項目 設置明細科目 初始計量 持有期間 資產負債表日 后續(xù)處置
交易性金融資產 成本 應當按照取得時公允價值做為初始金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期收益（投資收益）。如果購買價中包含已到付息日尚未領取的利息和股利單獨在應付股利或利息反映。 持有期間被投資單位宣告發(fā)放股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時計入“投資收益”。 按公允價值計量，不計提減值準備。同時公允價值變動計入“交易性金融資產——公允價值變動”和“公允價值變動損益” 處置時出售價與帳面價值的差額計入“投資收益”。同時“公允價值變動損益”轉入“投資收益”
持有至到期投資 成本（反映的就是面值）、利息調整（倒擠的差額）、應計利息 應當按照取得時公允價值和相關的交易費用做為初始金額。如果購買價中包含已到付息日尚未領取的利息和股利單獨在應付股利或利息反映。 計入投資收益，是按照實際利率和攤余成本計算的。 應當根據帳面價值與預計未來現金流量現值的差確認為減值損失，計入“資產減值損失”和“持有至到期投資減值準備”。轉回時在原計提數內沖回。 處置時出售價與帳面價值的差額計入“投資收益”。
可供出售金融資產 成本（反映的就是面值）、利息調整（倒擠的差額）、應計利息、公允價值變動 應當按照取得時公允價值和相關的交易費用做為初始金額。如果購買價中包含已到付息日尚未領取的利息和股利單獨在應付股利或利息反映。 持有期間被投資單位宣告發(fā)放的債券利息或現金股利時計入“投資收益”。 按公允價值計量，一般情況下不計提減值準備，但有確鑿的證據表明發(fā)生減值了，是可以計提減值準備的，也是可以轉回的。公允價值變動計入“可供出售金融資產——公允價值變動”和“資本公積——其他資本公積”，計提減值時計入“資產減值損失”，同時把原計入到“資本公積——其他資本公積”的部分也轉入到“資產減值損失”中，恢復時按原數恢復。 處置時出售價與帳面價值的差額計入“投資收益”。同時“資本公積——其他資本公積”轉入“投資收益”
持有至到期投資與可供出售金融資產的相互轉換 所有的明細科目全部轉入到對方的科目中，差額計入“資本公積——其他資本公積”
長期股權投資 同一控制下的合并 按合并日取得被合并方所有者權益帳面價值的份額（不含已宣告尚未領取的）作為初試投資成本，與支付的相關資產等的帳面價值的差額，如果是借方差計入資本公積——資本溢價，依次沖減盈余公積、未分配利潤。貸方差計入資本公積——資本溢價。
非同一控制下的合并 按合并日支付相關資產等公允價值（不含已宣告尚未領取的）以及相關的費用作為初始投資成本，差額，如果是借方差計入資本公積——資本溢價，依次沖減盈余公積、未分配利潤。貸方差計入資本公積——資本溢價。
成本法 持有期間要分別計算是沖減投資成本還是計入投資收益。 計提減值準備，計入資產減值損失和長期股權投資減值準備，不允許轉回，處置時可以結轉。 處置時出售價與帳面價值的差額計入“投資收益”。對于采用權益法核算的，同時還要結轉原計入資本公積——其他資本公積的金額轉到投資收益中。
權益法 初始投資成本大于應享有的份額不調整，小于的計入營業(yè)外收入 全部計入投資收益。如果投資時被投資單位的帳面價值與公允價值差距較大時，要對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。
交易性金融資產 成本 應當按照取得時公允價值做為初始金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期收益（投資收益）。如果購買價中包含已到付息日尚未領取的利息和股利單獨在應付股利或利息反映。 持有期間被投資單位宣告發(fā)放股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時計入“投資收益”。 按公允價值計量，不計提減值準備。同時公允價值變動計入“交易性金融資產——公允價值變動”和“公允價值變動損益” 處置時出售價與帳面價值的差額計入“投資收益”。同時“公允價值變動損益”轉入“投資收益”
持有至到期投資 成本（反映的就是面值）、利息調整（倒擠的差額）、應計利息 應當按照取得時公允價值和相關的交易費用做為初始金額。如果購買價中包含已到付息日尚未領取的利息和股利單獨在應付股利或利息反映。 計入投資收益，是按照實際利率和攤余成本計算的。 應當根據帳面價值與預計未來現金流量現值的差確認為減值損失，計入“資產減值損失”和“持有至到期投資減值準備”。轉回時在原計提數內沖回。 處置時出售價與帳面價值的差額計入“投資收益”。
可供出售金融資產 成本（反映的就是面值）、利息調整（倒擠的差額）、應計利息、公允價值變動 應當按照取得時公允價值和相關的交易費用做為初始金額。如果購買價中包含已到付息日尚未領取的利息和股利單獨在應付股利或利息反映。 持有期間被投資單位宣告發(fā)放的債券利息或現金股利時計入“投資收益”。 按公允價值計量，一般情況下不計提減值準備，但有確鑿的證據表明發(fā)生減值了，是可以計提減值準備的，也是可以轉回的。公允價值變動計入“可供出售金融資產——公允價值變動”和“資本公積——其他資本公積”，計提減值時計入“資產減值損失”，同時把原計入到“資本公積——其他資本公積”的部分也轉入到“資產減值損失”中，恢復時按原數恢復。 處置時出售價與帳面價值的差額計入“投資收益”。同時“資本公積——其他資本公積”轉入“投資收益”
持有至到期投資與可供出售金融資產的相互轉換 所有的明細科目全部轉入到對方的科目中，差額計入“資本公積——其他資本公積”
長期股權投資 同一控制下的合并 按合并日取得被合并方所有者權益帳面價值的份額（不含已宣告尚未領取的）作為初試投資成本，與支付的相關資產等的帳面價值的差額，如果是借方差計入資本公積——資本溢價，依次沖減盈余公積、未分配利潤。貸方差計入資本公積——資本溢價。
非同一控制下的合并 按合并日支付相關資產等公允價值（不含已宣告尚未領取的）以及相關的費用作為初始投資成本，差額，如果是借方差計入資本公積——資本溢價，依次沖減盈余公積、未分配利潤。貸方差計入資本公積——資本溢價。
成本法 持有期間要分別計算是沖減投資成本還是計入投資收益。 計提減值準備，計入資產減值損失和長期股權投資減值準備，不允許轉回，處置時可以結轉。 處置時出售價與帳面價值的差額計入“投資收益”。對于采用權益法核算的，同時還要結轉原計入資本公積——其他資本公積的金額轉到投資收益中。
權益法 初始投資成本大于應享有的份額不調整，小于的計入營業(yè)外收入 全部計入投資收益。如果投資時被投資單位的帳面價值與公允價值差距較大時，要對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。