項目 設(shè)置明細科目 初始計量 持有期間 資產(chǎn)負債表日 后續(xù)處置
交易性金融資產(chǎn) 成本 應(yīng)當按照取得時公允價值做為初始金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期收益（投資收益）。如果購買價中包含已到付息日尚未領(lǐng)取的利息和股利單獨在應(yīng)付股利或利息反映。 持有期間被投資單位宣告發(fā)放股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時計入“投資收益”。 按公允價值計量，不計提減值準備。同時公允價值變動計入“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”和“公允價值變動損益” 處置時出售價與帳面價值的差額計入“投資收益”。同時“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”
持有至到期投資 成本（反映的就是面值）、利息調(diào)整（倒擠的差額）、應(yīng)計利息 應(yīng)當按照取得時公允價值和相關(guān)的交易費用做為初始金額。如果購買價中包含已到付息日尚未領(lǐng)取的利息和股利單獨在應(yīng)付股利或利息反映。 計入投資收益，是按照實際利率和攤余成本計算的。 應(yīng)當根據(jù)帳面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差確認為減值損失，計入“資產(chǎn)減值損失”和“持有至到期投資減值準備”。轉(zhuǎn)回時在原計提數(shù)內(nèi)沖回。 處置時出售價與帳面價值的差額計入“投資收益”。
可供出售金融資產(chǎn) 成本（反映的就是面值）、利息調(diào)整（倒擠的差額）、應(yīng)計利息、公允價值變動 應(yīng)當按照取得時公允價值和相關(guān)的交易費用做為初始金額。如果購買價中包含已到付息日尚未領(lǐng)取的利息和股利單獨在應(yīng)付股利或利息反映。 持有期間被投資單位宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利時計入“投資收益”。 按公允價值計量，一般情況下不計提減值準備，但有確鑿的證據(jù)表明發(fā)生減值了，是可以計提減值準備的，也是可以轉(zhuǎn)回的。公允價值變動計入“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”和“資本公積——其他資本公積”，計提減值時計入“資產(chǎn)減值損失”，同時把原計入到“資本公積——其他資本公積”的部分也轉(zhuǎn)入到“資產(chǎn)減值損失”中，恢復時按原數(shù)恢復。 處置時出售價與帳面價值的差額計入“投資收益”。同時“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”
持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)的相互轉(zhuǎn)換 所有的明細科目全部轉(zhuǎn)入到對方的科目中，差額計入“資本公積——其他資本公積”
長期股權(quán)投資 同一控制下的合并 按合并日取得被合并方所有者權(quán)益帳面價值的份額（不含已宣告尚未領(lǐng)取的）作為初試投資成本，與支付的相關(guān)資產(chǎn)等的帳面價值的差額，如果是借方差計入資本公積——資本溢價，依次沖減盈余公積、未分配利潤。貸方差計入資本公積——資本溢價。
非同一控制下的合并 按合并日支付相關(guān)資產(chǎn)等公允價值（不含已宣告尚未領(lǐng)取的）以及相關(guān)的費用作為初始投資成本，差額，如果是借方差計入資本公積——資本溢價，依次沖減盈余公積、未分配利潤。貸方差計入資本公積——資本溢價。
成本法 持有期間要分別計算是沖減投資成本還是計入投資收益。 計提減值準備，計入資產(chǎn)減值損失和長期股權(quán)投資減值準備，不允許轉(zhuǎn)回，處置時可以結(jié)轉(zhuǎn)。 處置時出售價與帳面價值的差額計入“投資收益”。對于采用權(quán)益法核算的，同時還要結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積——其他資本公積的金額轉(zhuǎn)到投資收益中。
權(quán)益法 初始投資成本大于應(yīng)享有的份額不調(diào)整，小于的計入營業(yè)外收入 全部計入投資收益。如果投資時被投資單位的帳面價值與公允價值差距較大時，要對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。
交易性金融資產(chǎn) 成本 應(yīng)當按照取得時公允價值做為初始金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期收益（投資收益）。如果購買價中包含已到付息日尚未領(lǐng)取的利息和股利單獨在應(yīng)付股利或利息反映。 持有期間被投資單位宣告發(fā)放股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息時計入“投資收益”。 按公允價值計量，不計提減值準備。同時公允價值變動計入“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”和“公允價值變動損益” 處置時出售價與帳面價值的差額計入“投資收益”。同時“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)入“投資收益”
持有至到期投資 成本（反映的就是面值）、利息調(diào)整（倒擠的差額）、應(yīng)計利息 應(yīng)當按照取得時公允價值和相關(guān)的交易費用做為初始金額。如果購買價中包含已到付息日尚未領(lǐng)取的利息和股利單獨在應(yīng)付股利或利息反映。 計入投資收益，是按照實際利率和攤余成本計算的。 應(yīng)當根據(jù)帳面價值與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差確認為減值損失，計入“資產(chǎn)減值損失”和“持有至到期投資減值準備”。轉(zhuǎn)回時在原計提數(shù)內(nèi)沖回。 處置時出售價與帳面價值的差額計入“投資收益”。
可供出售金融資產(chǎn) 成本（反映的就是面值）、利息調(diào)整（倒擠的差額）、應(yīng)計利息、公允價值變動 應(yīng)當按照取得時公允價值和相關(guān)的交易費用做為初始金額。如果購買價中包含已到付息日尚未領(lǐng)取的利息和股利單獨在應(yīng)付股利或利息反映。 持有期間被投資單位宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利時計入“投資收益”。 按公允價值計量，一般情況下不計提減值準備，但有確鑿的證據(jù)表明發(fā)生減值了，是可以計提減值準備的，也是可以轉(zhuǎn)回的。公允價值變動計入“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”和“資本公積——其他資本公積”，計提減值時計入“資產(chǎn)減值損失”，同時把原計入到“資本公積——其他資本公積”的部分也轉(zhuǎn)入到“資產(chǎn)減值損失”中，恢復時按原數(shù)恢復。 處置時出售價與帳面價值的差額計入“投資收益”。同時“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”
持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)的相互轉(zhuǎn)換 所有的明細科目全部轉(zhuǎn)入到對方的科目中，差額計入“資本公積——其他資本公積”
長期股權(quán)投資 同一控制下的合并 按合并日取得被合并方所有者權(quán)益帳面價值的份額（不含已宣告尚未領(lǐng)取的）作為初試投資成本，與支付的相關(guān)資產(chǎn)等的帳面價值的差額，如果是借方差計入資本公積——資本溢價，依次沖減盈余公積、未分配利潤。貸方差計入資本公積——資本溢價。
非同一控制下的合并 按合并日支付相關(guān)資產(chǎn)等公允價值（不含已宣告尚未領(lǐng)取的）以及相關(guān)的費用作為初始投資成本，差額，如果是借方差計入資本公積——資本溢價，依次沖減盈余公積、未分配利潤。貸方差計入資本公積——資本溢價。
成本法 持有期間要分別計算是沖減投資成本還是計入投資收益。 計提減值準備，計入資產(chǎn)減值損失和長期股權(quán)投資減值準備，不允許轉(zhuǎn)回，處置時可以結(jié)轉(zhuǎn)。 處置時出售價與帳面價值的差額計入“投資收益”。對于采用權(quán)益法核算的，同時還要結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積——其他資本公積的金額轉(zhuǎn)到投資收益中。
權(quán)益法 初始投資成本大于應(yīng)享有的份額不調(diào)整，小于的計入營業(yè)外收入 全部計入投資收益。如果投資時被投資單位的帳面價值與公允價值差距較大時，要對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。