稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，并有明顯轉(zhuǎn)移的、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納各收入的，可以按照法定批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施。
第三，稅款追征中的稅收保全。（依照合同法的稅收保全）
欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。（要注意與合同法所規(guī)定的代位權(quán)、撤銷權(quán)的構(gòu)成要件相比較記憶）